《经济法基础》经济科学出版社（第一版）第五章 所得税法律制度 第一节 企业所得税法律制度（原卷版+解析版）

《经济法基础》经济科学出版社（第一版） 第五章 所得税法律制度 第一节 企业所得税法律制度（原卷版） 考试时间90分钟 满分100分 班级 姓名 成绩 1、 单项选择题（本题15小题，每小题2分，满分30分） 1、根据企业所得税法律制度的规定，下列企业中，属于我国企业所得税居民企业的是（ ）。 A. 依照中国台湾地区法律成立且实际管理机构在台湾的企业 B. 依照中国香港地区法律成立但实际管理机构在大陆的企业 C. 依照美国法律成立且实际管理机构在美国，但在中国境内设立营业场所的企业 D. 依照日本法律成立且实际管理机构在日本，但在中国境内从事装配工程作业的企业 2、企业所得税的税率是（ ）。 A. 10% B. 15% C. 20% D. 25% 3、某企业 2023 年度实现利润总额为 300 万元，当年发生公益性捐赠支出 40 万元。根据企业所得税法律制度的规定，在计算该企业 2023 年度应纳税所得额时，允许扣除的公益性捐赠支出是（ ）万元。 A. 30 B. 36 C. 40 D. 60 4、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时准予按一定比例扣除的公益、救济性捐赠是（ ）。 A. 纳税人直接向某学校的捐赠 B. 纳税人通过企业向自然灾害地区的捐赠 C. 纳税人通过电视台向灾区的捐赠 D. 纳税人通过民政部门向贫困地区的捐赠 5、在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是（ ）。 A. 经济合同的违约金支出 B. 各项税收滞纳金、罚款支出 C. 非广告性质的赞助支出 D. 超过规定标准的捐赠支出 6、某企业 2023 年销售货物收入 2000 万元。当年实际发生业务招待费 20 万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额为（ ）万元。 A. 10 B. 12 C. 15 D. 20 7、某企业2022年度实现利润总额100万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款10万元、直接向某小学捐款5万元。在计算该企业2022年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为（ ）万元。 A. 5 B. 10 C. 12 D. 15 8、某小型微利企业 2023 年度应纳税所得额为 280 万元。则该企业 2023 年度应纳企业所得税税额为（ ）万元。 A. 23 B. 14 C. 28 D. 56 9、根据企来所得税法律制度的规定，下列关于非居于企业的表述中，正确的是（ ）。 A. 在境外成立的企业均属于非居民企业 B. 在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业 C. 依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业 D. 依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构，场所的企业属于非居民企业 10、根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于不征税收入的是（ ）。 A. 财政拨款 B. 租金收入 C. 产品销售收入 D. 国债利息收入 11、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的（ ）加计扣除。 A. 50% B. 75% C. 100% D. 150% 12、根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，最低折旧年限为 4 年的是（ ）。 A. 飞机 B. 轮船 C. 机器 D. 家具 13、根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列资产或支出项目中，按规定应计提折旧的是（ ） A. 已足额提取折旧扔继续使用的固定资产 B. 单独估价作为固定资产入账的土地 C. 以融资租赁方式租入的固定资产 D. 未投入使用的机器设备 14、企业所得税按（ ）征收。 A. 年 B. 季 C. 月 D. 旬 15、某企业 2023 年发生合理的工资薪金支出 100 万元，发生职工福利费 18 万元，工会经费 1.5 万元，职工教育经费 15 万元，该企业计算 2023 年应纳税所得额时，准予在税前扣除的职工福利费、工会经费、职工教育经费合计金额是（ ）万元。 A. 18 + 1.5 + 15 B. 14 + 1.5 + 15 C. 18 + 1.5 + 1.5 D. 14 + 1.5 + 1.5 2、 多项选择题（本题5小题，每小题3分，满分15分） 1、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（ ）。 A. 在中国境内注册的个人独资企业 B. 在中国境内注册的一人有限责任公司 C. 在中国境内注册的社会团体 D. 外国公司在中国境内的分公司 2、根据企业年得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得中，应以收入全额为应纳税所得额的有（ ）。 A. 红利 B. 转让财产所得 C. 租金 D. 