《经济法基础》经济科学出版社（第一版）第五章 所得税法律制度 第二节 个人所得税法律制度（原卷版+解析版）

《经济法基础》经济科学出版社（第一版） 第五章 所得税法律制度 第二节 个人所得税法律制度（解析版） 考试时间90分钟 满分100分 班级 姓名 成绩 1、 单项选择题（本题15小题，每小题2分，满分30分） 1、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于个人所得税纳税人的是（ ）。 A. 合伙企业中的自然人合伙人 B. 一人有限责任公司 C. 个体工商户 D. 个人独资企业的投资者个人 2、根据个人所得税法律制度的规定，居民个人取得综合所得需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年（ ）内办理汇算清缴。 A. 3 月 1 日至 5 月 31 日 B. 5 月 1 日至 6 月 30 日 C. 6 月 30 日至 12 月 31 日 D. 3 月 1 日至 6 月 30 日 3、某作家的一篇小说在一家晚报上连载三个月，三个月的稿酬收入分别为 3000 元、4000 元、5000 元。该作家三个月所获稿酬应缴纳个人所得税（ ）元。 A. 1316 B. 1344 C. 1568 D. 1920 4、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按照 “劳务报酬所得” 项目征收个人所得税的是（ ）。 A. 个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入 B. 退休人员从原任职单位取得的补贴 C. 兼职律师从律师事务所取得的工资性质的所得 D. 证券经纪人从证券公司取得的佣金收入 5、2023 年 8 月，李某出版小说一本取得稿酬 80000 元，从中拿出 20000 元通过国家机关捐赠给贫困地区。李某 8 月份应缴纳个人所得税（ ）元。 A. 6160 B. 6272 C. 8400 D. 8960 6、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于专项附加扣除的是（ ）。 A. 继续教育 B. 子女教育 C. 住房公积金 D. 大病医疗 7、王某 2023 年 10 月取得工资薪金收入 10000 元，当月专项扣除 2000 元，专项附加扣除 1000 元。已知工资、薪金所得预扣预缴个人所得税减除费用为 5000 元 / 月，全月应纳税所得额不超过 3000 元的，税率为 3%，速算扣除数为 0。王某当月工资薪金所得应预扣预缴个人所得税税额为（ ）元。 A. 150 B. 90 C. 60 D. 30 8、根据个人所得税法律制度的规定，个人转让房屋所得应适用的税目是（ ）。 A. 财产转让所得 B. 特许权使用费所得 C. 偶然所得 D. 劳务报酬所得 9、张某 2023 年 1 月取得工资收入 8000 元，岗位津贴 500 元，当月企业年金企业缴费部分 200 元，个人缴费部分 100 元。已知工资、薪金所得预扣预缴个人所得税减除费用为 5000 元 / 月，全月应纳税所得额不超过 3000 元的，税率为 3%，速算扣除数为 0。张某当月工资薪金所得应预扣预缴个人所得税税额为（ ）元。 A. 105 B. 90 C. 45 D. 30 10、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，以一个月内取得的收入为一次的是（ ）。 A. 偶然所得 B. 利息、股息、红利所得 C. 财产租赁所得 D. 财产转让所得 11、2023 年某作家的长篇小说由一家出版社出版，按合同规定，出版社向作家预付稿酬 5000 元，作品出版后再付稿酬 15000 元；同年该作家还授权某晚报连载该小说，历时 60 天，每天支付稿酬 180 元，共获得稿酬 10800 元。该作家稿酬所得应缴纳个人所得税（ ）元。 A. 2240 B. 3248 C. 3449.6 D. 4928 12、根据个人所得税法律制度的规定，个体工商户发生的下列支出中，在计算个人所得税应纳税所得额时不得扣除的是（ ）。 A. 非广告性质的赞助支出 B. 合理的劳动保护支出 C. 实际支付给从业人员的合理的工资薪金支出 D. 按规定缴纳的财产保险费 13、某 2023 年 3 月取得劳务报酬所得 3000 元，已知劳务报酬所得每次收入不超过 4000 元的，减除费用 800 元。李某该项所得应缴纳个人所得税税额为（ ）元。 A. 120 B. 440 C. 480 D. 600 参考答案：B 14、个人出租住房取得的租金收入，应按照（ ）的税率征收个人所得税。 A. 10% B. 20% C. 15% D. 25% 15、根据个人所得税法律制度的规定，个人取得的下列收入中，应按照 “偶然所得” 项目缴纳个人所得税的是（ ）。 