5.1.8利润形成与分配业务的账务处理（同步练习）《会计基础》（立信会计出版社）

5.1.8利润形成与分配业务的账务处理 一、选择题（每题3分，共30分） 1. 企业实现的净利润应进行下列分配（ ）。 A. 计算缴纳所得税 B. 支付子弟学校经费 C. 提取法定盈余公积金 D. 提取任意盈余公积金 答案：CD。净利润是扣除所得税后的利润，支付子弟学校经费属于营业外支出在计算净利润前已扣除，而提取法定盈余公积金和任意盈余公积金是净利润分配的项目。 2. 下列项目中，影响营业利润的有（ ）。 A. 营业收入 B. 管理费用 C. 营业外收入 D. 营业税金及附加 答案：ABD。营业利润 = 营业收入 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 + 投资收益（ 投资损失）等，营业外收入不影响营业利润。 3. 年末结账后，“利润分配”账户的借方余额表示（ ）。 A. 累计未分配的利润 B. 本年实现的净亏损 C. 累计未弥补的亏损 D. 本年实现的净利润 答案：C。年末结账后，“利润分配”账户借方余额表示累计未弥补的亏损。 4. 企业期末结转利润时，应将各损益类账户的金额转入（ ）账户。 A. 利润分配 B. 本年利润 C. 资本公积 D. 盈余公积 答案：B。期末将各损益类账户金额转入“本年利润”账户来计算当期利润。 5. 下列关于利润分配顺序的表述中，正确的是（ ）。 A. 先提取法定盈余公积，再弥补以前年度亏损，最后向投资者分配利润 B. 先弥补以前年度亏损，再提取法定盈余公积，最后向投资者分配利润 C. 先向投资者分配利润，再提取法定盈余公积，最后弥补以前年度亏损 D. 先弥补以前年度亏损，再向投资者分配利润，最后提取法定盈余公积 答案：B。利润分配顺序是先弥补以前年度亏损，再提取法定盈余公积，最后向投资者分配利润。 6. 企业的利润总额为（ ）。 A. 营业利润 + 营业外收入 营业外支出 B. 营业收入 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 C. 营业利润 + 投资收益 D. 营业利润 + 营业外收入 答案：A。利润总额 = 营业利润 + 营业外收入 营业外支出。 7. 某企业本期营业收入1000万元，营业成本800万元，管理费用20万元，销售费用35万元，资产减值损失40万元，投资收益45万元，营业外收入15万元，营业外支出10万元，所得税费用32万元。该企业本期营业利润为（ ）万元。 A. 123 B. 200 C. 150 D. 155 答案：C。营业利润 = 1000 800 20 35 40+ 45 = 150（万元）。 8. 下列不影响企业营业利润的项目是（ ）。 A. 商品销售收入 B. 劳务收入 C. 固定资产租金收入 D. 政府补助 答案：D。政府补助属于营业外收入，不影响营业利润。 9. 企业计算应缴纳的所得税时，正确的会计分录是（ ）。 A. 借：本年利润 贷：所得税费用 B. 借：管理费用 贷：所得税费用 C. 借：所得税费用 贷：银行存款 D. 借：所得税费用 贷：应交税费 应交所得税 答案：D。计算应缴纳所得税时，借记“所得税费用”，贷记“应交税费 应交所得税”。 10. 利润分配账户的年末贷方余额表示（ ）。 A. 累计尚未分配的利润 B. 本期发生的净亏损 C. 本期实现的净利润 D. 累计尚未弥补的亏损 答案：A。利润分配账户年末贷方余额表示累计尚未分配的利润。 二、判断题（每题1分，共10分） 1. 企业的净利润是企业一定期间的利润总额扣除所得税费用后的余额。（ ） 答案：正确。净利润 = 利润总额 所得税费用。 2. 营业外收入和营业外支出也影响营业利润。（ ） 答案：错误。营业外收入和营业外支出影响利润总额，不影响营业利润。 3. 企业在年末“本年利润”账户余额转入“利润分配 未分配利润”账户后应无余额。（ ） 答案：正确。年末将“本年利润”账户余额结转至“利润分配 未分配利润”后，“本年利润”无余额。 4. 利润分配的顺序是先向投资者分配利润，再提取盈余公积。（ ） 答案：错误。先提取盈余公积，再向投资者分配利润。 5. 企业发生的固定资产盘盈，应计入营业外收入。（ ） 答案：错误。固定资产盘盈应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”账户核算。 6. 企业的所有收入都会影响营业利润。（ ） 答案：错误。营业外收入不影响营业利润。 7. 所得税费用是企业的一项费用支出，而非利润分配。（ ） 答案：正确。所得税费用是企业经营过程中的一项费用。 8. 企业实现利润后，应先缴纳所得税，再进行利润分配。（ ） 答案：正确。企业先计算缴纳所得税，然后对净利润进行分配。 9. 营业利润不包括投资收益。（ ） 答案：错误。营业利润包括投资收益。 10. 企业年末结账后，“利润分配 未分配利润”账户的借方余额表示未弥补的亏损。（ ） 答案：正确。借方余额表示累计未弥补的亏损。 三、填空题（每题2空，共20分） 1. 企业的利润总额由____和____两部分组成。 答案：营业利润、营业外收支净额。 2. 营业利润的计算公式为：营业利润=营业收入 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用+____ ____。 