5.1.2 进口环节代征税及计算（同步练习）《跨境电子商务通关实务》（北京邮电大学出版社）

5.1.2 进口环节代征税及计算 一、单项选择题（每题3分，共30分） 1. 进口环节代征税不包括以下哪种？（ ） A. 增值税 B. 消费税 C. 城市维护建设税 D. 关税 答案：D。关税不属于进口环节代征税。 2. 进口货物的增值税应纳税额的计算公式为（ ）。 A. 应纳税额 = 组成计税价格×税率 B. 应纳税额 = 销售额×税率 C. 应纳税额 = （关税完税价格+关税）×税率 D. 应纳税额 = （关税完税价格+关税+消费税）×税率 答案：D。 3. 某进口商品的关税完税价格为100万元，关税为10万元，消费税为5万元，增值税税率为13%，则该商品的增值税应纳税额为（ ）万元。 A. 14.95 B. 15.6 C. 13 D. 12.35 答案：A。组成计税价格 = 100 + 10+ 5 = 115万元，应纳税额 = 115×13% = 14.95万元。 4. 进口环节消费税的计税依据不包括（ ）。 A. 关税完税价格 B. 关税 C. 增值税 D. 进口数量（从量计征时） 答案：C。 5. 对于从价计征消费税的进口货物，组成计税价格的计算公式为（ ）。 A. （关税完税价格+关税）÷（1 消费税税率） B. （关税完税价格+关税）×（1 消费税税率） C. （关税完税价格 关税）÷（1 消费税税率） D. （关税完税价格 关税）×（1 消费税税率） 答案：A。 6. 下列哪种情况下进口货物的消费税会更高？（ ） A. 关税完税价格降低 B. 关税税率降低 C. 消费税税率提高 D. 增值税税率提高 答案：C。消费税税率提高会使消费税升高。 7. 进口环节代征税的纳税义务人是（ ）。 A. 进口货物的收货人 B. 进口货物的发货人 C. 报关行 D. 运输公司 答案：A。 8. 如果进口货物的关税完税价格难以确定，海关会（ ）。 A. 随意估价 B. 按照同类货物的最低价格确定 C. 按照合理方法估定 D. 不予征税 答案：C。 9. 进口环节增值税的税率一般为（ ）。 A. 3% B. 6% C. 13% D. 17% 答案：C。 10. 某进口商品消费税税率为10%，关税完税价格为80万元，关税为8万元，其消费税应纳税额为（ ）万元。 A. 9.78 B. 8.8 C. 10 D. 8 答案：A。组成计税价格=(80 + 8)÷(1 10%) = 97.78万元，消费税应纳税额 = 97.78×10% = 9.78万元。 二、判断题（每题1分，共10分） 1. 进口环节代征税是在进口环节征收的除关税以外的其他税费。（ ） 答案：正确。 2. 所有进口货物都需要缴纳消费税。（ ） 答案：错误。只有特定的应税消费品才需要缴纳消费税。 3. 进口环节增值税的计算与关税完税价格、关税和消费税都有关系。（ ） 答案：正确。 4. 海关可以随意调整进口货物的计税价格。（ ） 答案：错误。海关应按照规定的方法确定计税价格。 5. 进口环节代征税的征收管理完全由海关负责。（ ） 答案：错误。税务机关也参与部分管理工作。 6. 对于从量计征消费税的进口货物，消费税税额只与进口数量有关。（ ） 答案：正确。 7. 关税完税价格包含了进口货物的运费和保险费。（ ） 答案：正确。 8. 进口环节增值税可以作为进项税额进行抵扣。（ ） 答案：正确。 9. 进口货物的消费税税率是固定不变的。（ ） 答案：错误。不同的应税消费品税率不同，并且可能调整。 10. 进口环节代征税的计算中，不需要考虑汇率因素。（ ） 答案：错误。如果涉及外币计价，需要考虑汇率换算。 三、填空题（每题2空，共20分） 1. 进口环节代征税主要包括______和______。 答案：增值税、消费税。 2. 进口货物增值税应纳税额的计算中，组成计税价格 =______+______+______。 答案：关税完税价格、关税、消费税。 3. 对于从量计征消费税的进口货物，消费税应纳税额 =______×______。 答案：进口数量、单位税额。 4. 进口环节消费税的计算依据有______和______（从价计征时）。 答案：关税完税价格、关税。 5. 