5.2.3 出口货物完税价格的审定（同步练习）《跨境电子商务通关实务》（北京邮电大学出版社）

5.2.3 出口货物完税价格的审定 一、单项选择题（每题3分，共30分） 1. 出口货物完税价格不包括以下哪一项？（ ） A. 货物的货价 B. 货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用 C. 保险费 D. 在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金 答案：D 2. 对于出口货物完税价格的审定，下列说法正确的是（ ）。 A. 以成交价为基础 B. 以最低限价为基础 C. 以海关估定价格为基础 D. 以国内市场价格为基础 答案：A 3. 出口货物的成交价格不能确定时，完税价格由海关依次使用下列方法估定，下列顺序正确的是（ ）。 A. 同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格、同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格、根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格、合理方法 B. 同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格、同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格、根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格、合理方法 C. 根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格、同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格、同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格、合理方法 D. 合理方法、同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格、同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格、根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格 答案：A 4. 某出口货物的FOB价格为1000美元，运费为100美元，保险费为50美元，该货物的完税价格为（ ）美元。 A. 1000 B. 1100 C. 1150 D. 950 答案：A 5. 在审定出口货物完税价格时，如果存在特殊关系，且这种特殊关系影响成交价格，海关应（ ）。 A. 直接采用成交价格 B. 以合理方法确定完税价格 C. 要求企业重新申报价格 D. 按照国内市场价格审定 答案：B 6. 出口货物完税价格中的运输及相关费用、保险费的计算，以下说法错误的是（ ）。 A. 运费应按照实际支付的费用计算 B. 保险费无法确定时，可以按照“货价加运费”两者总额的3‰计算 C. 邮运进口的货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费 D. 以境外边境口岸价格条件成交的铁路或者公路运输进口货物，海关应当按照境外边境口岸价格的1%计算运输及其相关费用、保险费 答案：D 7. 当出口货物的价格不符合成交价格条件或者成交价格不能确定时，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列（ ）价格估定该货物的完税价格。 A. 相同货物成交价格法、类似货物成交价格法、倒扣价格法、计算价格法、合理方法 B. 类似货物成交价格法、相同货物成交价格法、倒扣价格法、计算价格法、合理方法 C. 倒扣价格法、相同货物成交价格法、类似货物成交价格法、计算价格法、合理方法 D. 计算价格法、相同货物成交价格法、类似货物成交价格法、倒扣价格法、合理方法 答案：A 8. 下列关于出口货物完税价格审定的表述中，错误的是（ ）。 A. 出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定 B. 出口货物的成交价格不能确定时，完税价格由海关依次使用规定的方法估定 C. 海关在审定出口货物完税价格时，不需要考虑货物的销售价格是否受到特殊关系的影响 D. 出口货物的完税价格，应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费 答案：C 9. 某企业出口一批货物，成交价为CIF价10000美元，其中包含运费500美元，保险费100美元，该货物的完税价格为（ ）美元。 A. 9400 B. 10000 C. 9500 D. 9600 答案：A 10. 对于出口货物完税价格审定中，下列哪项不是海关考虑的因素（ ）。 A. 货物的成交价格 B. 货物的品牌价值 C. 运输及相关费用 D. 保险费 答案：B 二、判断题（每题1分，共10分） 1. 出口货物的完税价格包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用。（×） 2. 当出口货物的成交价格不能确定时，海关可以随意估定完税价格。（×） 3. 出口货物完税价格中的保险费无法确定时，可以按照“货价加运费”两者总额的3‰计算。（√） 4. 在审定出口货物完税价格时，如果存在特殊关系，但这种特殊关系未对成交价格产生影响，海关应采用成交价格。