A. 参加商场的抽奖活动，中奖获得的价值 5000 元的洗衣机 B. 参加某电台举办的有奖竞猜活动，获得的价值 6000 元的手机 C. 购买福利彩票，中奖获得的奖金 20000 元 D. 以上都是 2、 多项选择题（本题5小题，每小题3分，满分15分） 1、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的有（ ）。 A. 在中国境内有住所的个人 B. 在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内累计居住满 183 天的个人 C. 在中国境内无住所又不居住的个人 D. 在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内累计居住不满 183 天的个人 2、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按 “工资、薪金所得” 项目征收个人所得税的有（ ）。 A. 独生子女补贴 B. 退休人员再任职取得的收入 C. 差旅费津贴 D. 年终加薪 3、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于专项附加扣除的有（ ）。 A. 继续教育 B. 子女教育 C. 基本养老保险 D. 大病医疗 4、根据个人所得税法律制度的规定，个人发生的下列公益性捐赠支出中，准予税前全额扣除的有（ ）。 A. 通过非营利社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠 B. 通过国家机关向贫困地区的捐赠 C. 通过非营利社会团体向农村义务教育的捐赠 D. 通过国家机关向红十字事业的捐赠 5、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按照 “财产转让所得” 项目征收个人所得税的有（ ）。 A. 个人转让股权取得的所得 B. 个人转让土地使用权取得的所得 C. 个人转让机器设备取得的所得 D. 个人转让债券取得的所得 三、判断题（本题10小题，每小题3分，满分30分） 1、个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，其投资者应缴纳个人所得税。（ ） 2、居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款。（ ） 3、个人取得的国债利息收入免征个人所得税。（ ） 4、个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，全部视为个人、家庭生活费用，不允许在税前扣除。（ ） 5、个人转让自用达 5 年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。（ ） 6、个人取得的保险赔款应缴纳个人所得税。（ ） 7、个人所得税的纳税义务人包括中国公民、个体工商户、个人独资企业、合伙企业投资者以及在中国有所得的外籍人员和港澳台同胞。（ ） 8、居民个人从中国境外取得的所得，应当在取得所得的次年 3 月 1 日至 6 月 30 日内申报纳税。（ ） 9、个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照 “工资、薪金所得” 项目计征个人所得税。（ ） 10、个人通过非营利性的社会团体和国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额 30% 的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。（ ） 四、简答题（本题3小题，每小题5分，满分15分） 1、某公司职员王某2022年1-3月每月取得工资、薪金收入均为10 000元。当地规定的社会保险和住房公积金个人缴存比例为：基本养老保险8%，基本医疗保险2%，失业保险0.5%，住房公积金12%。社保部门核定的王某2022年社会保险费的缴费工资基数为8 000元。王某1-2月累计已预扣预缴的个人所得税税额为192元。计算王某3月应预扣预缴的个人所得税税额？ 2、2022年8月王某为某公司提供设计服务，取得劳务报酬所得5 000元。计算王某当月该比劳务报酬所得应预扣预缴的个人所得税税额。 3、纳税人应当依法办理个人所得税纳税申报的情形有哪些？ 五、综合应用题（本题1小题，满分10分） 中国公民李某为境内甲公司设计部经理，2023 年全年取得以下收入： 每月工资收入 12000 元，每月缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金共计 2000 元。 2 月为乙公司提供一项设计服务，取得劳务报酬所得 30000 元。 