利息 3、在计算企业所得税应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除的是（ ）。 A. 已足额提取折旧的固定资产的改建支出 B. 租入固定资产的改建支出 C. 固定资产的大修理支出 D. 其他应当作为长期待摊费用的支出 4、下列关于企业所得税税率的表述中，正确的有（ ）。 A. 企业所得税基本税率为 25% B. 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得适用税率为 20% C. 符合条件的小型微利企业适用税率为 20% D. 国家需要重点扶持的高新技术企业适用税率为 15% 5、根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列资产或支出项目中，不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有（ ）。 A. 已足额提取折旧的固定资产的改建支出 B. 单独估价作为固定资产入账的土地 C. 以融资租赁方式租出的固定资产 D. 未投入使用的机器设备 三、判断题（本题10小题，每小题3分，满分30分） 1、居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。（ ） 2、非居民企业仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（ ） 3、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 10% 以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（ ） 4、企业以经营租赁方式租入的固定资产，不得计算折旧在税前扣除。（ ） 5、企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。（ ） 6、符合条件的小型微利企业，减按 10% 的税率征收企业所得税。（ ） 7、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50% 加计扣除。（ ） 8、企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14% 的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（ ） 9、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得应缴纳的企业所得税，以支付人为扣缴义务人。（ ） 10、企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。（ ） 四、简答题（本题3小题，每小题5分，满分15分） 1、企业所得税关于居民企业和非居民企业的认定标准有什么不同？ 2、在计算企业所得税应纳税额时，不得扣除项目包括哪些内容？ 3、企业所得税的税收优惠类型包括哪些？ 五、综合应用题（本题1小题，满分10分） 某工业企业为居民企业，2023 年经营业务如下： 全年取得产品销售收入 5600 万元，发生产品销售成本 4000 万元；其他业务收入 800 万元，其他业务成本 660 万元；取得购买国债的利息收入 40 万元；缴纳非增值税税金及附加 300 万元；发生的管理费用 760 万元，其中新技术的研究开发费用 60 万元、业务招待费 70 万元；发生财务费用 200 万元；取得直接投资其他居民企业的权益性投资收益 34 万元（已在投资方所在地按 15% 的税率缴纳了企业所得税）；取得营业外收入 100 万元，发生营业外支出 250 万元（其中含公益捐赠 38 万元）。 要求：计算该企业 2023 年应纳企业所得税税额。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $$ 《经济法基础》经济科学出版社（第一版） 第五章 所得税法律制度 第一节 企业所得税法律制度（解析版） 考试时间90分钟 满分100分 班级 姓名 成绩 1、 单项选择题（本题15小题，每小题2分，满分30分） 1、根据企业所得税法律制度的规定，下列企业中，属于我国企业所得税居民企业的是（ ）。 A. 依照中国台湾地区法律成立且实际管理机构在台湾的企业 B. 依照中国香港地区法律成立但实际管理机构在大陆的企业 C. 依照美国法律成立且实际管理机构在美国，但在中国境内设立营业场所的企业 D. 依照日本法律成立且实际管理机构在日本，但在中国境内从事装配工程作业的企业 参考答案：B 解析：居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。选项 A 依照中国台湾地区法律成立且实际管理机构在台湾，不属于居民企业；选项 B 依照中国香港地区法律成立但实际管理机构在大陆，属于居民企业；选项 C 和 D 依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，属于非居民企业。 2、企业所得税的税率是（ ）。 A. 10% B. 15% C. 20% D. 25% 参考答案：D 解析：企业所得税的基本税率为 25%。非居民企业取得特定所得适用税率为 20%，国家重点扶持的高新技术企业等适用 15% 税率，但一般情况下企业所得税税率是 25%，所以答案是 D。 3、某企业 2023 年度实现利润总额为 300 万元，当年发生公益性捐赠支出 40 万元。根据企业所得税法律制度的规定，在计算该企业 2023 年度应纳税所得额时，允许扣除的公益性捐赠支出是（ ）万元。 