5.3.2 特定减免（同步练习）《跨境电子商务通关实务》（北京邮电大学出版社）

5.3.2 特定减免 一、单项选择题（每题3分，共30分） 1. 特定减免税货物的监管年限为（ ）。 A. 船舶、飞机8年；机动车辆6年；其他货物3年 B. 船舶、飞机5年；机动车辆3年；其他货物2年 C. 船舶、飞机10年；机动车辆8年；其他货物5年 D. 船舶、飞机3年；机动车辆2年；其他货物1年 答案：A 2. 特定减免税货物在海关监管期限内申请解除监管的，应该（ ）。 A. 直接在海关办理相关手续 B. 先向主管海关提出申请，再经直属海关审批 C. 先向直属海关提出申请，再经主管海关审批 D. 向海关总署提出申请 答案：B 3. 以下关于特定减免税货物的说法，错误的是（ ）。 A. 特定减免税货物进口报关时，减免税申请人除了向海关提交报关单及随附单证以外，还应当向海关提交《进出口货物征免税证明》 B. 特定减免税货物一般不豁免进口许可证件，但是对外资企业和香港、澳门、台湾同胞及华侨的投资企业进口本企业自用的机器设备可以豁免进口许可证件 C. 特定减免税货物在海关监管期限内，可以在国内市场销售、转让、放弃等 D. 特定减免税货物进口后在特定条件下可以在境内使用，但未经海关核准并补缴关税，不得擅自转让、出售等 答案：C 4. 特定减免税进口货物的收货人向海关申报进口时，应向海关提交（ ）。 A. 进口许可证 B. 进出口货物征免税证明 C. 自动进口许可证 D. 入境货物通关单 答案：B 5. 特定减免税货物在海关监管期限内，减免税申请人发生分立、合并、股东变更、改制等变更情形的，权利义务承受人应当自营业执照颁发之日起（ ）内，向原减免税申请人的主管海关报告主体变更情况及原减免税申请人进口减免税货物的情况。 A. 10日 B. 15日 C. 20日 D. 30日 答案：D 6. 特定减免税货物如果需要补征税款，补征税款的期限为（ ）。 A. 1年 B. 2年 C. 3年 D. 5年 答案：A 7. 对于特定减免税货物，海关监管期限从（ ）起算。 A. 货物申报进口之日 B. 货物放行之日 C. 货物运抵口岸之日 D. 货物报关之日 答案：B 8. 特定减免税货物在海关监管期内，因不可抗力原因受损的，减免税申请人应当（ ）。 A. 自行处理受损货物，无需向海关报告 B. 按照海关规定办理相关手续，在规定期限内补缴税款 C. 立即将受损情况报告海关，经海关核实后可以免税 D. 向海关申请延长监管期限 答案：B 9. 特定减免税货物转让给进口同一货物享受同等减免税优惠待遇的其他单位的，不予恢复减免税货物转出申请人的减免税额度，减免税货物转入申请人的减免税额度按照海关审定的货物结转时的（ ）予以扣减。 A. 原进口价格 B. 市场价格 C. 海关估价 D. 折旧价格 答案：C 10. 特定减免税货物在海关监管期限内，减免税申请人将进口减免税货物转让给不享受进口税收优惠政策或者进口同一货物不享受同等减免税优惠待遇的其他单位的，应当事先向减免税申请人主管海关申请办理（ ）手续。 A. 转让批准 B. 补缴税款 C. 解除监管 D. 货物变更 答案：A 二、判断题（每题1分，共10分） 1. 特定减免税货物是指海关根据国家的政策规定准予减免税进境使用于特定地区、特定企业、特定用途的货物。（ ） 答案：正确 2. 特定减免税货物进口时，不需要缴纳关税和进口环节增值税。（ ） 答案：错误。特定减免税货物进口时可能减免关税和进口环节增值税，但不是不需要缴纳，有些情况可能需要部分缴纳等情况。 3. 特定减免税货物在海关监管期限内，未经海关许可，不得擅自抵押、质押、留置、转让、移作他用或者进行其他处置。（ ） 答案：正确 4. 特定减免税货物的减免税申请人可以自行变更货物的用途。（ ） 答案：错误。特定减免税货物用途变更需要经过海关的许可。 5. 特定减免税货物的监管年限届满时，自动解除海关监管，不需要办理任何手续。（ ） 答案：错误。