5 月在某杂志上发表一篇文章，取得稿酬所得 2000 元。 8 月转让其名下的一处房产，取得转让收入 500000 元，该房产的购置原价为 300000 元，转让过程中缴纳的相关税费共计 5000 元。 10 月取得国债利息收入 3000 元。 12 月取得全年一次性奖金 60000 元。 已知李某有一个女儿正在上小学，其与妻子约定专项附加扣除由李某一方扣除；李某的父母均已年满 60 周岁。专项附加扣除标准为：子女教育每月 1000 元，赡养老人每月 2000 元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。 （1）李某 2023 年综合所得应纳税所得额是多少？ （2）李某 2023 年转让房产应缴纳的个人所得税是多少？ （3）李某 2023 年取得的国债利息收入是否需要缴纳个人所得税？ （4）李某 2023 年取得的全年一次性奖金应缴纳的个人所得税是多少？ 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $$ 《经济法基础》经济科学出版社（第一版） 第五章 所得税法律制度 第二节 个人所得税法律制度（解析版） 考试时间90分钟 满分100分 班级 姓名 成绩 1、 单项选择题（本题15小题，每小题2分，满分30分） 1、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于个人所得税纳税人的是（ ）。 A. 合伙企业中的自然人合伙人 B. 一人有限责任公司 C. 个体工商户 D. 个人独资企业的投资者个人 参考答案：B 解析：一人有限责任公司属于企业所得税的纳税人，应缴纳企业所得税，而不是个人所得税。合伙企业中的自然人合伙人、个体工商户、个人独资企业的投资者个人均属于个人所得税的纳税人，所以答案是 B。 2、根据个人所得税法律制度的规定，居民个人取得综合所得需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年（ ）内办理汇算清缴。 A. 3 月 1 日至 5 月 31 日 B. 5 月 1 日至 6 月 30 日 C. 6 月 30 日至 12 月 31 日 D. 3 月 1 日至 6 月 30 日 参考答案：D 解析：居民个人取得综合所得需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年 3 月 1 日至 6 月 30 日内办理汇算清缴，所以答案是 D。 3、某作家的一篇小说在一家晚报上连载三个月，三个月的稿酬收入分别为 3000 元、4000 元、5000 元。该作家三个月所获稿酬应缴纳个人所得税（ ）元。 A. 1316 B. 1344 C. 1568 D. 1920 参考答案：B 解析：同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。该作家三个月所获稿酬应缴纳个人所得税 =(3000 + 4000 + 5000)×(1 - 20%)×70%×20% = 1344（元），所以答案是 B。 4、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按照 “劳务报酬所得” 项目征收个人所得税的是（ ）。 A. 个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入 B. 退休人员从原任职单位取得的补贴 C. 兼职律师从律师事务所取得的工资性质的所得 D. 证券经纪人从证券公司取得的佣金收入 参考答案：D 解析：证券经纪人从证券公司取得的佣金收入，应按照 “劳务报酬所得” 项目征收个人所得税。个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，在当地上年职工平均工资 3 倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分按照有关规定，计算征收个人所得税。退休人员从原任职单位取得的补贴，按照 “工资、薪金所得” 项目缴纳个人所得税。兼职律师从律师事务所取得的工资性质的所得，按照 “工资、薪金所得” 项目缴纳个人所得税，所以答案是 D。 5、2023 年 8 月，李某出版小说一本取得稿酬 80000 元，从中拿出 20000 元通过国家机关捐赠给贫困地区。李某 8 月份应缴纳个人所得税（ ）元。 A. 6160 B. 6272 C. 8400 D. 8960 参考答案：B 解析：捐赠扣除限额 = 80000×(1 - 20%)×30% = 19200（元），实际捐赠 20000 元，超过限额，只能扣除 19200 元。李某应缴纳个人所得税 =[80000×(1 - 20%) - 19200]×70%×20% = 6272（元），所以答案是 B。 