《财务会计》 课题十九 委托加工物资的核算 45分钟专题训练（原卷版+解析版）

江苏省职教高考《财务会计》45分钟专题训练专辑，共57份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财会专业类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财会专业类高考的学生。与本专辑配套的还有江苏省职教高考《财务会计》《成本会计》《财务管理》和《会计相关法律知识》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《财务会计》 五、存货（章） 课题十九 委托加工物资的核算 时间：45分钟 总分：100分 班级 姓名 学号 成绩 一、单项选择题（本大题共12小题，每小题2分，共24分） 在每小题列出的四个备选答案中，只有一个是符合题目要求的，错选、多选均无分。 1.A企业委托B企业加工应税消费品一批，A、B企业均为一般纳税人，原材料采用实际成本法核算，增值税税率为13%.A企业发出材料成本67.5万元，支付给B企业加工费用4.5万元，由B企业代收代缴消费税为8万元，材料已经加工完毕验收入库，用于直接销售。该委托加工物资收回后的入库成本是（ ）万元。 A.75 B.80 C.67.5 D.72 答案：B 解析：A企业收回委托加工物资的入库成本包括发出材料的成本67.5万元，加工费用4.5万元，以及消费税8万元。因此，入库成本为67.5 + 4.5 + 8 = 80万元。 2.A公司委托B公司加工材料一批，A公司发出原材料实际成本为60000元。完工收回时支付加工费3000元（不含增值税）。该材料属于消费税应税物资，同类物资在B公司目前的销售价格为90000元。A公司收回材料后将直接对外销售。假设A、B公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为13%,消费税税率为10%.该材料A公司已收回，并取得增值税专用发票，则该委托加工材料收回后的入账价值是（ ）元。 A.63000 B.57 778 C.72000 D.59 340 答案：C 解析：A公司收回材料的入账价值包括发出原材料的实际成本60000元，加工费3000元，以及消费税90000 * 10% = 9000元。因此，入账价值为60000 + 3000 + 9000 =72000。 3.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后将用于继续生产应税消费品。甲公司发出原材料的计划成本为200万元，材料成本差异率为2%.委托加工过程中支付加工费6万元、增值税0.78万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回的该批委托加工物资的实际成本为（ ）万元。 A.206 B.230 C.210 D.234 答案：C 解析：甲公司收回委托加工物资的实际成本包括发出原材料的计划成本200万元，材料成本差异200 * 2% = 4万元，加工费6万元。因此，实际成本为200 + 4 + 6 = 210万元。 4.委托加工应纳消费税物资（非金银首饰）收回后用于连续生产应税消费品，其由受托方代收代交的消费税，应记入的会计科目是（ ）。 A.管理费用 B.应交税费一应交消费税 C.税金及附加 D.委托加工物资 答案：B 解析：委托加工应纳消费税物资（非金银首饰）收回后用于连续生产应税消费品，其由受托方代收代交的消费税，应记入的会计科目是应交税费一应交消费税。 5.一般纳税企业委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，其发生的下列支中，不应计入委托加工物资成本的有（ ）。 A.加工费 B.增值税 C.发出材料的实际成本 D.受托方代收代交的消费税 答案：B 解析：一般纳税企业的增值税不应计入委托加工物资成本。 6.某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为13%,适用的消费税税率为10%,该企业委托其他单位加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰）该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品，发出材料的成本为200万元，支付的不含税的加工费为90万元，支付的增值税为11.7万元，该批原材料已加工完成并验收入库时的成本为（ ）万元。 A.290 B.300 C.320 D.335.3 答案：A 解析：委托加工应纳消费税物资（非金银首饰）收回后用于连续生产应税消费品，应记入的应交税费一应交消费税。故成本为200+90=290。 7. 甲公司为增值税一般纳税人，委托乙公司加工一批应交消费税的材料，发出材料成本为500 000元，支付的加工费为60 000元  (不含税)，取得专票上注明的增值税税额为7 800元，乙公司代收代缴的消费税税额为24 000元，该批材料加工完成后，由甲公司收回继续用于生产应税消费品，甲公司收回该批委托加工材料的实际成本为(   )元。 A.560 000        B.584 000       C.591 800     D.500 000 答案：A 解析：委托方收回加工物资后继续用于生产应税消费品，受托方代收代缴的消费税，应计入应交税费—应交消费税，故甲公司收回该批委托加工材料的实际成本=500 000 +60 000 =560 000(元)。 