监管年限届满时，需要向海关申请解除监管手续。 6. 特定减免税货物如果在海关监管期限内发生了转让，那么新的受让人不能享受减免税优惠。（ ） 答案：错误。如果符合相关规定，新的受让人可以享受减免税优惠。 7. 特定减免税货物进口报关时，报关单上的“备案号”栏应填写《进出口货物征免税证明》的编号。（ ） 答案：正确 8. 特定减免税货物的监管期限从货物进口申报之日起算。（ ） 答案：错误。从货物放行之日起算。 9. 特定减免税货物在海关监管期限内，减免税申请人破产清算的，特定减免税货物可以直接由清算组处理。（ ） 答案：错误。需要向海关报告相关情况并按规定办理手续。 10. 特定减免税货物如果因品质或者规格原因原状退运出境的，已征进口关税不予退还。（ ） 答案：错误。已征进口关税可以退还。 三、填空题（每题2空，共20分） 1. 特定减免税货物是指海关根据国家的政策规定准予减免税进境使用于______、______、特定用途的货物。 答案：特定地区、特定企业 2. 特定减免税货物进口报关时，除了向海关提交报关单及随附单证以外，还应当向海关提交______，该证明的有效期为______。 答案：《进出口货物征免税证明》、6个月（特殊情况可以延长） 3. 特定减免税货物在海关监管期限内，减免税申请人将进口减免税货物转让给不享受进口税收优惠政策或者进口同一货物不享受同等减免税优惠待遇的其他单位的，应当事先向减免税申请人主管海关申请办理______手续，然后按照______的价格补缴相应税款。 答案：转让批准、海关审定 4. 特定减免税货物的海关监管年限，船舶、飞机为______年；机动车辆为______年。 答案：8、6 5. 特定减免税货物在海关监管期限内，因企业改制或者合并等原因发生权利义务承受人的变更，应当自营业执照颁发之日起______内，向原减免税申请人的主管海关报告主体变更情况及原减免税申请人进口减免税货物的情况，海关在接到报告后，对相关情况进行审核的期限为______。 答案：30日、10个工作日 6. 特定减免税货物如果需要在国内市场销售，在补缴税款时，应当按照______的税率补缴关税和进口环节增值税，并且需要办理______手续。 答案：货物进口时适用、解除监管 7. 特定减免税货物进口时，海关按照______进行监管，对于需要进口许可证件的，除另有规定外，______进口许可证件。 答案：减免税规定、一般不豁免 8. 特定减免税货物在海关监管期限内，如果发生了______或者______等情况，需要按照海关规定办理相关手续。 答案：抵押、质押（答案不唯一，也可填写转让、移作他用等符合题意的情况） 9. 特定减免税货物的监管期限届满时，减免税申请人应当向海关申请______，海关审核通过后，予以______。 答案：解除监管、核销 10. 特定减免税货物如果因______原因原状退运出境的，已征进口关税______。 答案：品质或者规格、可以退还 四、论述题（共40分） 1. 请详细论述特定减免税货物的特点。（10分） 特定减免税货物具有以下特点： 特定性： 适用范围特定：特定减免税货物是针对特定地区（如某些经济特区、开发区等）、特定企业（如外资企业、高新技术企业等）和特定用途（如科研、教育、残疾人专用等）而准予减免税进境的货物。这意味着不是所有企业或所有用途的货物都能享受这种减免税待遇，必须符合国家规定的特定条件。 货物本身特定：在货物的种类、规格等方面也可能存在特定要求，例如某些特定型号的科研设备才能享受特定减免税政策。 监管性： 海关严格监管：在海关监管期限内，海关对特定减免税货物进行严格监管。这包括监管货物的使用情况、存放地点、是否有未经许可的转让、抵押等行为。减免税申请人必须按照海关规定的用途使用货物，未经海关许可不得擅自改变用途、转让、抵押、质押、留置等。 监管期限明确：不同类型的特定减免税货物有不同的监管年限，如船舶、飞机8年；机动车辆6年；其他货物3年等。在监管期限内，货物始终处于海关监管之下。 