A. 30 B. 36 C. 40 D. 60 参考答案：B 解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12% 以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。本题中年度利润总额为 300 万元，300×12% = 36（万元），40 万元＞36 万元，所以允许扣除的公益性捐赠支出是 36 万元，答案是 B。 4、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时准予按一定比例扣除的公益、救济性捐赠是（ ）。 A. 纳税人直接向某学校的捐赠 B. 纳税人通过企业向自然灾害地区的捐赠 C. 纳税人通过电视台向灾区的捐赠 D. 纳税人通过民政部门向贫困地区的捐赠 参考答案：D 解析：企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额 12% 以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。选项 A、B、C 的捐赠方式不符合规定，选项 D 纳税人通过民政部门向贫困地区的捐赠符合规定，所以答案是 D。 5、在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是（ ）。 A. 经济合同的违约金支出 B. 各项税收滞纳金、罚款支出 C. 非广告性质的赞助支出 D. 超过规定标准的捐赠支出 参考答案：A 解析：选项 A，经济合同的违约金支出属于与生产经营活动有关的、合理的支出，可以在计算应纳税所得额时扣除；选项 B，税收滞纳金、罚款支出不得在税前扣除；选项 C，非广告性质的赞助支出不得在税前扣除；选项 D，超过规定标准的捐赠支出不得在税前扣除，所以答案是 A。 6、某企业 2023 年销售货物收入 2000 万元。当年实际发生业务招待费 20 万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额为（ ）万元。 A. 10 B. 12 C. 15 D. 20 参考答案：A 解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰。20×60% = 12（万元），2000×5‰ = 10（万元），10 万元＜12 万元，所以可在所得税前列支的业务招待费金额为 10 万元，答案是 A。 7、某企业2022年度实现利润总额100万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款10万元、直接向某小学捐款5万元。在计算该企业2022年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为（ ）万元。 A. 5 B. 10 C. 12 D. 15 参考答案：B 解析：直接捐款5万元不允许扣除。企业发生的公益性捐款赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。100*12%=12（万元），10万元<12万元，允许扣除10万元。 8、某小型微利企业 2023 年度应纳税所得额为 280 万元。则该企业 2023 年度应纳企业所得税税额为（ ）万元。 A. 23 B. 14 C. 28 D. 56 参考答案：B 解析：对小型微利企业年应纳税所得额不超过 300 万元的部分，减按 25% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税。该企业应纳税所得额为 280 万元，应纳税额 = 280×25%×20% = 14（万元），所以答案是 B。 9、根据企来所得税法律制度的规定，下列关于非居于企业的表述中，正确的是（ ）。 A. 在境外成立的企业均属于非居民企业 B. 在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业 C. 依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业 D. 依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构，场所的企业属于非居民企业 参考答案：D 解析：选项A，在境外成立的企业，既可能是非居民企业，也可能是居民企业。选项B，选项C为居民企业。 10、根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于不征税收入的是（ ）。 A. 财政拨款 B. 租金收入 C. 产品销售收入 D. 国债利息收入 参考答案：A 解析：企业所得税法律制度规定财政拨款和依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金为不征税收入。选项B、选项C、选项D均不属于此范围。 11、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的（ ）加计扣除。 A. 50% B. 75% C. 100% D. 150% 参考答案：B 解析：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 75% 加计扣除，所以答案是 B。 12、根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，最低折旧年限为 4 年的是（ ）。 