6、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于专项附加扣除的是（ ）。 A. 继续教育 B. 子女教育 C. 住房公积金 D. 大病医疗 参考答案：C 解析：专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。住房公积金不属于专项附加扣除，所以答案是 C。 7、王某 2023 年 10 月取得工资薪金收入 10000 元，当月专项扣除 2000 元，专项附加扣除 1000 元。已知工资、薪金所得预扣预缴个人所得税减除费用为 5000 元 / 月，全月应纳税所得额不超过 3000 元的，税率为 3%，速算扣除数为 0。王某当月工资薪金所得应预扣预缴个人所得税税额为（ ）元。 A. 150 B. 90 C. 60 D. 30 参考答案：B 解析：累计预扣预缴应纳税所得额 = 10000 - 5000 - 2000 - 1000 = 2000（元），当月应预扣预缴税额 = 2000×3% = 60（元），所以答案是 B。 8、根据个人所得税法律制度的规定，个人转让房屋所得应适用的税目是（ ）。 A. 财产转让所得 B. 特许权使用费所得 C. 偶然所得 D. 劳务报酬所得 参考答案：A 解析：个人转让房屋所得应按照 “财产转让所得” 项目征收个人所得税，所以答案是 A。 9、张某 2023 年 1 月取得工资收入 8000 元，岗位津贴 500 元，当月企业年金企业缴费部分 200 元，个人缴费部分 100 元。已知工资、薪金所得预扣预缴个人所得税减除费用为 5000 元 / 月，全月应纳税所得额不超过 3000 元的，税率为 3%，速算扣除数为 0。张某当月工资薪金所得应预扣预缴个人所得税税额为（ ）元。 A. 105 B. 90 C. 45 D. 30 参考答案：C 解析：企业年金企业缴费部分不超过本人缴费工资计税基数的 4% 标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。张某当月工资薪金所得应纳税所得额 = 8000 + 500 - 5000 - 200 = 3300（元），应预扣预缴税额 = 3300×3% = 99（元），但由于企业年金企业缴费部分 200 元可扣除，所以实际应预扣预缴税额 =(3300 - 200)×3% = 45（元），答案是 C。 10、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，以一个月内取得的收入为一次的是（ ）。 A. 偶然所得 B. 利息、股息、红利所得 C. 财产租赁所得 D. 财产转让所得 参考答案：C 解析：财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。偶然所得、利息、股息、红利所得按每次取得的收入为一次。财产转让所得按每次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，所以答案是 C。 11、2023 年某作家的长篇小说由一家出版社出版，按合同规定，出版社向作家预付稿酬 5000 元，作品出版后再付稿酬 15000 元；同年该作家还授权某晚报连载该小说，历时 60 天，每天支付稿酬 180 元，共获得稿酬 10800 元。该作家稿酬所得应缴纳个人所得税（ ）元。 A. 2240 B. 3248 C. 3449.6 D. 4928 参考答案：C 解析：(1) 出版社出版小说应缴纳个人所得税 =(5000 + 15000)×(1 - 20%)×70%×20% = 2240（元）；(2) 晚报连载小说应缴纳个人所得税 = 10800×(1 - 20%)×70%×20% = 1209.6（元）；该作家稿酬所得应缴纳个人所得税 = 2240 + 1209.6 = 3449.6（元），所以答案是 C。 12、根据个人所得税法律制度的规定，个体工商户发生的下列支出中，在计算个人所得税应纳税所得额时不得扣除的是（ ）。 A. 非广告性质的赞助支出 B. 合理的劳动保护支出 C. 实际支付给从业人员的合理的工资薪金支出 D. 按规定缴纳的财产保险费 参考答案：A 解析：个体工商户在计算个人所得税应纳税所得额时，非广告性质的赞助支出不得扣除。合理的劳动保护支出、实际支付给从业人员的合理的工资薪金支出、按规定缴纳的财产保险费等均可以扣除，所以答案是 A。 13、某 2023 年 3 月取得劳务报酬所得 3000 元，已知劳务报酬所得每次收入不超过 4000 元的，减除费用 800 元。李某该项所得应缴纳个人所得税税额为（ ）元。 A. 120 B. 440 C. 480 D. 600 参考答案：B 解析：李某应缴纳个人所得税 =(3000 - 800)×20% = 440（元），所以答案是 B。 14、个人出租住房取得的租金收入，应按照（ ）的税率征收个人所得税。 