8.5 资源税（同步练习）《税收基础》（西北工业大学出版社）

8.5 资源税 一、单项选择题（每题3分，共30分） 1. 资源税的纳税义务人不包括（ ）。 A. 在中华人民共和国领域开采应税资源的单位和个人 B. 在中华人民共和国管辖海域开采应税资源的单位和个人 C. 在中华人民共和国境外开采应税资源的单位和个人 D. 在中华人民共和国境内生产盐的单位和个人 答案：C 2. 下列资源产品中，不征收资源税的是（ ）。 A. 天然气 B. 煤炭 C. 人造石油 D. 原油 答案：C 3. 资源税的计税依据是（ ）。 A. 应税资源的开采量 B. 应税资源的销售额 C. 应税资源的自用数量 D. 应税资源的产量 答案：B 4. 某煤矿2024年1月销售原煤取得销售额100万元（不含增值税），该煤矿适用的资源税税率为2%，则该煤矿1月应缴纳的资源税为（ ）万元。 A. 0.5 B. 1 C. 2 D. 4 答案：C 5. 对于从价计征资源税的应税产品，其销售额不包括（ ）。 A. 向购买方收取的全部价款 B. 向购买方收取的价外费用 C. 收取的增值税销项税额 D. 收取的优质费 答案：C 6. 资源税纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，（ ）。 A. 从高适用税率 B. 从低适用税率 C. 由主管税务机关核定税率 D. 按照平均税率计算 答案：A 7. 下列关于资源税纳税地点的表述中，正确的是（ ）。 A. 纳税人应当向应税资源开采地或生产地的税务机关申报纳税 B. 纳税人应当向应税资源销售地的税务机关申报纳税 C. 纳税人应当向应税资源收购地的税务机关申报纳税 D. 纳税人应当向机构所在地的税务机关申报纳税 答案：A 8. 某盐场2024年2月以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨（每吨已缴纳资源税5元）加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐资源税税额为每吨30元，该盐场当月应缴纳资源税（ ）万元。 A. 36 B. 61 C. 25 D. 31 答案：D 9. 资源税的征收管理机关是（ ）。 A. 海关 B. 地方税务机关 C. 国家税务机关 D. 财政部门 答案：B 10. 下列关于资源税的说法，错误的是（ ）。 A. 资源税实行从价计征或者从量计征 B. 资源税的征税范围包括原油、天然气、煤炭等 C. 纳税人开采或者生产应税产品自用的，免征资源税 D. 资源税具有调节资源级差收入的作用 答案：C 二、判断题（每题1分，共10分） 1. 资源税只对在中国境内开采或生产应税产品的单位和个人征收。（√） 2. 人造石油属于资源税的征税范围。（×） 3. 资源税的销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。（√） 4. 纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从低适用税率。（×） 5. 资源税纳税义务发生时间为纳税人销售应税产品的当天。（×） 6. 资源税纳税人应当向应税资源开采地或生产地的税务机关申报纳税。（√） 7. 对于从量计征资源税的应税产品，其计税依据是应税产品的销售数量。（√） 8. 纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税。（√） 9. 资源税的征税范围不包括水资源。（×） 10. 资源税具有普遍征收的特点。（×） 三、填空题（每题2空，共20分） 1. 资源税的征税范围包括原油、天然气、（煤炭）、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、（有色金属矿原矿）、盐等。 2. 资源税的计税方法包括（从价计征）和（从量计征）。 3. 纳税人开采或者生产应税产品，自用于（连续生产应税产品）的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，缴纳资源税。 4. 资源税纳税期限是由（主管税务机关）根据纳税人应纳税额的大小分别核定的。 5. 某煤矿2024年3月开采原煤5000吨，当月销售4000吨，该煤矿适用的资源税税率为3%，则当月应缴纳资源税的计税依据是（4000吨），应缴纳资源税（120吨×每吨资源税税额）。 