2.3成本性态分析和本量利分析（教案）-《财务管理》同步教学（电子工业版）

课 题 项目二 财务管理的基础知识 任务三 成本性态分析和本量利分析 日 期 星 期 科长签字 教 学 目 的 知识目标： 了解本量利的基本概念、基本关系式和前提条件 能力目标： 运用本量利进行预算，进行简单的财务决策分析 素质目标： 培养学生解决实际问题的综合素质。 重点与 难 点 教学重点：成本性态分析，本量利分析 教学难点： 本量利分析的应用 教 学 内 容 与 过 程 方 法 与 环 节 任务三 成本性态分析和本量利分析 案例导入 知识准备 一、成本性态概念 成本总额与特定的业务量之间在数量方面的依存关系，又称成本习性。 成本总额: 为取得营业收入而发生的全部生产成本和推销费用、管理费用等非生产成本。 业务量:企业在一定的生产经营期内投入或完成的经营工作量的统称。 二、成本性态分类 1、变动成本：在一定时期和一定业务量范围内，总额随着业务量的变动而发生正比例变动的成本。 直接材料，直接人工，制造费用（包装费，燃料费，动力费等） 特点：单位变动成本的不变性，总额的正比例变动性。 2、固定成本：一定时期和一定业务量范围内，总额不受业务量变动的影响而保持不变的水平。 固定性制造费用（折旧，办公）固定性销售费用（销售人员工资，广告费）固定性管理费（租赁费，管理人员的工资） 特点：单位固定成本的反比例变动性，固定成本总额不变性 3、混合成本：指总额随着业务量的变动而变动，但不与其成正比例变动的成本。 （1）半变动成本 --- 固定成本+变动成本 （2）延期变动成本 --- 一定业务量范围内成本总额保持不变，超过该业务量成本总额则会随着业务量的变动而发生正比例变动的成本 （3）半固定成本 --- 成本总额随着业务量的变动呈阶梯式变化的成本 （4）曲线式混合成本 --- 成本总额在初始量的基础上随着业务量的增加而呈现曲线增长。 递减混合型—业务量增长，成本也增长，但成本增长的速度比业务量增长的速度慢 递增混合型--业务量增长，成本也增长，但成本增长的速度比业务量增长的速度快 4、相关范围及特点 相关范围：指不改变固定成本、变动成本性质的有关期间和业务量的特定范围。 固定成本总额不变；单位变动成本不变 特点： 相对性：同一时期内同一成本项目在不同企业之间可能具有不同的性态 暂时性：同一成本项目在不同时期内可能具有不同的性态 可转化性：某项成本可以随着业务量的变化在固定成本和变动成本之间相互转化 三、成本性态分析 （一）成本性态分析含义 成本的各个组成部分与业务量的相互依存关系和变动规律。 （二）成本性态分析的方法 1、历史资料分析法 （1）高低点法：利用二元一次方程 确定最高点和最低点 计算单位变动成本和固定成本 建立性态方程 （2）一元直线回归法 2、技术测定法 利用生产过程中的投入和产出的关心，合理区分固定成本和变动成本的一种成本性态分析方法。 1、 直接分析法 对每项成本的具体形态进行分析，看其比较接近固定成本还是变动成本，接近哪一类成本就划入哪一类成本形态分析的方法。 四、本量利分析 （一）本量利分析的含义 在成本性态分析的基础上，运用数学模型与图形来分析成本、业务量、利润三者之间的依存关系，研究其变动规律，最终揭示变动成本、固定成本、销售量、销售单价、利润之间的内在规律。 （二）前提条件 1、成本性态分析的假设 2、相关范围及线性假设 3、产销平衡假设 4、品种结构不变假设 5、目标利润假设 6、变动成本法假设 （三）本量利分析的基本关系 1、利润 = 销售收入-总成本 =销售量 ×（单价-单位变动成本）-固定成本 P=x(p-b)-a 2、边际贡献 （贡献毛益，边际利润） 边际贡献=销售收入-变动成本 =（单价-单位变动成本）× 销售量 Tcm=x(p-b) 3、单位边际贡献 =边际贡献/销售量 =单价-单位变动成本 cm=Tcm/x = p-b 利润=边际贡献-固定成本总额 =单位边际贡献×销售量-固定成本 P= Tcm-a =x ×cm –a 4、边际贡献率cmR 5、变动成本率 bR cmR +bR =1 (四)本量利分析 1、保本分析：指企业在一定时期内收支相等，边际贡献等于固定成本，利润为零 2、保利分析：实现目标利润而应该实现的目标销售量和销售额 3、安全边际和保本点作业率 安全边际— 实际（预计）的销售量与保本点销售量或实际（预计）的销售额与保本点销售额之间的差额。 安全边际量=实际或预计销售量-保本量 安全边际额=实际或预计销售额-保本额 =单价×实际或预计销售量-单价×保本量 =单价×安全边际量 营业利润=安全边际量×单位边际贡献 =安全边际额×边际贡献率 安全边际率越大，企业的经营越安全 数值越小，企业的经营越安全 安全边际率+保本点作业率=1 复习上次课内容 案例分析 导入新课 提问 小组讨论 讲授 计算练习 归纳总结 本节内容 布置作业 学科网（北京）股份有限公司 $$