A. 10% B. 20% C. 15% D. 25% 参考答案：A。 解析：对个人出租住房取得的所得减按 10％的税率征收个人所得税。这是国家为了鼓励住房租赁市场发展等因素而给予的税收优惠政策，与一般财产租赁所得 20% 的税率有所区别。 15、根据个人所得税法律制度的规定，个人取得的下列收入中，应按照 “偶然所得” 项目缴纳个人所得税的是（ ）。 A. 参加商场的抽奖活动，中奖获得的价值 5000 元的洗衣机 B. 参加某电台举办的有奖竞猜活动，获得的价值 6000 元的手机 C. 购买福利彩票，中奖获得的奖金 20000 元 D. 以上都是 参考答案：D 解析：参加商场抽奖活动、电台有奖竞猜活动中奖以及购买福利彩票中奖等，都属于偶然性质的所得，应按照 “偶然所得” 项目缴纳个人所得税，所以答案是 D 。 2、 多项选择题（本题5小题，每小题3分，满分15分） 1、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的有（ ）。 A. 在中国境内有住所的个人 B. 在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内累计居住满 183 天的个人 C. 在中国境内无住所又不居住的个人 D. 在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内累计居住不满 183 天的个人 参考答案：AB 解析：居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内累计居住满 183 天的个人。选项 C 在中国境内无住所又不居住的个人，不属于居民纳税人；选项 D 在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内累计居住不满 183 天的个人，为非居民纳税人，所以答案是 AB。 2、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按 “工资、薪金所得” 项目征收个人所得税的有（ ）。 A. 独生子女补贴 B. 退休人员再任职取得的收入 C. 差旅费津贴 D. 年终加薪 参考答案：BD 解析：独生子女补贴、差旅费津贴不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税。退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除标准后，按 “工资、薪金所得” 应税项目缴纳个人所得税。年终加薪属于工资、薪金所得，应按 “工资、薪金所得” 项目征收个人所得税，所以答案是 BD。 3、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于专项附加扣除的有（ ）。 A. 继续教育 B. 子女教育 C. 基本养老保险 D. 大病医疗 参考答案：ABD 解析：专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。基本养老保险属于专项扣除，不属于专项附加扣除，所以答案是 ABD。 4、根据个人所得税法律制度的规定，个人发生的下列公益性捐赠支出中，准予税前全额扣除的有（ ）。 A. 通过非营利社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠 B. 通过国家机关向贫困地区的捐赠 C. 通过非营利社会团体向农村义务教育的捐赠 D. 通过国家机关向红十字事业的捐赠 参考答案：ACD 解析：个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业、农村义务教育、公益性青少年活动场所的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。个人通过国家机关向贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额 30% 的部分，可以从其应纳税所得额中扣除，所以答案是 ACD。 5、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按照 “财产转让所得” 项目征收个人所得税的有（ ）。 A. 个人转让股权取得的所得 B. 个人转让土地使用权取得的所得 C. 个人转让机器设备取得的所得 D. 个人转让债券取得的所得 参考答案：ABCD 解析：财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。所以个人转让股权、土地使用权、机器设备、债券取得的所得均应按照 “财产转让所得” 项目征收个人所得税，答案是 ABCD。 