（√） 5. 海关审定出口货物完税价格时，只看货物的FOB价格。（×） 6. 出口货物的完税价格以人民币以外的货币计价的，应当按照海关填发税款缴款书之日的汇率中间价折合成人民币。（√） 7. 对于出口货物，如果企业申报的价格明显低于其他企业出口相同货物的价格，海关一定会重新审定完税价格。（×） 8. 出口货物完税价格中的运输及相关费用必须按照实际发生的金额计算。（×） 9. 相同货物成交价格法是海关审定出口货物完税价格的最后一种方法。（×） 10. 出口货物的成交价格包含了单独列明由卖方承担的佣金时，该佣金应从完税价格中扣除。（√） 三、填空题（每题2空，共20分） 1. 出口货物完税价格由海关以该货物的（成交价格）为基础审查确定，成交价格不能确定时，由海关依次使用（相同货物成交价格法、类似货物成交价格法等方法）估定。 2. 出口货物完税价格应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点（装载前）的运输及其相关费用、（保险费）。 3. 在审定出口货物完税价格时，如果存在特殊关系且影响成交价格，海关应采用（合理方法）确定完税价格，若特殊关系未影响成交价格，则（采用成交价格）。 4. 出口货物完税价格中的保险费无法确定时，可按（货价加运费）两者总额的（3‰）计算。 5. 海关审定出口货物完税价格时，按照顺序依次可采用（相同货物成交价格法）、（类似货物成交价格法）等方法估定完税价格。 6. 出口货物以FOB价格成交的，其（FOB价格）即为完税价格，但需加上货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的（运输及其相关费用、保险费）。 7. 当出口货物的成交价格不符合成交价格条件或者成交价格不能确定时，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行（价格磋商）后，依次按规定方法估定该货物的（完税价格）。 8. 海关在审定出口货物完税价格时，要考虑货物的（成交价格）、（运输及相关费用和保险费）等因素。 9. 对于出口货物完税价格，以人民币以外的货币计价的，应当按照海关（填发税款缴款书之日）的汇率中间价折合成人民币。 10. 出口货物的成交价格包含单独列明由卖方承担的（佣金）时，应从完税价格中（扣除）。 四、论述题（共40分） 1. 请论述出口货物完税价格审定的重要性及意义。（10分） 答案：出口货物完税价格审定具有重要意义。首先，从国家财政角度看，准确审定完税价格能够确保国家关税收入的准确征收。完税价格是计算关税等税费的基础，如果审定不准确，可能导致国家税收流失或者企业税负不合理。其次，对于国际贸易秩序而言，它有助于维护公平竞争的市场环境。不同企业出口货物的完税价格审定遵循相同的规则，避免企业通过不正当手段操纵完税价格获取竞争优势。再者，对于企业自身来说，明确的完税价格审定规则有助于企业合理规划成本和定价策略。企业在出口货物时能够清楚了解完税价格的构成和审定方法，从而在报价时充分考虑税费因素，避免因对完税价格不了解而遭受不必要的经济损失。 2. 阐述在出口货物完税价格审定中，海关如何判断特殊关系是否影响成交价格？（10分） 答案：海关判断特殊关系是否影响成交价格时，会综合多方面因素。首先，会审查特殊关系的性质和程度，例如是否存在母子公司关系、关联企业关系等及其紧密程度。其次，会比较有特殊关系下的成交价格与同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同或类似货物的成交价格，如果两者存在显著差异，可能暗示特殊关系影响了成交价格。此外，还会考虑货物的销售环境、交易数量、市场行情等因素。如果在特殊关系下的成交价格明显偏离正常市场价格，且无法用其他合理因素解释时，海关通常会判定特殊关系影响了成交价格。 3. 请详细说明出口货物完税价格审定中，海关在成交价格不能确定时所采用的各种估定方法及其顺序的依据。（10分） 答案：当成交价格不能确定时，海关采用的估定方法及其顺序有明确依据。首先采用相同货物成交价格法，因为相同货物的成交价格最能反映待估货物的价值，具有较高的参考性。如果没有相同货物成交价格，则采用类似货物成交价格法，类似货物在功能、特性等方面与待估货物相近，其成交价格也能在一定程度上反映待估货物价值。倒扣价格法是在无法获取前两种价格时采用的，它是从国内市场销售价格倒推出口货物的完税价格，考虑了国内市场的相关因素。计算价格法是根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格，这种方法从货物生产等国内因素出发估算完税价格。最后采用合理方法，这是一种兜底方法，综合考虑各种因素，在前面几种方法都无法准确确定完税价格时使用，以确保能够合理审定完税价格。 4. 分析出口货物完税价格审定过程中可能遇到的问题及解决措施。（10分） 答案：在出口货物完税价格审定过程中可能遇到多种问题。一是成交价格难以确定，例如货物的交易结构复杂、包含多种附加条款等情况。解决措施是海关应深入调查交易情况，与企业充分沟通，必要时要求企业提供更多交易相关的证明文件。二是特殊关系对成交价格影响的判断困难，由于特殊关系的形式多样，可能难以准确判断其是否影响成交价格。对此，海关应建立更完善的审查机制，综合多方面因素进行判断，如参考行业平均价格等。三是在采用估定方法时可能存在争议，例如对类似货物的界定、倒扣价格法中扣除项目的确定等。解决办法是制定更详细的操作指南，明确各类概念的界定标准，并在海关和企业之间建立有效的沟通和价格磋商机制，以确保完税价格审定的准确性和合理性。 学科网（北京）股份有限公司 $$