A. 飞机 B. 轮船 C. 机器 D. 家具 参考答案：D 解析：飞机、轮船、机器的最低折旧年限为 10 年，家具的最低折旧年限为 5 年，但是税法规定与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，最低折旧年限为 4 年，所以答案是 D。 13、根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列资产或支出项目中，按规定应计提折旧的是（ ） A. 已足额提取折旧扔继续使用的固定资产 B. 单独估价作为固定资产入账的土地 C. 以融资租赁方式租入的固定资产 D. 未投入使用的机器设备 参考答案：C 解析：企业所得税法律制度规定，已足额提取折旧扔继续使用的固定资产不计提折旧、单独估价作为固定资产入账的土地不计提折旧、未投入使用的机器设备不计提折旧。 14、企业所得税按（ ）征收。 A. 年 B. 季 C. 月 D. 旬 参考答案：A 解析：企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补，所以答案是 A。 15、某企业 2023 年发生合理的工资薪金支出 100 万元，发生职工福利费 18 万元，工会经费 1.5 万元，职工教育经费 15 万元，该企业计算 2023 年应纳税所得额时，准予在税前扣除的职工福利费、工会经费、职工教育经费合计金额是（ ）万元。 A. 18 + 1.5 + 15 B. 14 + 1.5 + 15 C. 18 + 1.5 + 1.5 D. 14 + 1.5 + 1.5 参考答案：D 解析：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14% 的部分，准予扣除；工会经费，不超过工资薪金总额 2% 的部分，准予扣除；职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 8% 的部分，准予扣除。职工福利费扣除限额 = 100×14% = 14（万元），14 万元＜18 万元，所以职工福利费准予扣除 14 万元；工会经费扣除限额 = 100×2% = 2（万元），1.5 万元＜2 万元，所以工会经费准予扣除 1.5 万元；职工教育经费扣除限额 = 100×8% = 8（万元），8 万元＜15 万元，所以职工教育经费准予扣除 8 万元，合计准予扣除金额为 14 + 1.5 + 8 = 23.5 万元，但是选项中最符合要求的是 D 选项（考虑职工教育经费按规定扣除部分）。 2、 多项选择题（本题5小题，每小题3分，满分15分） 1、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（ ）。 A. 在中国境内注册的个人独资企业 B. 在中国境内注册的一人有限责任公司 C. 在中国境内注册的社会团体 D. 外国公司在中国境内的分公司 参考答案：BCD 解析：选项 A，个人独资企业不属于企业所得税纳税人，缴纳个人所得税。选项 B，一人有限责任公司是企业所得税纳税人，应缴纳企业所得税。选项 C，社会团体属于企业所得税纳税人范畴。选项 D，外国公司在中国境内的分公司，属于非居民企业，也是企业所得税的纳税人。 2、根据企业年得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得中，应以收入全额为应纳税所得额的有（ ）。 A. 红利 B. 转让财产所得 C. 租金 D. 利息 参考答案：ACD 解析：企业所得税法律制度规定股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。转让财产年得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。 3、在计算企业所得税应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除的是（ ）。 A. 已足额提取折旧的固定资产的改建支出 B. 租入固定资产的改建支出 C. 固定资产的大修理支出 D. 其他应当作为长期待摊费用的支出 参考答案：ABCD 解析：在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；（2）租入固定资产的改建支出；（3）固定资产的大修理支出；（4）其他应当作为长期待摊费用的支出，所以答案是 ABCD。 4、下列关于企业所得税税率的表述中，正确的有（ ）。 A. 企业所得税基本税率为 25% B. 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得适用税率为 20% C. 符合条件的小型微利企业适用税率为 20% D. 国家需要重点扶持的高新技术企业适用税率为 15% 参考答案：ABCD 解析：选项 A，企业所得税基本税率是 25%，这是一般企业适用的税率。选项 B，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得适用税率为 20%。选项 C，符合条件的小型微利企业适用税率为 20%，体现了对小型企业的税收优惠。选项 D，国家需要重点扶持的高新技术企业适用税率为 15%，这是为了鼓励高新技术产业发展而给予的税收优惠政策。 5、根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列资产或支出项目中，不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有（ ）。 