关税完税价格是指______加上______后的价格。 答案：货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。 6. 进口环节代征税的纳税期限为自海关填发税款缴款书之日起______日内。 答案：15。 7. 进口货物的增值税由______征收，消费税由______征收。 答案：海关代征、海关代征。 8. 当进口货物的关税完税价格不能按照成交价格确定时，海关应当依次使用______、______等方法估定完税价格。 答案：相同货物成交价格估价方法、类似货物成交价格估价方法。 9. 进口环节代征税的计税依据如果是外币，应当按照______折合成人民币计算应纳税额。 答案：海关填发税款缴款书之日的汇率。 10. 进口货物消费税的纳税环节是______。 答案：进口环节。 四、论述题（共40分） 1. 论述进口环节代征税（增值税和消费税）对国内市场和相关产业的影响。（10分） 答案： 对于国内市场，进口环节代征税增加了进口商品的成本。增值税使得进口商品价格上升，影响消费者的购买能力和购买意愿。消费税针对特定商品征收，能引导消费方向，例如对高档消费品征收较高消费税，可促使消费者更多地选择国内中低端产品，有利于保护国内相关产业。 对国内相关产业而言，进口环节代征税是一种保护手段。较高的进口环节增值税和消费税，会使进口商品在价格上缺乏竞争力，从而为国内产业提供发展空间。例如，国内的某些制造业，如果没有进口环节代征税的保护，可能会受到低价进口商品的冲击，难以成长和发展。同时，这也促使国内产业不断提高自身的生产效率和产品质量，以更好地应对竞争。 2. 阐述海关在确定进口货物关税完税价格时需要遵循的原则和方法。（10分） 答案： 原则：海关在确定进口货物关税完税价格时，应遵循客观、公正、统一的原则。要以实际成交价格为基础，同时确保完税价格的确定符合国际贸易惯例和我国相关法律法规的要求。 方法：首先考虑以成交价格估价方法确定完税价格，即货物的实际成交价格加上货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。如果成交价格不符合规定条件或者不能确定时，海关应依次使用相同货物成交价格估价方法、类似货物成交价格估价方法、倒扣价格估价方法、计算价格估价方法以及合理方法估定完税价格。 3. 分析进口环节代征税计算中可能遇到的复杂情况及解决办法。（10分） 答案： 复杂情况： 关税完税价格难以确定，例如存在关联交易或者特殊的贸易条款时，很难准确判断货物的真实价值。 货物的性质难以界定是否属于应税消费品，以及适用何种消费税税率。 汇率波动时，对于以外币计价的进口货物，在换算成人民币计算代征税时会产生不确定性。 解决办法： 对于关税完税价格难以确定的情况，海关按照规定的估价方法依次进行估定，如采用相同货物成交价格等方法。 对于货物性质界定问题，需要依据相关的产品分类目录和税收法规进行准确判断，必要时可咨询相关的专业机构或部门。 汇率波动问题，可以按照海关填发税款缴款书之日的汇率进行换算，企业也可以通过汇率风险管理工具来应对汇率波动带来的风险。 4. 比较进口环节增值税和消费税在计算、征收目的和对进口商品价格影响方面的异同。（10分） 答案： 计算： 相同点：两者在计算时都与关税完税价格和关税有关系，进口环节增值税应纳税额的计算需要考虑消费税，而消费税的从价计征在计算组成计税价格时也需要考虑关税完税价格和关税。 不同点：增值税应纳税额=（关税完税价格 + 关税+消费税）×增值税税率；消费税应纳税额（从价计征）=(关税完税价格 + 关税)÷(1 消费税税率)×消费税税率，并且消费税还有从量计征的方式。 征收目的： 相同点：都是为了增加财政收入，并且对进口商品进行一定的调节。 不同点：消费税更侧重于对特定消费行为和特定商品的调节，如对高档化妆品、烟酒等征收消费税以调节消费结构；增值税则是对货物和劳务在流转过程中的增值额进行征税，具有普遍性。 对进口商品价格影响： 相同点：都会使进口商品价格提高，增加进口商品的成本。 不同点：消费税对特定应税消费品价格影响较大，而增值税的影响相对较为普遍地体现在所有进口货物上。 学科网（北京）股份有限公司 $$