会计分录为：借：委托加工物资                      560 000 应交税费——应交增值税(进项税额)    7 800 ——应交消费税             24 000 贷：原材料               500 000 银行存款         91 800 8. 2024年6月5日，甲公司委托某量具厂加工一批量具，发出材料的计划成本为80 000元，材料成本差异率为5%，以银行存款支付运杂费2 000元，6月25日以银行存款支付上述量具的加工费用20 000元，增值税2 600元，消费税5 000元，收回的材料直接用于继续生产应税产品， 6月30日收回委托加工的量具，并以银行存款支付运杂费3 000元，假定不考虑其他因素，甲公司收回该批量具的实际成本是(   )元。 A.102 000      B.105 000      C.103 000        D.109 000 答案：D 解析：实际成本=80 000B(1+5%)+2 000+20 000+3 000=109 000(元)。 9.企业委托加工应税消费品收回后继续加工应税消费品的，下列各项中，属于由受托方代收代缴的消费税应记入的会计科目是(   )。 A.发出商品      B.委托加工物资 C.税金及附加     D.应交税费 答案：D 解析：收回后继续用于加工的，委托加工环节的消费税应记入 “应交税费——应交消费税”的借方。 10. 某企业委托外单位加工一批应税货物，该批货物收回后用于继续加工应税消费品，则委托加工物资成本包括（    ）。  A.受托方代扣代缴的消费税  B.支付的材料的增值税  C.支付的物资加工费  D.支付的代销手续费 答案：C 解析：企业委托外单位加工物资的成本包括加工中实际耗用物资的成本、支付的加工费用及应负担的运杂费、支付的税费等。选项A，应记入“应交税费——应交消费税”科目；选项B，应记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目；选项D，应记入“销售费用”科目。 11. 甲公司为一般纳税企业，2月末委托乙公司加工一批消费税应税消费品,材料成本为800万元，加工费为50万元(不含税)，受托方适用的增值税税率为13%，受托方代收代缴的消费税为40万元。该批材料加工后，委托方直接用于出售，则该批材料加工完毕入库时的成本为(     )万元。  A.800          B.890          C.944          D.994 答案：B 解析：委托加工物资收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。该批材料加工完毕入库时的成本=800+50+40=890（万元）。 12. 某企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料，发出材料的实际成本为200万元，支付加工费10万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1.3万元，受托方代收代缴的可抵扣消费税30万元。企业收回这批材料后用于继续加工应税消费品。该批材料加工收回后的入账价值为（    ）万元。 A.240       B.210  C.211.3          D.241.3 答案：B 解析：委托加工物资收回后用于继续加工应税消费品的，消费税按规定准予抵扣，记入“应交税费——应交消费税”科目，因此该批材料加工收回后的入账价值=200+10=210（万元）。 二、多项选择题(本大题共10小题，每小题3分，共30分。在给出的选项中有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分) 1.小规模纳税企业委托其他单位加工材料收回后用于连续生产的，其发生的下列支出中，应计入委托加工物资成本的有（ ）。 A.加工费 B.支付的增值税税额 C.发出材料的实际成本 D.受托方代收代缴的消费税 答案：ABC 解析：小规模纳税企业委托其他单位加工材料收回后用于连续生产的，其发生的支出中，应计入委托加工物资成本的有加工费和发出材料的实际成本。 2.“委托加工物资”科目，贷方登记（ ）。 A.委托加工物资的实际成本 B.加工完成验收入库的物资的实际成本 C.剩余物资的实际成本 D.尚未完工的委托加工物资的实际成本 答案：BC 解析：“委托加工物资”科目，贷方登记加工完成验收入库的物资的实际成本和剩余物资的实际成本。 3. 下列各项中，应计入存货成本的有（　）。  A.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品应交的消费税  B.委托加工物资收回后直接对外销售由受托方代收代缴的消费税  C.一般纳税人购进原材料可抵扣的增值税进项税额  D.进口原材料交纳的关税 答案：BD 解析：选项A，记入“应交税费——应交消费税”科目；选项C，记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。 4. 甲企业为增值税一般纳税人，委托乙企业加工一批应交消费税的材料，该批材料加工收回后用于连续生产应税消费品。下列各项中，甲企业应计入该批委托加工材料成本的有（ 　）。  A.应负担的不含税运杂费  B.支付的加工费  C.支付的可抵扣的增值税  D.支付的消费税 答案：AB 解析：选项C计入应交税费—应交增值税（进项税额）；选项D计入应交税费—应交消费税。 5. 下列各项中，关于收回后用于连续生产应税消费品的委托加工物资在加工过程中发生的相关税费，应计入委托加工物资成本的是(    )。 A.发出加工物资应负担的材料超支差异         B.由委托方代缴的消费税 C.企业支付给受托方的加工费             D.企业发出物资支付的运费 答案：ABC 解析：委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品，消费税不计入收回委托加工物资成本。 选项A的会计分录为：借：委托加工物资  (应负担的超支差异) 贷：材料成本差异 选项B的会计分录为：借：应交税费—应交消费税 贷：银行存款 选项 C的会计分录为：借：委托加工物资应交税费—应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 选项D的会计分录为：借：委托加工物资应交税费—应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 6.企业委托外单位加工一批应税货物，该批货物收回后直接对销售，则委托加工物资成本包括(    )。 A.受托方代扣代缴的消费税             B.支付的材料的增值税 C.支付的物资加工费                D.支付的代销手续费 答案：AC 解析：企业委托外单位加工物资的成本包括加工中实际耗用物资的成本、支付的加工费用及应负担的运杂费、支付的税费等。选项B，应记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目;选项D，应记入“销售费用”科目。 选项A的会计分录为：借：委托加工物资 贷：银行存款 选项B的会计分录为：借：应交税费—应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 选项 C的会计分录为：借：委托加工物资应交税费—应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 选项D的会计分录为：借：销售费用应交税费—应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 7. 甲公司为增值税一般纳税人，委托乙公司加工一批应交消费税的材料，发出材料成本为500 000元，支付的加工费为60 000元（不含税），取得专票上注明的增值税税额为7 800元，乙公司代收代缴的消费税税额为24 000元，该批材料加工完成后，由甲公司收回继续用于生产应税消费品，甲公司收回该批委托加工材料的实际成本不为（    ）万元。 A.560 000       B.584 000     C.591800        D.500 000 答案：BCD 解析：委托方收回加工物资后继续用于生产应税消费品，受托方代收代缴的消费税， 应计入应交税费——应交消费税，故甲公司 收回该批委托加工材料的实际成本＝ 500 000 ＋ 60 000 ＝ 560 000（元）。甲公司应编制 如下会计分录： 借：委托加工物资                560 000     应交税费——应交增值税（进项税额）      7 800              ——应交消费税            24 000     贷：原材料                500 000         银行存款                  91 800 8.甲企业为增值税一般纳税人，委托乙企业加工应交消费税的M材料发出材料价款20 000元，支付加工费7 000元，由受托方代收代缴消费税3 000元。M材料收回后用于连续生产应税消费品，收回M材料的成本不为（    ）元。 A.30 000       B.27 000      C.30 910       D.20 000 答案：ACD 解析：M材料收回后用于连续生产应税消费品，受托方代收代缴消费税3 000元通过“应交税费——应交消费税”科目核算，不计入材料成本。收回M材料的成本=20 000+7 000=27 000（元）。 9. 委托加工应税消费品，收回后直接对外销售。受托方代收代缴的消费税不应记入（    ）会计科目。 A.应交税费——应交消费税  B.委托加工物资  C.管理费用  D.销售费用 答案：ACD 解析：委托加工应税消费品，收回后直接对外销售，受托方代收代缴的消费税，应计入委托加工物资的成本；收回后继续加工应税消费品的，受托方代收代缴的消费税，应计入应交税费——应交消费税。 10.甲、乙公司均系增值税一般纳税人。2024年 12 月 1 日甲公司委托乙公司加工一批应缴纳消费税的 W 产品，W 产品收回后继续生产应税消费品。为生产该批 W 产品，甲公司耗用原材料的成本为120 万元，支付加工费用 33 万元、增值税税额 4.29 万元、消费税税额 17 万元。不考虑其他因素，甲公司收回的该批 W 产品的入账价值不为（ ）万元。 A.170  B.174.29  C.157.29  D.153 答案：ABC 解析：委托外单位加工完成的存货，以实际耗用的原材料或者半成品、加工费、运输费、装卸费等费用以及按规定应计入成本的税金，作为实际成本。