1.3.2 关税制度（同步练习）《跨境电子商务通关实务》（北京邮电大学出版社）

1.3.2 关税制度 一、单项选择题（每题3分，共30分） 1. 关税的征收主体是（ ）。 A. 海关 B. 税务机关 C. 工商管理部门 D. 财政部门 答案：A 2. 以下哪种不属于关税的特点（ ）。 A. 强制性 B. 自愿性 C. 无偿性 D. 预定性 答案：B 3. 在关税分类中，按照征收目的分类，（ ）是为了增加财政收入而征收的关税。 A. 财政关税 B. 保护关税 C. 报复性关税 D. 反倾销关税 答案：A 4. 关税的纳税义务人不包括（ ）。 A. 进口货物的收货人 B. 出口货物的发货人 C. 进出境物品的所有人 D. 运输货物的承运人 答案：D 5. 进口货物的完税价格不包括（ ）。 A. 货物的货价 B. 货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用 C. 进口关税 D. 保险费 答案：C 6. 对于关税税率的适用原则，以下说法错误的是（ ）。 A. 适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率 B. 适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率 C. 适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率 D. 适用最惠国税率的进口货物，一定不能适用协定税率 答案：D 7. 以下关于关税减免的说法，正确的是（ ）。 A. 法定减免税是根据海关法、关税条例等法律法规规定的减免税 B. 特定减免税是临时性减免税 C. 临时减免税是长期固定的减免税 D. 所有进口货物都可以享受减免税 答案：A 8. 关税的滞纳金比例为（ ）。 A. 0.1% B. 0.5% C. 1% D. 5% 答案：B 9. 某公司进口一批货物，海关审定的完税价格为100万元，关税税率为10%，则该公司应缴纳的关税为（ ）万元。 A. 1 B. 10 C. 11 D. 9 答案：B 10. 出口货物的关税完税价格的计算公式为（ ）。 A. 离岸价格÷（1 + 出口关税税率） B. 离岸价格×（1 + 出口关税税率） C. 到岸价格÷（1 + 出口关税税率） D. 到岸价格×（1 + 出口关税税率） 答案：A 二、判断题（每题1分，共10分） 1. 关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。（ ） 答案：正确 2. 保护关税主要是为了保护本国产业免受外国商品的竞争。（ ） 答案：正确 3. 进口货物的完税价格包括进口关税本身。（ ） 答案：错误 4. 对于同时适用多种税率的进口货物，应从高适用税率。（ ） 答案：错误 5. 法定减免税必须由纳税人提出申请才能享受。（ ） 答案：错误 6. 关税的缴纳期限为自海关填发税款缴款书之日起15日内。（ ） 答案：正确 7. 出口货物一般不需要缴纳关税。（ ） 答案：错误 8. 关税的计税依据是完税价格。（ ） 答案：正确 9. 海关对进出境物品征收关税时，不区分进口物品和出口物品。（ ） 答案：错误 10. 我国关税税率只采用比例税率。（ ） 答案：错误 三、填空题（每题2空，共20分） 1. 关税按征税对象分类可分为（进口关税）和（出口关税）。 2. 关税完税价格中的到岸价格包括（货价）、（货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费）。 3. 我国关税的税率分为（进口税率）和（出口税率）。 4. 进口货物的关税计算公式为（关税税额 = 完税价格×关税税率）。 5. 特定减免税主要包括（科教用品减免税）和（残疾人专用品减免税）等情况。 6. 关税的补征期为（1年），追征期为（3年）。 7. 海关对进出口货物进行估价时，应遵循（客观）、（公平）的原则。 8. 进口货物的收货人自运输工具申报进境之日起超过（3个月）未向海关申报的，其进口货物由海关提取依法变卖处理。 9. 在关税分类中，（复合关税）是对同一种货物同时采用从价和从量两种标准计征关税。 10. 我国海关法规定，进出境物品的所有人是关税的（纳税义务人），应当依法缴纳关税。 四、论述题（每题10分，共40分） 1. 论述关税制度在跨境电子商务通关实务中的重要性。 答案：关税制度在跨境电子商务通关实务中具有至关重要的意义。首先，关税制度能够调节跨境电商的进出口贸易。合理的关税设置可以保护国内相关产业免受国外低价商品的过度冲击，促进国内产业的健康发展。例如，对于一些新兴的国内电商产业，适当的关税可以防止国外成熟产业的倾销。其次，关税是国家财政收入的重要来源之一。在跨境电商规模不断扩大的情况下，通过对进出口商品征收关税，可以为国家财政提供稳定的资金支持，用于公共服务、基础设施建设等方面。再者，关税制度有助于规范跨境电商市场秩序。明确的关税规则促使企业在进出口业务中遵守相关规定，避免不正当竞争行为，如低报价格等逃税行为，保障了市场的公平性和透明度。 2. 请阐述关税完税价格确定的意义和影响因素。 答案：关税完税价格确定具有重要意义。它是计算关税税额的基础，准确的完税价格确定直接关系到关税征收的合理性和准确性。影响完税价格的因素众多。首先，货物的成交价格是关键因素，包括货物的单价、总价等。如果成交价格不真实或者受到特殊关系影响而偏离市场价格，海关将进行调整。其次，运输及相关费用、保险费也对完税价格有影响。这些费用是货物到达境内输入地点起卸前的必要支出，其准确核算对于确定完税价格至关重要。再者，汇率波动也可能影响完税价格，尤其是在涉及外币计价的货物进口时，汇率的变化会改变以本币计算的完税价格。 3. 分析关税减免政策对跨境电子商务企业的影响。 答案：关税减免政策对跨境电子商务企业有着多方面的影响。一方面，积极影响显著。对于符合特定减免条件的跨境电商企业，如经营科教用品的企业享受关税减免，能够降低企业的运营成本。这使得企业在市场上更具价格竞争力，可以以更低的价格向消费者提供商品，有助于扩大市场份额。同时，也鼓励企业积极开展符合国家政策导向的业务，例如进口一些国家鼓励的高新技术产品。另一方面，也存在一定的挑战。企业需要准确理解和掌握关税减免政策的各项规定，包括适用范围、申请流程等，否则可能面临合规风险。而且，政策的调整可能会影响企业的经营战略和财务预算，如果企业过度依赖某一减免政策，当政策发生变化时，企业可能需要重新调整运营模式。 4. 如何在跨境电子商务通关实务中防范关税风险？ 答案：在跨境电子商务通关实务中防范关税风险可以从多方面着手。首先，企业要加强内部管理，建立完善的财务和报关管理制度。确保货物价格、数量等报关信息的准确记录和申报，避免因人为失误导致的申报不实风险。其次，企业应密切关注关税政策的变化。关税政策可能会随着国际贸易形势、国内产业发展需求等因素而调整，及时了解政策变化可以提前调整业务策略，避免因政策变动带来的风险。再者，在进出口业务中，企业要确保货物的归类准确。不同的货物归类可能适用不同的关税税率，如果归类错误，可能导致关税缴纳不足或过多，都会带来风险。此外，对于一些涉及特殊规定的货物，如存在关税优惠的货物，企业要严格按照相关规定办理手续，确保能够合法享受优惠政策，避免违规风险。 学科网（北京）股份有限公司 $$