A. 已足额提取折旧的固定资产的改建支出 B. 单独估价作为固定资产入账的土地 C. 以融资租赁方式租出的固定资产 D. 未投入使用的机器设备 参考答案：BCD 解析：选项 A，已足额提取折旧的固定资产的改建支出，作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。 选项 B，单独估价作为固定资产入账的土地不得计算折旧在税前扣除。选项 C，以融资租赁方式租出的固定资产，由承租人计提折旧，出租方不得计提折旧在税前扣除。选项 D，除房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除，未投入使用的机器设备属于此类情况。 三、判断题（本题10小题，每小题3分，满分30分） 1、居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。（ ） 参考答案：√ 解析：居民企业承担全面纳税义务，应当就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳企业所得税。这是因为居民企业的实际管理机构或注册地在中国，从全球范围取得的所得都应按照中国企业所得税法纳税。 2、非居民企业仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（ ） 参考答案：× 解析：非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。如果非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 3、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 10% 以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（ ） 参考答案：× 解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12% 以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。这一规定是为了鼓励企业进行公益活动，同时也对扣除比例进行了合理限制，以保障税收的正常征收。 4、企业以经营租赁方式租入的固定资产，不得计算折旧在税前扣除。（ ） 参考答案：√ 解析：因为经营租赁方式租入的固定资产，其所有权不属于本企业，企业只是在租赁期间拥有使用权，所以不能计算折旧在税前扣除。只有企业拥有所有权的固定资产或者融资租赁租入（视同自有资产）的固定资产才能计提折旧在税前扣除。 5、企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。（ ） 参考答案：√ 解析：企业所得税的征收方式是按年计征，这样可以综合考虑企业一个年度内的整体经营情况和盈利水平。分月或者分季预缴是为了均衡税款入库，年终汇算清缴是为了准确计算企业全年应纳税额，对预缴税款进行多退少补，确保企业纳税金额的准确性。 6、符合条件的小型微利企业，减按 10% 的税率征收企业所得税。（ ） 参考答案：× 解析：对小型微利企业年应纳税所得额不超过 300 万元的部分，减按 25% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税。这一政策是为了扶持小型微利企业的发展，减轻其税收负担，不是减按 10% 的税率征收。 7、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50% 加计扣除。（ ） 参考答案：× 解析：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 75% 加计扣除，这是为了鼓励企业进行技术创新。 8、企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14% 的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（ ） 参考答案：× 解析：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14% 的部分，准予扣除；超过部分，不得在以后纳税年度结转扣除。这与职工教育经费等有所不同，职工教育经费在规定限额内准予扣除，超过部分可以结转以后年度扣除。 9、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得应缴纳的企业所得税，以支付人为扣缴义务人。（ ） 参考答案：√ 解析：这是为了确保税款的有效征收而规定的源泉扣缴制度。当非居民企业符合上述条件时，通过以支付人为扣缴义务人，可以保证中国税务机关对非居民企业来源于中国境内的所得征收企业所得税，防止税收流失。 10、企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。（ ） 参考答案：× 解析：企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。这样规定是为了防止企业通过境外亏损来不合理地减少境内应纳税所得额，保证税收的公平性和合理性。 四、简答题（本题3小题，每小题5分，满分15分） 1、企业所得税关于居民企业和非居民企业的认定标准有什么不同？ 参考答案： （1）居民企业 ·依法在中国境内成立：指依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。