减免税有限性： 部分减免：特定减免税货物并非完全免税，而是根据相关政策减免一定的关税和进口环节增值税等税费。例如，有些货物可能减免部分关税，或者按照一定的优惠税率征收税费。 需证明文件：进口特定减免税货物时，减免税申请人需要向海关提交《进出口货物征免税证明》等相关证明文件，以证明其符合特定减免税的条件。 2. 阐述特定减免税货物在海关监管期限内，如果发生企业破产清算情况，海关的处理方式及相关依据。（10分） 当特定减免税货物在海关监管期限内企业发生破产清算情况时： 处理方式： 报告海关：企业或其清算组应当首先将破产清算情况以及特定减免税货物的相关情况向海关报告。这包括货物的种类、数量、价值、已使用年限等信息。 海关审核：海关接到报告后，会对相关情况进行审核。审核内容包括货物的合法性、是否存在违规使用情况等。 处置货物：如果货物未存在违规情况，海关可能根据具体情况进行处置。一般情况下，海关会要求按照规定补缴相应的税款后，允许对货物进行变卖或者其他合法处置方式，以清偿企业债务。如果货物已经无法正常使用或者存在其他特殊情况，海关也会根据相关规定和实际情况作出合理的处理决定。 依据：这种处理方式主要依据海关关于特定减免税货物监管的相关法律法规。这些法律法规规定了特定减免税货物在各种情况下的管理办法，旨在确保国家税收政策的执行，防止税收流失，同时也考虑到企业在特殊情况下的合理权益。例如，相关法规明确规定了特定减免税货物在监管期限内的权利义务关系，以及在特殊情况（如企业破产清算）下的处理原则等。 3. 请分析特定减免税货物转让给不同类型受让人时，海关在管理上的区别及原因。（10分） 转让给享受同等减免税优惠待遇的其他单位： 管理区别：在这种情况下，不予恢复减免税货物转出申请人的减免税额度，减免税货物转入申请人的减免税额度按照海关审定的货物结转时的海关估价予以扣减。并且需要办理相关的转让手续，如向海关申请批准等。 原因：虽然受让方同样享受减免税优惠待遇，但为了准确记录和管理减免税额度的使用情况，避免出现减免税额度的滥用或者错误统计，海关需要对转入申请人的减免税额度进行扣减。同时，办理转让手续是为了确保整个转让过程合法合规，在海关的监管之下进行。 转让给不享受进口税收优惠政策或者进口同一货物不享受同等减免税优惠待遇的其他单位： 管理区别：应当事先向减免税申请人主管海关申请办理转让批准手续，然后按照海关审定的价格补缴相应税款。而且这种转让受到更为严格的监管，因为涉及到税收政策的变化，从减免税状态转变为正常纳税状态。 原因：由于受让人不享受同等减免税优惠待遇，所以需要补缴税款以保证国家税收收入。事先申请转让批准手续是为了让海关对这种特殊的转让情况进行审查，确保符合相关法律法规的要求，防止企业通过不正当手段逃避税收。 4. 论述特定减免税货物进口报关时需要注意的事项。（10分） 特定减免税货物进口报关时需要注意以下事项： 文件准备： 征免税证明：必须向海关提交《进出口货物征免税证明》，这是特定减免税货物进口报关的关键文件。该证明的有效期为6个月（特殊情况可延长），要确保在有效期内进行报关。 其他单证：除了征免税证明外，还需要按照一般货物进口报关的要求，准备好报关单及随附单证，如合同、发票、装箱单等。 报关单填写： 备案号填写：报关单上的“备案号”栏应准确填写《进出口货物征免税证明》的编号，以便海关能够准确识别该货物为特定减免税货物，并进行相应的审核和管理。 许可证件： 特殊规定：特定减免税货物一般不豁免进口许可证件，但对外资企业和香港、澳门、台湾同胞及华侨的投资企业进口本企业自用的机器设备可以豁免进口许可证件。所以要根据货物的具体情况和企业类型，确定是否需要提供进口许可证件。 申报准确性： 货物信息准确：要确保报关时申报的货物信息准确无误，包括货物的名称、规格、型号、数量、价值等。因为这些信息不仅关系到海关的征税和监管，还关系到是否符合特定减免税的条件。如果申报信息不准确，可能导致无法享受减免税待遇，甚至可能面临处罚。 学科网（北京）股份有限公司 $$