本题中，委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，发生的消费税不计入相关存货成本。因此，甲公司收回的 W 产品的入账价值＝原材料成本＋加工费＝ 120＋33＝153（万元），选项 D 正确。 三、判断题(本大题共10小题，每小题2分，共20分。正确的填A，错误的填B。) 1.委托加工物资收回后继续加工应税消费品的，相关消费税计入委托加工物资成本。（    ） 答案：B 解析：委托加工应税消费品，收回后直接对外销售，受托方代收代缴的消费税，应计入委托加工物资的成本；收回后继续加工应税消费品的，受托方代收代缴的消费税，应计入应交税费——应交消费税。 2.企业委托加工的应税消费品（非金银首饰）收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目。（    ） 答案：B 解析：企业委托加工的应税消费品（非金银首饰）收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税计入成本。 3. 委托加工物资的成本主要包括加工中实际耗用的材料成本、运杂费、加工费、增值税和消费税等。（ ） 答案：B 解析：委托加工物资的成本主要包括：①加工中实际耗用的材料成本；②运杂费；③加工费；④支付的不包括可以抵扣的增值税和消费税等。 4. 关于委托加工物资的消费税处理：收回后直接用于销售的进成本，用于连续加工可抵扣，进”应交税费——应交消费税”的借方。（ ） 答案：A 解析：关于委托加工物资的消费税处理：收回后直接用于销售的进成本，用于连续加工可抵扣，进”应交税费——应交消费税”的借方。说明：一般情况下，消费税只交纳一次， 收回后用于连续加工的，因为未来再加工后的应税消费品会产生更多的消费税，所以现在交的消费税在未来可以抵扣，因此把消费税记入“应交税费——应交消费税”的借方。 5. 收回后用于继续加工应税消费品的委托加工物资，记入“委托加工物资”科目。借：委托加工物资，贷：银行存款。（ ） 答案：B 解析：收回后用于继续加工应税消费品的委托加工物资，记入“应交税费—应交消费税”科目。借：应交税费—应交消费税，贷：银行存款。 6.需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税，收回后用于直接销售的，记入“应交税费—应交消费税”科目，借：应交税费—应交消费税，贷：银行存款。（ ） 答案：B 解析：需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税，收回后用于直接销售的，记入“委托加工物资”科目，借：委托加工物资，贷：银行存款。 7. 存货采购过程中发生的合理损耗计人存货采购成本；企业预计发生的制造费用，不计入产品成本。（ ） 答案：A 解析：存货采购过程中发生的合理损耗计人存货采购成本；企业预计发生的制造费用，不计入产品成本。 8. 本月商品进销差价率=（期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价）÷（期初库存商品售价+本期购入商品售价）。（ ） 答案：A 解析：本月商品进销差价率=（期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价）÷（期初库存商品售价+本期购入商品售价） 9. 已签订销售合同的商品，应以合同价为基础确认可变现净值，未签订合同的商品，应以市场价格为基础确认可变现净值。（ ） 答案：A 解析：已签订销售合同的商品，应以合同价为基础确认可变现净值，未签订合同的商品，应以市场价格为基础确认可变现净值。 10. 外购原材料的成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及可归属于存货成本的其他费用（包括材料采购过程中的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库后的挑选整理费用等）。（ ） 答案：B 解析：外购原材料的成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及可归属于存货成本的其他费用（包括材料采购过程中的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等）。 四、分录题（本大题共3小题，每个分录2分，共26分。） 1.B企业将一批原材料委托外单位代加工H产品（属于应税消费品），发出原材料计划成本为100000元，材料成本差异率为1%.用银行存款支付加工费用7000元及增值税额910元，支付应交纳的消费税。加工完毕，验收入库，计划成本为115000元。（H产品收回后用于连续生产，消费税税率为10%) 要求：根据资料完成相关会计分录（单位：元）。 ①发出原材料时： 借：委托加工物资 101000 贷：原材料 100000 材料成本差异 1000 ②支付加工费用和增值税时： 借：委托加工物资 7000 应交税费—应交增值税（进项税额） 910 贷：银行存款 7910 ③支付消费税时： 应付的消费税=（101000+7000)/（1—10%)X10%=12000（元) 借：应交税费—应交消费税 12000 贷：银行存款 12000 ④加工完毕验收入库时： 借：原材料 115000 贷：委托加工物资 108000 材料成本差异 7000 2.E企业和F企业均为增值税一般纳税人，适用税率13%,材料按实际成本核算。E企业委托F企业加工材料用于连续生产应税消费品，委托加工材料适用10%的消费税税率。2019年E企业发生如下有关委托加工业务： （1）3月10日，发出甲材料一批，实际成本58000元，委托F企业加工成乙材料。 （2）4月10日，收到F企业开出的增值税专用发票，发票上注明加工费5000元，增值税650元，以转账支票支付价税款。 （3）4月10日，确认应付给F企业代扣代缴的消费税。 （4）4月12日，以现金支票支付委托加工材料的往返运杂费500元。 （5）4月13日，收回委托加工的乙材料入库。 要求:根据资料完成相关会计分录。（“应交税费”“原材料”应写出明细科目）（单位：元） E企业委托F企业加工材料 (1)发出甲材料时： 借：委托加工物资—乙材料 58000 贷：原材料—甲材料 58000 (2)支付加工费和增值税时： 借：委托加工物资—乙材料 5000 应交税费—应交增值税（进项税额） 650 贷：银行存款 5650 (3)确认应付消费税时：应付的消费税=（58000+5000)/（1—10%)X10%=7000（元) 借：应交税费—应交消费税 7000 贷：银行存款 7000 （4）支付往返运杂费时： 借：委托加工物资—乙材料 500 贷：银行存款 500 （5）收回乙材料入库时： 借：原材料—乙材料 63500 贷：委托加工物资—乙材料 63500 3.甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工。甲企业向其支付加工费4万元和增值税0.52万元，另支付消费税16万元。假定不考虑其他相关税费。收回后用于对外出售。 要求：根据资料编制相关会计分录（单位：元）。 甲企业委托乙企业加工材料 ①发出原材料时： 借：委托加工物资 1400000 贷：原材料 1400000 ②支付加工费和增值税时： 借：委托加工物资 40000 应交税费—应交增值税（进项税额） 5200 贷：银行存款 45200 ③支付消费税时： 借：委托加工物资 160000 贷：银行存款 160000 ④收回材料入库时： 借：库存商品 1600000 贷：委托加工物资 1600000 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $$ 江苏省职教高考《财务会计》45分钟专题训练专辑，共57份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财会专业类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财会专业类高考的学生。与本专辑配套的还有江苏省职教高考《财务会计》《成本会计》《财务管理》和《会计相关法律知识》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《财务会计》 五、存货（章） 课题十九 委托加工物资的核算 时间：45分钟 总分：100分 班级 姓名 学号 成绩 一、单项选择题（本大题共12小题，每小题2分，共24分） 在每小题列出的四个备选答案中，只有一个是符合题目要求的，错选、多选均无分。 1.A企业委托B企业加工应税消费品一批，A、B企业均为一般纳税人，原材料采用实际成本法核算，增值税税率为13%.A企业发出材料成本67.5万元，支付给B企业加工费用4.5万元，由B企业代收代缴消费税为8万元，材料已经加工完毕验收入库，用于直接销售。该委托加工物资收回后的入库成本是（ ）万元。 A.75 B.80 C.67.5 D.72 2.A公司委托B公司加工材料一批，A公司发出原材料实际成本为60000元。完工收回时支付加工费3000元（不含增值税）。该材料属于消费税应税物资，同类物资在B公司目前的销售价格为90000元。A公司收回材料后将直接对外销售。假设A、B公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为13%,消费税税率为10%.该材料A公司已收回，并取得增值税专用发票，则该委托加工材料收回后的入账价值是（ ）元。 A.63000 B.57 778 C.72000 D.59 340 3.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后将用于继续生产应税消费品。甲公司发出原材料的计划成本为200万元，材料成本差异率为2%.委托加工过程中支付加工费6万元、增值税0.78万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回的该批委托加工物资的实际成本为（ ）万元。 A.206 B.230 C.210 D.234 4.委托加工应纳消费税物资（非金银首饰）收回后用于连续生产应税消费品，其由受托方代收代交的消费税，应记入的会计科目是（ ）。 A.管理费用 B.应交税费一应交消费税 C.税金及附加 D.委托加工物资 5.一般纳税企业委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，其发生的下列支中，不应计入委托加工物资成本的有（ ）。 A.加工费 B.增值税 C.发出材料的实际成本 D.受托方代收代交的消费税 6.某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为13%,适用的消费税税率为10%,该企业委托其他单位加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰）该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品，发出材料的成本为200万元，支付的不含税的加工费为90万元，支付的增值税为11.7万元，该批原材料已加工完成并验收入库时的成本为（ ）万元。 A.290 B.300 C.320 D.335.3 7. 甲公司为增值税一般纳税人，委托乙公司加工一批应交消费税的材料，发出材料成本为500 000元，支付的加工费为60 000元  (不含税)，取得专票上注明的增值税税额为7 800元，乙公司代收代缴的消费税税额为24 000元，该批材料加工完成后，由甲公司收回继续用于生产应税消费品，甲公司收回该批委托加工材料的实际成本为(   )元。 A.560 000        B.584 000       C.591 800     D.500 000 8. 2024年6月5日，甲公司委托某量具厂加工一批量具，发出材料的计划成本为80 000元，材料成本差异率为5%，以银行存款支付运杂费2 000元，6月25日以银行存款支付上述量具的加工费用20 000元，增值税2 600元，消费税5 000元，收回的材料直接用于继续生产应税产品， 6月30日收回委托加工的量具，并以银行存款支付运杂费3 000元，假定不考虑其他因素，甲公司收回该批量具的实际成本是(   )元。 A.102 000      B.105 000      C.103 000        D.109 000 9.企业委托加工应税消费品收回后继续加工应税消费品的，下列各项中，属于由受托方代收代缴的消费税应记入的会计科目是(   )。 A.发出商品      B.委托加工物资 C.税金及附加     D.应交税费 10. 某企业委托外单位加工一批应税货物，该批货物收回后用于继续加工应税消费品，则委托加工物资成本包括（    ）。  A.受托方代扣代缴的消费税  B.支付的材料的增值税  C.支付的物资加工费  D.支付的代销手续费 11. 甲公司为一般纳税企业，2月末委托乙公司加工一批消费税应税消费品,材料成本为800万元，加工费为50万元(不含税)，受托方适用的增值税税率为13%，受托方代收代缴的消费税为40万元。该批材料加工后，委托方直接用于出售，则该批材料加工完毕入库时的成本为(     )万元。  A.800          B.890          C.944          D.994 12. 某企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料，发出材料的实际成本为200万元，支付加工费10万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1.3万元，受托方代收代缴的可抵扣消费税30万元。企业收回这批材料后用于继续加工应税消费品。该批材料加工收回后的入账价值为（    ）万元。 A.240       B.210  C.211.3          D.241.3 二、多项选择题(本大题共10小题，每小题3分，共30分。在给出的选项中有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分) 1.小规模纳税企业委托其他单位加工材料收回后用于连续生产的，其发生的下列支出中，应计入委托加工物资成本的有（ ）。 A.加工费 B.支付的增值税税额 C.发出材料的实际成本 D.受托方代收代缴的消费税 2.“委托加工物资”科目，贷方登记（ ）。 A.委托加工物资的实际成本 B.加工完成验收入库的物资的实际成本 C.剩余物资的实际成本 D.尚未完工的委托加工物资的实际成本 3. 下列各项中，应计入存货成本的有（　）。  A.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品应交的消费税  B.委托加工物资收回后直接对外销售由受托方代收代缴的消费税  C.一般纳税人购进原材料可抵扣的增值税进项税额  D.进口原材料交纳的关税 4. 甲企业为增值税一般纳税人，委托乙企业加工一批应交消费税的材料，该批材料加工收回后用于连续生产应税消费品。下列各项中，甲企业应计入该批委托加工材料成本的有（ 　）。  A.应负担的不含税运杂费  B.支付的加工费  C.支付的可抵扣的增值税  D.支付的消费税 5. 下列各项中，关于收回后用于连续生产应税消费品的委托加工物资在加工过程中发生的相关税费，应计入委托加工物资成本的是(    )。 A.发出加工物资应负担的材料超支差异         B.由委托方代缴的消费税 C.企业支付给受托方的加工费             D.企业发出物资支付的运费 6.企业委托外单位加工一批应税货物，该批货物收回后直接对销售，则委托加工物资成本包括(    )。 A.受托方代扣代缴的消费税             B.支付的材料的增值税 C.支付的物资加工费                D.支付的代销手续费 7. 