6. 资源税的征收目的包括调节（资源级差收入）和促进（资源合理开发利用）。 7. 纳税人以（自采原矿）直接加工为非应税产品的，视同销售原矿。 8. 对于从量计征资源税的应税产品，其销售数量包括纳税人开采或者生产应税产品的（实际销售数量）和（视同销售数量）。 9. 资源税纳税申报期限可以是（1日）、3日、5日、10日、15日或者1个月。 10. 某盐场2024年4月销售固体盐10000吨，每吨资源税税额为20元，则该盐场当月应缴纳资源税（200000元）。 四、论述题（每题10分，共40分） 1. 论述资源税对经济和环境的影响。 答案： 对经济的影响： 调节级差收入：资源税根据资源的优劣和开采条件等因素征收不同税额，有助于调节不同开采者之间的级差收入，促进资源开采行业的公平竞争。 促进资源合理利用：提高资源开采成本，促使企业提高开采效率，减少浪费，合理规划资源开采量和开采顺序，有利于资源的长期稳定供应。 增加财政收入：为地方政府提供稳定的财政收入来源，可用于支持当地的基础设施建设、公共服务等，促进区域经济发展。 对环境的影响： 引导绿色开采：通过对资源开采征税，促使企业采用更环保的开采技术和工艺，减少开采过程中的环境污染，如减少粉尘排放、土地破坏等。 鼓励资源综合利用：资源税政策可以激励企业对开采过程中的伴生矿等进行综合利用，提高资源的综合利用效率，减少废弃物的排放，从而对环境保护产生积极影响。 2. 阐述资源税的计税依据确定的原则和方法。 答案： 原则： 合理性原则：计税依据应能合理反映纳税人对资源的开采或利用情况，与资源的实际价值或开采量等有合理的关联。 确定性原则：计税依据应当明确、清晰，便于纳税人计算和税务机关征管，减少争议。 公平性原则：对不同类型的资源、不同开采或生产情况的纳税人，计税依据的确定应体现公平，保证税负公平分配。 方法： 从价计征：以应税资源的销售额为计税依据。销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。这种方法适用于价格波动较大且与资源价值密切相关的应税产品，如原油、天然气等。 从量计征：以应税资源的销售数量为计税依据，如开采或生产的原矿数量、盐的销售吨数等。这种方法适用于价格相对稳定、与资源的数量关系更为直接的应税产品。 3. 分析资源税改革的必要性及其发展趋势。 答案： 必要性： 适应经济发展需求：随着经济的发展，传统的资源税制度可能无法适应资源市场的变化，如资源价格波动、资源稀缺性加剧等情况，改革有助于资源税制度与经济发展相协调。 促进资源节约和环境保护：原有的资源税制度在引导企业节约资源和保护环境方面可能存在不足，改革能够加强资源税在这方面的调节作用，推动可持续发展。 与国际接轨：国际上对资源税的重视程度不断提高，改革我国资源税制度有助于与国际资源税收政策接轨，提高我国在国际资源市场的竞争力。 发展趋势： 扩大征税范围：随着对资源保护和合理利用的重视，资源税的征税范围可能会逐步扩大，例如将更多的稀有资源、水资源等纳入征税范围。 优化计税方式：进一步完善从价计征和从量计征的适用范围，或者探索新的计税方式，以更精准地反映资源的价值和开采利用情况。 加强与其他政策的协同：与环境保护政策、能源政策等协同配合，形成综合的政策体系，共同实现资源节约、环境保护和经济发展的目标。 4. 简述资源税征收管理中需要注意的问题及解决措施。 答案： 需要注意的问题： 计税依据的准确确定：无论是从价计征还是从量计征，准确确定应税产品的销售额或销售数量是关键。例如，在存在关联交易、混合销售等复杂情况下，容易出现计税依据确定不准确的问题。 纳税地点的管理：资源税纳税人应向应税资源开采地或生产地的税务机关申报纳税，但在实际操作中，可能存在纳税人跨地区开采或生产应税产品时纳税地点界定不清的情况。 纳税人的遵从度：部分纳税人可能对资源税政策理解不到位，或者为了降低税负，存在故意少计销售额、混淆应税产品种类等不遵从行为。 解决措施： 加强税收征管信息化建设：利用信息化手段准确记录和监控应税产品的开采、生产、销售等环节，提高计税依据确定的准确性。 明确纳税地点的界定规则：针对跨地区开采或生产应税产品的情况，制定详细、明确的纳税地点界定规则，减少地区间的争议。 加强政策宣传和培训：通过多种渠道向纳税人宣传资源税政策，提高纳税人的政策理解能力，同时加强对税务人员的培训，提高征管水平，对纳税人的不遵从行为依法进行处罚。 学科网（北京）股份有限公司 $$