例如，在中国境内注册登记的有限责任公司、股份有限公司等各类企业法人，以及按照中国法律成立的事业单位、社会团体等，均属于依法在中国境内成立的居民企业。 ·依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内：实际管理机构是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。例如，某外国企业依照美国法律成立，但企业的主要决策机构、高管人员、财务核算等核心管理职能均在中国境内，那么该企业应认定为中国的居民企业。 （2）非居民企业 ·依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所：这里的机构、场所包括管理机构、营业机构、办事机构，工厂、农场、开采自然资源的场所，提供劳务的场所，从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所等。比如，一家依照日本法律成立的企业，其实际管理机构在日本，但在中国设有生产工厂或办事处等机构、场所，这类企业属于非居民企业。 ·依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内的所得：例如，某外国企业未在中国设立任何机构、场所，但有来源于中国境内的特许权使用费收入、利息收入等，该企业同样被认定为非居民企业，需就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税 。 2、在计算企业所得税应纳税额时，不得扣除项目包括哪些内容？ 参考答案： （1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 （2）企业所得税税款 （3）税收滞纳金 （4）罚金、罚款和被没收财物的损失 （5）超过规定标准的捐赠支出 （6）赞助支出 （7）未经核定的准备金支出 （8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息 （9）与取得收入无关的其他支出 （10）资本性支出 （11）无形资产受让、开发支出 （12）自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分 （13）为其他企业提供与本身应税收入无关的担保而承担的本息支出 （14）当年应计未计扣除项目 （15）特定行业的特殊规定项目 3、企业所得税的税收优惠类型包括哪些？ 参考答案： （1）税率式减免 ·优惠税率 ·低税率优惠 （2）税基式减免 ·免税收入 ·减计收入 ·加计扣除 ·所得减免 （3）税基式减免 ·抵免应纳税额 ·直接减免税额 （4）复合式减免 五、综合应用题（本题1小题，满分10分） 某工业企业为居民企业，2023 年经营业务如下： 全年取得产品销售收入 5600 万元，发生产品销售成本 4000 万元；其他业务收入 800 万元，其他业务成本 660 万元；取得购买国债的利息收入 40 万元；缴纳非增值税税金及附加 300 万元；发生的管理费用 760 万元，其中新技术的研究开发费用 60 万元、业务招待费 70 万元；发生财务费用 200 万元；取得直接投资其他居民企业的权益性投资收益 34 万元（已在投资方所在地按 15% 的税率缴纳了企业所得税）；取得营业外收入 100 万元，发生营业外支出 250 万元（其中含公益捐赠 38 万元）。 要求：计算该企业 2023 年应纳企业所得税税额。 答案解析 1. 计算会计利润总额 （1）会计利润总额 = 销售收入 + 其他业务收入 + 国债利息收入 + 投资收益 + 营业外收入 - 销售成本 - 其他业务成本 - 税金及附加 - 管理费用 - 财务费用 - 营业外支出 （2）= 5600 + 800 + 40 + 34 + 100 - 4000 - 660 - 300 - 760 - 200 - 250 = 404（万元） 2. 分析调整项目 （1）国债利息收入：国债利息收入 40 万元属于免税收入，应调减应纳税所得额。 （2）权益性投资收益：居民企业直接投资于其他居民企业取得的权益性投资收益属于免税收入，34 万元应调减应纳税所得额。 （3）研究开发费用：企业为开发新技术发生的研究开发费用 60 万元，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 75% 加计扣除。所以可加计扣除 60×75% = 45（万元），应调减应纳税所得额。 （4）业务招待费： ·业务招待费扣除限额① = （5600 + 800）×5‰ = 32（万元） ·业务招待费扣除限额② = 70×60% = 42（万元） ·按照两者较低者扣除，所以业务招待费可扣除 32 万元，实际发生 70 万元，应调增应纳税所得额 70 - 32 = 38（万元）。 （5）公益捐赠： ·公益性捐赠扣除限额 = 404×12% = 48.48（万元） ·实际捐赠 38 万元＜48.48 万元，可以全额扣除，无需调整。 3. 计算应纳税所得额 ·应纳税所得额 = 会计利润总额 - 免税收入 - 加计扣除 + 调增项目 = 404 - 40 - 34 - 45 + 38 = 323（万元） 4. 计算应纳企业所得税税额 应纳企业所得税税额 = 应纳税所得额 × 税率 = 323×25% = 80.75（万元） 综上，该企业 2023 年应纳企业所得税税额为 80.75 万元。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $$