7.1 土地增值税概述（同步练习）《税收基础》（西北工业大学出版社）

7.1 土地增值税概述 一、单项选择题（每题3分，共30分） 1. 土地增值税实行（ ）。 A. 比例税率 B. 超额累进税率 C. 超率累进税率 D. 定额税率 （答案：C） 2. 土地增值税的纳税义务人不包括（ ）。 A. 转让国有土地使用权的单位 B. 出让国有土地使用权的单位 C. 转让地上建筑物及其附着物的单位 D. 转让土地使用权并取得收入的个人 （答案：B） 3. 土地增值税的计税依据是（ ）。 A. 房地产转让收入额 B. 房地产开发总投入额 C. 房地产转让增值额 D. 房地产转让所得额 （答案：C） 4. 计算土地增值税时，旧房及建筑物的评估价格是指（ ）。 A. 重置成本价乘以成新度折扣率后的价格 B. 旧房及建筑物的销售价格 C. 旧房及建筑物的原值 D. 由税务机关核定的价格 （答案：A） 5. 土地增值税纳税人应在转让房地产合同签订后的（ ）内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。 A. 7日 B. 10日 C. 15日 D. 30日 （答案：A） 6. 某单位转让一幢已经使用过的楼房，售价500万元。该楼房原价为600万元，已提折旧400万元。经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为800万元，成新度折扣率为五成。转让时缴纳各种税费共27.5万元。该单位应缴纳的土地增值税是（ ）万元。 A. 25 B. 24.15 C. 20 D. 21.75 （答案：D） 7. 土地增值税的税率形式是（ ）。 A. 全额累进税率 B. 超额累进税率 C. 超倍累进税率 D. 超率累进税率 （答案：D） 8. 下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是（ ）。 A. 以房抵债的某工业企业 B. 出租写字楼的某外资房地产开发公司 C. 转让住房的某个人 D. 转让国有土地使用权的某高等学校 （答案：B） 9. 纳税人如果不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，其房地产开发费用按地价款加开发成本之和的（ ）计算扣除。 A. 5%以内 B. 10%以内 C. 15%以内 D. 20%以内 （答案：B） 10. 土地增值税的征税范围不包括（ ）。 A. 转让国有土地使用权 B. 出让国有土地使用权 C. 地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让 D. 存量房地产的买卖 （答案：B） 二、判断题（每题1分，共10分） 1. 土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对转让集体土地使用权的行为不征税。（ 对 ） 2. 对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税。（ 对 ） 3. 土地增值税的增值额是纳税人转让房地产的收入减除规定的准予扣除项目金额后的余额。（ 对 ） 4. 房地产开发企业在计算土地增值税时，其开发费用可以按照实际发生额扣除。（ 错 ） 5. 土地增值税的纳税人应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。（ 对 ） 6. 土地增值税中，旧房及建筑物的评估价格由政府指定的评估机构评定。（ 错 ） 7. 纳税人转让房地产取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月1日国家公布的市场汇价折合成人民币，据以计算土地增值税税额。（ 对 ） 8. 所有的房地产转让行为都需要缴纳土地增值税。（ 错 ） 9. 土地增值税的税率最低为30%。（ 对 ） 10. 土地增值税纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，按照房地产评估价格计算征收。（ 对 ） 三、填空题（每题2空，共20分） 1. 土地增值税是对（转让国有土地使用权）、（地上的建筑物及其附着物并取得收入）的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。 2. 土地增值税的纳税人包括（各类企业单位）、（事业单位）、（国家机关）、（社会团体）及其他组织和个人。 3. 土地增值税的计税依据为（转让房地产所取得的增值额），增值额等于（转让房地产取得的收入）减去（规定的扣除项目金额）。 4. 土地增值税的扣除项目包括（取得土地使用权所支付的金额）、（房地产开发成本）、（房地产开发费用）、（与转让房地产有关的税金）、（旧房及建筑物的评估价格）等。 5. 土地增值税实行（四级超率累进税率），税率分别为（30%）、（40%）、（50%）、（60%）。 四、论述题（每题10分，共40分） 1. 论述土地增值税的征税范围及其判定标准。 答案： 土地增值税的征税范围包括：转让国有土地使用权；地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让。判定标准主要有：一是土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对转让集体土地使用权的行为不征税。因为根据《中华人民共和国土地管理法》规定，国家为了公共利益，可以依照法律规定对集体土地实行征用，依法被征用后的土地属于国家所有。二是只对转让的房地产征收土地增值税，不包括出让。出让是国家以土地所有者的身份将土地使用权在一定年限内让与土地使用者，并由土地使用者向国家支付土地使用权出让金的行为，不属于土地增值税的征税范围。三是对转让房地产并取得收入的征税，如果没有取得收入，如房地产的继承、赠与（赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的、通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的除外）等行为，不征收土地增值税。 2. 阐述土地增值税扣除项目的内容。 答案： 土地增值税的扣除项目主要有以下内容： （1）取得土地使用权所支付的金额，包括地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用。 （2）房地产开发成本，是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。 （3）房地产开发费用，不是按实际发生额扣除，分两种情况：①能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构证明的，允许扣除的房地产开发费用 = 利息+（取得土地使用权所支付的金额 + 房地产开发成本）×5%以内；②不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，允许扣除的房地产开发费用=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×10%以内。 （4）与转让房地产有关的税金，指在转让房地产时缴纳的城市维护建设税、印花税等。因转让房地产交纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。 （5）旧房及建筑物的评估价格，是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。 3. 说明土地增值税的税率特点及计算步骤。 答案： 土地增值税实行四级超率累进税率，其特点是税率随着增值率的提高而提高。税率分别为30%、40%、50%、60%。 计算步骤如下： （1）计算增值额，增值额 = 转让房地产取得的收入 规定的扣除项目金额。 （2）计算增值率，增值率=增值额÷扣除项目金额×100%。 （3）根据增值率确定适用税率，查找对应的税率和速算扣除系数。 （4）计算土地增值税税额，土地增值税税额 = 增值额×适用税率 扣除项目金额×速算扣除系数。 4. 分析土地增值税在房地产市场调控中的作用。 答案： （1）抑制房地产投机行为。土地增值税按照增值额征税，对于那些短期内通过炒卖土地、房产获取高额利润的投机者来说，会增加其税负成本。这使得投机者在进行房地产买卖时需要更加谨慎考虑成本和收益，从而抑制过度的投机性购房和土地囤积行为。 （2）调节房地产市场利润分配。房地产开发企业在开发过程中可能获取高额利润，土地增值税可以对这部分超额利润进行调节。通过对增值额征税，使得政府能够从房地产市场的高额利润中分得一部分，保证公共利益，避免房地产开发企业过度获取暴利。 （3）促进土地资源合理利用。土地增值税的存在促使土地使用者和房地产开发者更加合理地利用土地资源。因为不合理的土地开发或土地闲置都会增加成本，为了避免缴纳高额的土地增值税，他们会更加注重土地的有效利用，提高土地的利用效率。 （4）稳定房地产市场价格。由于土地增值税对房地产市场的投机和暴利行为有抑制作用，有助于稳定房地产市场的供求关系，进而对稳定房地产价格起到积极作用。当投机性需求减少，市场供求关系更加平衡时，房价就不容易出现大幅波动。 学科网（北京）股份有限公司 $$