甲公司为增值税一般纳税人，委托乙公司加工一批应交消费税的材料，发出材料成本为500 000元，支付的加工费为60 000元（不含税），取得专票上注明的增值税税额为7 800元，乙公司代收代缴的消费税税额为24 000元，该批材料加工完成后，由甲公司收回继续用于生产应税消费品，甲公司收回该批委托加工材料的实际成本不为（    ）万元。 A.560 000       B.584 000     C.591800        D.500 000 8.甲企业为增值税一般纳税人，委托乙企业加工应交消费税的M材料发出材料价款20 000元，支付加工费7 000元，由受托方代收代缴消费税3 000元。M材料收回后用于连续生产应税消费品，收回M材料的成本不为（    ）元。 A.30 000       B.27 000      C.30 910       D.20 000 9. 委托加工应税消费品，收回后直接对外销售。受托方代收代缴的消费税不应记入（    ）会计科目。 A.应交税费——应交消费税  B.委托加工物资  C.管理费用  D.销售费用 10.甲、乙公司均系增值税一般纳税人。2024年 12 月 1 日甲公司委托乙公司加工一批应缴纳消费税的 W 产品，W 产品收回后继续生产应税消费品。为生产该批 W 产品，甲公司耗用原材料的成本为120 万元，支付加工费用 33 万元、增值税税额 4.29 万元、消费税税额 17 万元。不考虑其他因素，甲公司收回的该批 W 产品的入账价值不为（ ）万元。 A.170  B.174.29  C.157.29  D.153 三、判断题(本大题共10小题，每小题2分，共20分。正确的填A，错误的填B。) 1.委托加工物资收回后继续加工应税消费品的，相关消费税计入委托加工物资成本。（    ） 2.企业委托加工的应税消费品（非金银首饰）收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目。（    ） 3. 委托加工物资的成本主要包括加工中实际耗用的材料成本、运杂费、加工费、增值税和消费税等。（ ） 4. 关于委托加工物资的消费税处理：收回后直接用于销售的进成本，用于连续加工可抵扣，进”应交税费——应交消费税”的借方。（ ） 5. 收回后用于继续加工应税消费品的委托加工物资，记入“委托加工物资”科目。借：委托加工物资，贷：银行存款。（ ） 6.需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税，收回后用于直接销售的，记入“应交税费—应交消费税”科目，借：应交税费—应交消费税，贷：银行存款。（ ） 7. 存货采购过程中发生的合理损耗计人存货采购成本；企业预计发生的制造费用，不计入产品成本。（ ） 8. 本月商品进销差价率=（期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价）÷（期初库存商品售价+本期购入商品售价）。（ ） 9. 已签订销售合同的商品，应以合同价为基础确认可变现净值，未签订合同的商品，应以市场价格为基础确认可变现净值。（ ） 10. 外购原材料的成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及可归属于存货成本的其他费用（包括材料采购过程中的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库后的挑选整理费用等）。（ ） 四、分录题（本大题共3小题，每个分录2分，共26分。） 1.B企业将一批原材料委托外单位代加工H产品（属于应税消费品），发出原材料计划成本为100000元，材料成本差异率为1%.用银行存款支付加工费用7000元及增值税额910元，支付应交纳的消费税。加工完毕，验收入库，计划成本为115000元。（H产品收回后用于连续生产，消费税税率为10%) 要求：根据资料完成相关会计分录（单位：元）。 ①发出原材料时： ②支付加工费用和增值税时： ③支付消费税时： ④加工完毕验收入库时： 2.E企业和F企业均为增值税一般纳税人，适用税率13%,材料按实际成本核算。E企业委托F企业加工材料用于连续生产应税消费品，委托加工材料适用10%的消费税税率。2019年E企业发生如下有关委托加工业务： （1）3月10日，发出甲材料一批，实际成本58000元，委托F企业加工成乙材料。 （2）4月10日，收到F企业开出的增值税专用发票，发票上注明加工费5000元，增值税650元，以转账支票支付价税款。 （3）4月10日，确认应付给F企业代扣代缴的消费税。 （4）4月12日，以现金支票支付委托加工材料的往返运杂费500元。 （5）4月13日，收回委托加工的乙材料入库。 要求:根据资料完成相关会计分录。（“应交税费”“原材料”应写出明细科目）（单位：元） (1)发出甲材料时： (2)支付加工费和增值税时： (3)确认应付消费税时： （4）支付往返运杂费时： （5）收回乙材料入库时： 3.甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工。甲企业向其支付加工费4万元和增值税0.52万元，另支付消费税16万元。假定不考虑其他相关税费。收回后用于对外出售。 要求：根据资料编制相关会计分录（单位：元）。 ①发出原材料时： ②支付加工费和增值税时： ③支付消费税时： ④收回材料入库时： 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $$