8.3现金流量表（同步练习）《企业财务会计》（高等教育出版社）

8.3现金流量表 一、单项选择题（每题3分，共30分） 1. 现金流量表中的现金不包括（ ）。 A. 库存现金 B. 银行存款 C. 三个月内到期的债券投资 D. 长期股权投资 答案：D 2. 下列各项中，属于经营活动产生的现金流量的是（ ）。 A. 发行债券收到的现金 B. 处置固定资产收到的现金 C. 支付的各项税费 D. 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 答案：C 3. 企业偿还的长期借款利息，在编制现金流量表时，应作为（ ）项目填列。 A. 偿还债务支付的现金 B. 分配股利、利润和偿付利息支付的现金 C. 支付的其他与筹资活动有关的现金 D. 支付的其他与经营活动有关的现金 答案：B 4. 现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映本企业自营销售商品或提供劳务收到的现金，不包括（ ）。 A. 本期销售商品、提供劳务收到的现金 B. 前期销售商品、提供劳务本期收到的现金 C. 本期预收的款项 D. 本期购货退回收到的现金 答案：D 5. 在现金流量表中，“支付给职工以及为职工支付的现金”项目不包括（ ）。 A. 支付给职工的工资 B. 支付给职工的奖金 C. 支付给在建工程人员的工资 D. 支付给职工的津贴 答案：C 6. 某企业本期实际支付工资100万元，各种奖金20万元，其中经营人员工资74万元，奖金15万元，在建工程人员工资26万元，奖金5万元。现金流量表上本期支付给职工以及为职工支付的现金项目的金额为（ ）万元。 A. 120 B. 89 C. 100 D. 115 答案：B 7. 下列项目中，不属于现金流量表“投资活动产生的现金流量”的是（ ）。 A. 取得投资收益收到的现金 B. 构建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 C. 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 D. 偿还债务支付的现金 答案：D 8. 现金流量表中的“购买商品、接受劳务支付的现金”项目不包括（ ）。 A. 本期购买商品、接受劳务支付的现金 B. 本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项 C. 本期预付款项 D. 本期发生的购货退回收到的现金 答案：D 9. 企业编制现金流量表将净利润调节为经营活动现金流量时，在净利润基础上调整减少现金流量的项目是（ ）。 A. 存货的减少 B. 无形资产摊销 C. 递延所得税资产增加 D. 经营性应付项目的增加 答案：C 10. 某企业20XX年度共发生财务费用45000元，其中：短期借款利息为30000元，票据贴现息为9000元（不附追索权），发行公司债券手续费6000元。现金流量表补充资料中的“财务费用”项目应填列的金额为（ ）元。 A. 45000 B. 39000 C. 35000 D. 36000 答案：B 二、判断题（每题1分，共10分） 1. 现金流量表中的现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。（ ） 答案：对 2. 企业用现金购买三个月内到期的国债，不影响现金流量表中的现金流量。（ ） 答案：对 3. 企业支付的在建工程人员工资属于经营活动产生的现金流量。（ ） 答案：错 4. 现金流量表中“偿还债务支付的现金”项目反映企业为偿还债务本金而支付的现金。（ ） 答案：对 5. 企业销售材料收到的现金属于经营活动产生的现金流量。（ ） 答案：对 6. 现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，应根据“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”、“库存现金”、“银行存款”等账户的记录分析填列。（ ） 答案：对 7. 企业分配股利、利润或偿付利息支付的现金属于筹资活动产生的现金流量。（ ） 答案：对 8. 现金流量表补充资料中的固定资产折旧项目反映的是企业本期计提的计入损益的折旧费。（ ） 答案：对 9. 企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额，在现金流量表中应作为投资活动产生的现金流量列示。（ ） 答案：对 10. 现金流量表中“收到其他与经营活动有关的现金”项目应根据“营业外收入”账户的记录分析填列。（ ） 答案：错 三、填空题（每题2空，共20分） 1. 现金流量表是以（现金）和（现金等价物）为基础编制的财务报表。 2. 企业的现金流量分为（经营活动）、（投资活动）和筹资活动产生的现金流量。 3. 经营活动现金流量的列报方法有（直接法）和（间接法）两种。 4. “销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业（本期销售商品、提供劳务收到的现金）以及（前期销售商品、提供劳务本期收到的现金）和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。 5. “支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映企业（实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬）（不包括支付给在建工程人员的薪酬）。 6. 投资活动产生的现金流量主要包括（购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金）和（处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额）等。 7. 筹资活动产生的现金流量主要包括（吸收投资收到的现金）和（偿还债务支付的现金）等。 8. 在现金流量表补充资料中，将净利润调节为经营活动现金流量时，需要调整的项目包括（资产减值准备）和（固定资产折旧）等。 9. 企业处置子公司及其他营业单位收到的现金净额如为负数，应在（投资活动）现金流量项目中反映。 10. 现金流量表中“收到其他与筹资活动有关的现金”项目主要反映企业（除上述各项筹资活动以外的其他与筹资活动有关的现金收入）。 四、论述题（每题10分，共40分） 1. 简述现金流量表的作用。 答案：现金流量表的作用主要有以下几点： 有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力。通过现金流量表，可以了解企业现金流入和流出的情况，从而判断企业是否有足够的现金来偿还债务、支付货款等，反映企业的实际财务状况。 有助于预测企业未来现金流量。通过分析现金流量表的历史数据，可以发现企业现金流量的规律和趋势，进而对企业未来的现金流量进行预测，为企业的决策提供依据。 有助于分析企业收益质量。净利润是按照权责发生制计算的，而现金流量表反映的是现金收付实现制下的现金流量情况。通过对比净利润和经营活动现金流量，可以判断企业收益的质量，如果经营活动现金流量持续大于净利润，说明收益质量较好。 2. 阐述经营活动现金流量的直接法和间接法的区别与联系。 答案： 区别： 直接法是按照现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量，如直接列示销售商品、提供劳务收到的现金等项目。这种方法直观地反映了经营活动现金流量的来源和用途。 间接法是以净利润为起点，通过调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等项目，以及经营性应收应付项目的增减变动，将净利润调节为经营活动现金流量。这种方法是从净利润的角度来推导经营活动现金流量。 联系： 两者的结果相同，都是反映企业经营活动产生的现金流量。 直接法提供了更详细的经营活动现金流量信息，而间接法有助于分析净利润与经营活动现金流量之间的差异及其原因。 3. 如何分析现金流量表中的投资活动现金流量？ 答案： 首先，关注投资活动现金流出。如果企业大量购置固定资产、无形资产等长期资产，可能意味着企业处于扩张阶段，对未来发展有积极的预期，但也可能面临资金压力。例如，一家制造企业大量购买新的生产设备，可能是为了提高生产能力。 其次，分析投资活动现金流入。处置长期资产收到现金可能是企业优化资产结构、回笼资金的表现。如企业出售闲置的厂房，可能是为了将资金投入到更有盈利潜力的项目中。 还要对比投资活动现金流入和流出的规模。如果长期处于投资活动现金流出大于流入的状态，企业可能在不断扩大投资规模，但需要关注其资金来源是否可持续；若投资活动现金流入大于流出，可能企业处于收缩或优化资产阶段。 同时，结合企业的战略规划进行分析。如果企业战略是多元化发展，那么投资活动现金流量可能呈现出多样化的特征，如对不同行业的投资等。 4. 阐述现金流量表与资产负债表、利润表之间的关系。 答案： 与资产负债表的关系： 现金流量表中的现金及现金等价物的期末余额应与资产负债表中的货币资金项目（扣除不能随时用于支付的存款等）的期末余额相等。这反映了企业期末实际持有的现金资源情况。 现金流量表中的投资活动和筹资活动对资产负债表中的相关资产、负债项目产生影响。例如，投资活动中的购置固定资产会增加资产负债表中的固定资产项目，筹资活动中的借款会增加负债项目。 与利润表的关系： 利润表中的净利润是计算现金流量表补充资料中经营活动现金流量（间接法）的起点。通过对净利润进行调整，如加上折旧、摊销等非现金项目，调整经营性应收应付项目的变化等，得到经营活动现金流量。 现金流量表反映了利润表中收入和费用的现金收付实现情况。利润表是按照权责发生制编制的，而现金流量表从现金收付实现制的角度反映了企业的经营成果，两者相互补充，有助于全面了解企业的财务状况和经营成果。 学科网（北京）股份有限公司 $$