三、判断题（本题10小题，每小题3分，满分30分） 1、个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，其投资者应缴纳个人所得税。（ ） 参考答案：√ 解析：个人独资企业和合伙企业本身不具有法人资格，不缴纳企业所得税，其投资者按照 “经营所得” 缴纳个人所得税。 2、居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款。（ ） 参考答案：√ 解析：这是个人所得税中关于居民个人综合所得预扣预缴的基本规定，居民个人综合所得实行按年计征、分月或分季预扣预缴的方式，以保证税款的均衡入库。 3、个人取得的国债利息收入免征个人所得税。（ ） 参考答案：√ 解析：国债利息收入属于免税收入，这是为了鼓励个人购买国债，支持国家建设，体现了国家的宏观经济政策导向。 4、个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，全部视为个人、家庭生活费用，不允许在税前扣除。（ ） 参考答案：× 解析：对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其 40% 视为与生产经营有关费用，准予扣除。 5、个人转让自用达 5 年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。（ ） 参考答案：√ 解析：这一规定主要是考虑到个人转让唯一家庭生活用房的特殊情况，给予一定的税收优惠，以保障居民的基本住房需求。 6、个人取得的保险赔款应缴纳个人所得税。（ ） 参考答案：× 解析：个人取得的保险赔款属于免税项目，无需缴纳个人所得税，这是对遭受意外损失的个人的一种补偿性优惠政策。 7、个人所得税的纳税义务人包括中国公民、个体工商户、个人独资企业、合伙企业投资者以及在中国有所得的外籍人员和港澳台同胞。（ ） 参考答案：√ 解析：这些主体在中国境内取得所得，都属于个人所得税的纳税义务人范围，应按照我国个人所得税法的规定缴纳个人所得税。 8、居民个人从中国境外取得的所得，应当在取得所得的次年 3 月 1 日至 6 月 30 日内申报纳税。（ ） 参考答案：√ 解析：这规定了居民个人境外所得的纳税申报时间，与居民个人取得综合所得汇算清缴的时间一致，便于纳税人统一进行申报和税务机关的管理。 9、个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照 “工资、薪金所得” 项目计征个人所得税。（ ） 参考答案：√ 解析：这种情况下，将补贴收入扣除公务费用后的部分视为工资薪金性质的所得，按照 “工资、薪金所得” 项目征收个人所得税，符合个人所得税应税所得的界定原则。 10、个人通过非营利性的社会团体和国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额 30% 的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。（ ） 参考答案：√ 解析：此规定既鼓励了个人的公益捐赠行为，又对扣除比例进行了合理限制，以平衡税收与公益捐赠之间的关系，保证税收的正常征收。 四、简答题（本题3小题，每小题5分，满分15分） 1、某公司职员王某2022年1-3月每月取得工资、薪金收入均为10 000元。当地规定的社会保险和住房公积金个人缴存比例为：基本养老保险8%，基本医疗保险2%，失业保险0.5%，住房公积金12%。社保部门核定的王某2022年社会保险费的缴费工资基数为8 000元。王某1-2月累计已预扣预缴的个人所得税税额为192元。计算王某3月应预扣预缴的个人所得税税额？ 参考答案： （1） 累计收入 = 10 000 × 3 = 30 000 （元） （2） 累计减除费用 = 5 000 × 3 = 15 000 （元） （3） 累计专项扣除 = 8 000 × （8% + 2% + 0.5% + 12%） 3 = 5 400 （元） （4） 累计预扣预缴应纳税所得额 = 30 000 - 15 000 - 5 400 = 9 600 （元） （5） 应预扣预缴税额 = 9 600 × 3% - 192 = 96 （元） 2、2022年8月王某为某公司提供设计服务，取得劳务报酬所得5 000元。计算王某当月该比劳务报酬所得应预扣预缴的个人所得税税额。 参考答案： 劳务报酬年得每次收入不超过4 000元的，减除费用按800元计算，每次收入4 000元以上的，减除费用按20%计算。预扣预缴应纳税所得额不超过20 000元的，预扣率为20%。 应预扣缴的个人所得税税额 = 5 000 × （ 1 - 20% ） × 20% = 800 （元） 3、纳税人应当依法办理个人所得税纳税申报的情形有哪些？ 参考答案： （1）取得综合所得需要办理汇算清缴 （2）取得应税所得没有扣缴义务人 （3）取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款 （4）取得境外所得 （5）因移居境外注销中国户籍 （6）非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得 五、综合应用题（本题1小题，满分10分） 中国公民李某为境内甲公司设计部经理，2023 年全年取得以下收入： 每月工资收入 12000 元，每月缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金共计 2000 元。 2 月为乙公司提供一项设计服务，取得劳务报酬所得 30000 元。 5 月在某杂志上发表一篇文章，取得稿酬所得 2000 元。 8 月转让其名下的一处房产，取得转让收入 500000 元，该房产的购置原价为 300000 元，转让过程中缴纳的相关税费共计 5000 元。 10 月取得国债利息收入 3000 元。 12 月取得全年一次性奖金 60000 元。 已知李某有一个女儿正在上小学，其与妻子约定专项附加扣除由李某一方扣除；李某的父母均已年满 60 周岁。专项附加扣除标准为：子女教育每月 1000 元，赡养老人每月 2000 元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。 （1）李某 2023 年综合所得应纳税所得额是多少？ 参考答案： 工资薪金所得收入额 = 12000 × 12 = 144000元 劳务报酬所得收入额 = 30000 × （1- 20%）= 24000 元 稿酬所得收入额 = 2000 × （1 - 20% ）× 70% = 1120 元 综合所得收入额 = 144000 + 24000 + 1120 = 169120元 专项扣除元专项附加扣除 = 2000 × 12 = 24000元 费用扣除标准 = 60000元 应纳税所得额 = 169120 - 24000 -36000 -60000 = 49120元 解析：首先分别计算各项所得的收入额，工资薪金所得以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额，这里每月工资 12000 元，一年 12 个月，所以工资薪金所得收入额为 12000×12 元 。劳务报酬所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额，即 30000×(1 - 20%) 元。稿酬所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额，再减按百分之七十计算，即 2000×(1 - 20%)×70% 元 。然后将各项收入额相加得到综合所得收入额。专项扣除为每月缴纳的三险一金 2000 元乘以 12 个月。专项附加扣除按照子女教育和赡养老人的标准分别计算后相加。最后根据公式应纳税所得额 = 综合所得收入额 - 专项扣除 - 专项附加扣除 - 费用扣除标准，计算得出应纳税所得额 。 （2）李某 2023 年转让房产应缴纳的个人所得税是多少？ 参考答案： 应纳税所得额 = 500000 - 300000 - 5000 = 195000元 应纳税额 = 195000 × 20% = 39000元 解析：转让房产属于财产转让所得，应纳税所得额为转让收入减除财产原值和合理费用后的余额，即 500000 - 300000 - 5000 元。财产转让所得适用比例税率，税率为百分之二十，所以应纳税额为应纳税所得额乘以税率，即 195000×20% 元 。 （3）李某 2023 年取得的国债利息收入是否需要缴纳个人所得税？ 参考答案：不需要缴纳个人所得税。 解析：国债利息收入属于个人所得税的免税项目，根据税法规定，为了鼓励个人购买国债，支持国家建设，个人取得的国债利息收入免征个人所得税. （4）李某 2023 年取得的全年一次性奖金应缴纳的个人所得税是多少？ 参考答案： 60000 ÷ 12 = 5000元，适用税率为10%，速算扣除数为210元。应纳税额 = 60000 × 10% - 210 解析：居民个人取得全年一次性奖金，在 2023 年 12 月 31 日前，可不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以 12 个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。60000÷12 = 5000 元，对照税率表，适用税率为 10%，速算扣除数为 210 元，然后根据公式应纳税额 = 全年一次性奖金收入 × 适用税率 - 速算扣除数，计算得出应纳税额为 60000×10% - 210 元 。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $$