第五章 对外投资（教案）-《企业财务会计》同步教学（武汉大学出版社）

第五章 对外投资 一、教学目标 1．了解对外投资的概念与分类。 2．理解长期股权投资核算的成本法。 3．理解长期股权投资核算的权益法。 二、课时分配 本项目共2个小节，安排3课时。 三、教学重点 了解对外投资的概念与分类；理解长期股权投资核算的成本法；理解长期股权投资核算的权益法。 四、教学难点 理解长期股权投资核算的成本法。 五、教学内容 第一节 对外投资概述 对外投资的分类 1．按照投资的性质不同，对外投资可分为权益性投资、债权性投资、混合性投资 （1）权益性投资是指为获取另一企业的权益或净资产所做的投资。这种投资的目的是为了获得另一企业的控制权，或为了实施对另一企业的重大影响，或为了达到其他目的。 （2）债权性投资是指为取得债权所做的投资。这种投资的目的不是为了获得另一企业的剩余资产，而是为了获取高于银行存款利率的利息，并保证按期收回本息。 （3）混合性投资往往表现为混合性的证券投资，是既有权益性质又有债权性质的投资。 2．按照投资的目的不同，对外投资可分为交易性金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产和可供出售金融资产等 （1）交易性金融资产，是指企业取得以交易为目的、准备近期出售的金融资产为形式的投资。如从二级证券市场购入股票、债券、基金等。 （2）持有至到期投资，是指以取得到期日固定、收回金额固定或可确定，且有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产为形式的投资。 （3）长期股权投资，是指企业取得以长期股权为形式的投资。 （4）可供出售金融资产，是指可供出售的非衍生金融资产，以及除“贷款和应收账款”“持有至到期投资”“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”以外的金融资产为形式的投资。 （5）投资性房地产，是指企业为赚取租金或资本增值，或两种目的兼有而持有的房地产。如已出租的土地使用权、已出租的建筑物、持有并准备增值后转让的土地使用权。它是企业投资的一种特殊形式。 第二节 长期股权投资 一、长期股权投资核算的成本法 （一）成本法的核算要点 （1）初始投资或追加投资时，按照初始投资或追加投资的投资成本增加长期股权投资的账面价值。 （2）除追加投资或收回投资外，长期股权投资的账面价值一般应当保持不变。 （3）如果被投资企业发生亏损或无力分配股利，投资企业不作任何账务处理。 （4）被投资单位宣告分派利润或现金股利，企业应将所获得的被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的分配额确认为当期投资收益。 （二）成本法的账务处理 *二、长期股权投资核算的权益法 （一）权益法的核算要点 （1）投资最初以初始投资成本计量，投资企业的初始投资成本与应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，作为股权投资差额处理。 （2）企业应当在取得股权投资后，按应享有或应分担的被投资单位当年实现的净利润或发生的净亏损的份额调整投资的账面价值，并作为当期投资损益。 （3）企业按被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，减少投资的账面价值。 （4）企业按被投资单位净损益计算调整投资的账面价值和确认投资损益时，应当以取得被投资单位股权后发生的净损益为基础。 （5）对被投资单位除净损益以外的所有者权益的其他变动，也应当根据具体情况调整投资的账面价值。 （二）权益法的账务处理 6、 核心概念 长期股权投资指企业投出的期限在1年以上（不含1年）的各种股权性质的投资，包括购入的股票及其他性质的投资等。 控制是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。 共同控制是指按合同约定对某项经济活动所共有的控制。 重大影响是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不决定这些政策。 成本法是指企业在进行长期股权投资时，除追加或收回长期股权投资外，长期股权投资的账面价值一般保持不变。 权益法指投资最初以投资成本计价，以后根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。 学科网（北京）股份有限公司 $$