6.4生产过程业务核算(课件）-《基础会计》同步教学（高教版）

生产过程业务核算 1 1 目录 01 生产费用 02 账户设置 03 账务处理 2 2 01 生产费用 3 3 01生产费用 生产费用（车间） 期间费用（非车间） 直接材料 直接人工 制造费用（间接） 生产成本 制造费用 直接计入 月末分配计入 利息、手续费 销售环节、销售机构 其余的 财务费用 销售费用 管理费用 车间设备日常维修费 4 4 02 账户设置 5 5 02账户设置 1.生产成本 借 贷 生产成本 应计入产品生产成本的各项直接费用和月末分配转入的制造费用 完工产品的实际 生产成本 尚未完工的在产品 实际生产成本 6 6 02账户设置 2.制造费用 借 贷 制造费用 实际发生的各项制造费用 分配转入产品生产成本的制造费用 期末结转后，一般无余额 7 7 02账户设置 3.应付职工薪酬 借 贷 应付职工薪酬 本月实际支付的职工薪酬 应由本月负担但尚未支付的职工薪酬 应付未付的职工薪酬 8 8 02账户设置 4.累计折旧 借 贷 累计折旧 因出售、报废等原因引起的价值减少 每月计提的固定资产折旧 现有固定资产已提取的累计折旧额 9 9 02账户设置 5.库存商品 借 贷 库存商品 已验收入库商品的实际成本 发出商品的实际成本 库存商品的实际成本 10 10 02账户设置 6.管理费用 借 贷 管理费用 发生的各种管理费用 期末转入“本年利润”账户的费用 期末结转后无余额 11 11 02账户设置 7.销售费用 借 贷 销售费用 发生的各种销售费用 期末转入“本年利润”账户的费用 期末结转后无余额 12 12 02账户设置 8.财务费用 借 贷 财务费用 发生的各种财务费用 发生的应冲减的财务费用的利息收入、汇兑收益和结转到“本年利润”账户的费用 期末结转后无余额 13 13 03 账务处理 14 14 03账务处理 生产消耗材料的核算 ●生产产品消耗的原材料，直接记入有关产品"生产成本” ●车间一般性消耗的原材料，记入“制造费用” ●行政管理部门一般性消耗的原材料，记入“管理费用” ● 销售部门消耗的原材料，记入“销售费用“ 15 15 03账务处理 31日，公司根据领料凭证汇总表，本月领用材料如表所示 16 16 03账务处理 借：生产成本—— 产品 51000 —— 产品 26000 制造费用 3000 管理费用 1000 贷：原材料—— 材料 45000 —— 材料 18000 —— 材料 4000 —— 材料 4000 17 17 03账务处理 人工费的核算 ●期未分配人工费，生产工人的人工费屋于直接生产费用，记入有关产品“生产成本”借方：车间管理和技术人员的人工费记入“制造费用”的借方；行政管理部门人员人工费记入“管理费用”；销售部门人员的人工费记入“销售费用”，同时在“应付职工薪酬”账户的贷方登记。 ●支付人工费时，借记“应付职工薪酬，贷记“银行存款”或“库存现金等科目。 18 18 03账务处理 【例】财务部门根据人事部门下发的职工考核情况计算的本月职工工资为：制造A产品的生产工人工资80000元制造B产品的生产工人工资20000元，生产车间管理人员工资8400元，行政部门管理人员工资15600元，专设销售机构人员的工资为9000元。要求：编制会计分录。 借：生产成本一A产品 80000 —B产品 20000 制造费用 8400 管理费用 15600 销售费用 9000 贷：应付职工薪酬一工资 133000 19 19 03账务处理 固定资产折旧费的核算 ●计提固定资产折旧费，应按固定资产使用部门借记相关费用账户，记“累计折旧”账户 ●生产用固定资产和生产车间管理部门使用的固定资产计提折旧，借记"生产成本”、“制造费用”账户，行政管理部门使用的回定资产计提折旧，借记“管理费用”账户：销售机构使用的固定资产计提折旧，借记“销售费用”账户。 20 20 03账务处理 【例】公司按照规定提取本月份固定资产折旧共计6800元。其中，生产车间用设备提取的折旧为3600元，行政管理部门用设备提取的折旧为1200元，专设销售机构用设备提取的折旧额为2000元。 借：制造费用 3600 管理费用 1200 销售费用 2000 贷：累计折旧 6800 21 21 03账务处理 其他相关费用的核算 【例】公司以银行存款支付本月水电费2000元，其中屋于行政管理部门使用的水电费200元，属于产品生产车间使用的水电费1800元。会计分录如下： 借：制造费用 1800 管理费用 200 贷：银行存款 2000 22 22 03账务处理 完工产品成本的计算与结转 ●完工产品成本的结转是指产品完工以后，应及时验收入库并将本月完工产品的生产成本从“生产成本”账户的贷方转入“"库存商品”账户的借方。 23 23 03账务处理 【例】31日，结转本月完工人库产品的生产成本。其中，甲产品500件全部完工，总成本118000元；乙产品400件全部完工，总成本73000元。 借：库存商品——甲产品 118000 ——乙产品 73000 贷：生产成本——甲产品 118000 ——乙产品 73000 24 24 感谢您的观看！ 25 更多精品素材：http://shop248912786.taobao.com/index.htm （下拉可隐藏） 25 $$