答案：投资收益、投资损失。 3. 利润分配的顺序依次为：弥补以前年度亏损、提取____、向投资者分配利润。 答案：法定盈余公积。 4. 企业计算出应缴纳的所得税时，应借记____账户，贷记____账户。 答案：所得税费用、应交税费 应交所得税。 5. 净利润是指企业的利润总额减去____后的余额。 答案：所得税费用。 6. 企业的营业外收入主要包括____、____等。 答案：非流动资产处置利得、政府补助（答案不唯一）。 7. 某企业本期营业利润为500万元，营业外收入为30万元，营业外支出为20万元，该企业本期的利润总额为____万元。 答案：510。利润总额 = 营业利润 + 营业外收入 营业外支出 = 500+30 20 = 510。 8. 企业年末将“本年利润”账户余额转入“利润分配 未分配利润”账户，如果“本年利润”账户为贷方余额，则表示____。 答案：本年实现的净利润。 9. 利润分配账户下应设置____、____等明细账户。 答案：提取法定盈余公积、应付现金股利（答案不唯一）。 10. 企业发生的固定资产盘亏净损失应计入____账户。 答案：营业外支出。 四、论述题（每题10分，共40分） 1. 论述利润形成的账务处理过程。 答案：利润形成主要通过以下账务处理过程。首先，期末将各项收入类账户（如主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入等）的贷方余额转入“本年利润”账户的贷方，这一过程的会计分录为，例如：借：主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入等，贷：本年利润。然后，将各项费用类账户（如主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出等）的借方余额转入“本年利润”账户的借方，会计分录如：借：本年利润，贷：主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出等。经过这些转账处理后，“本年利润”账户的贷方余额为当期实现的利润总额（如果借方余额则为亏损总额）。如果企业有纳税义务，还需计算所得税费用，借记“所得税费用”，贷记“应交税费 应交所得税”，同时将所得税费用转入“本年利润”账户借方，即借：本年利润，贷：所得税费用。最终，“本年利润”账户的余额即为净利润（或净亏损）。 2. 阐述利润分配的顺序及其账务处理的要点。 答案：利润分配顺序为：首先弥补以前年度亏损，企业如果有以前年度尚未弥补的亏损，可用当年实现的利润进行弥补。其次，提取法定盈余公积，按照净利润的一定比例（一般为10%）提取法定盈余公积，会计分录为借：利润分配 提取法定盈余公积，贷：盈余公积 法定盈余公积。然后，可以根据企业情况提取任意盈余公积，会计分录为借：利润分配 提取任意盈余公积，贷：盈余公积 任意盈余公积。最后向投资者分配利润，如宣告发放现金股利时，借：利润分配 应付现金股利，贷：应付股利。账务处理要点在于，每一步分配都要准确地借记“利润分配”相关明细账户，贷记对应的账户（如盈余公积、应付股利等），并且在年度终了时，要将“利润分配”各明细账户的余额转入“利润分配 未分配利润”账户，使得除“未分配利润”明细账户外，其他明细账户无余额。 3. 分析营业利润、利润总额和净利润之间的关系，并举例说明。 答案：营业利润是企业在日常经营活动中所取得的利润，其计算公式为：营业利润 = 营业收入 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 + 投资收益（ 投资损失）等。利润总额是在营业利润的基础上加上营业外收入减去营业外支出得到的，即利润总额 = 营业利润 + 营业外收入 营业外支出。净利润则是利润总额扣除所得税费用后的余额，即净利润 = 利润总额 所得税费用。例如，某企业营业收入为1000万元，营业成本600万元，营业税金及附加50万元，销售费用30万元，管理费用40万元，财务费用10万元，投资收益20万元，营业外收入15万元，营业外支出10万元，所得税费用50万元。首先计算营业利润 = 1000 600 50 30 40 10+20 = 290万元。利润总额 = 290+15 10 = 295万元。净利润 = 295 50 = 245万元。 4. 说明企业在进行利润形成与分配业务账务处理时应注意哪些事项？ 答案：在进行利润形成与分配业务账务处理时应注意以下事项。一是在期末结转收入和费用到“本年利润”账户时，要确保所有相关的收入和费用账户都准确结转，防止遗漏，否则会影响利润计算的准确性。二是对于利润分配的顺序要严格遵守，先弥补亏损、再提取盈余公积、最后向投资者分配利润，不能颠倒顺序。三是在提取盈余公积时，要按照规定的比例进行提取，法定盈余公积一般为净利润的10%，并且提取的金额不能超过规定的上限。四是在账务处理过程中，对于每一笔涉及利润形成与分配的业务，要准确记录相关的会计科目，如利润分配下的各个明细科目（提取法定盈余公积、应付现金股利等）的运用要准确无误。五是在年末结账时，要将“本年利润”账户余额正确结转至“利润分配 未分配利润”账户，同时将“利润分配”各明细账户余额也准确结转至“利润分配 未分配利润”账户，以保证财务数据的准确性和连贯性。 学科网（北京）股份有限公司 $$