7.2财产清查的方法(课件）-《基础会计》同步教学（高教版）

财产清查的方法 1 1 目录 01 实物资产的清查方法 02 往来款项的清查方法 03 货币资金的清查方法 2 2 01 实物资产的清查方法 3 3 01实物资产的清查方法 实物资产主要包括固定资产、存货等。 实物资产的清查就是对实物资产在数量和质量上所进行的清查。 4 4 01实物资产的清查方法 清查方法主要有以下两种： 实地盘点法通过点数、量尺、过磅等方法来确定实物资产的实有数量, 使用范围较广, 在多数财产物资清查中都可以采用。 2 技术推算法 技术推算法是指利用技术方法推算财产物资实存数的方法。 此方法适用于成堆、量大但是价值不高, 难以逐一进行清点的财产物资, 如煤炭、砂石等。 为了明确经济责任, 进行实物资产清查时, 实物资产保管人员和盘点人员必须同时在场 1 实地盘点法 5 02 往来款项的清查方法 6 6 02往来款项的清查方法 往来款项主要包括应收账款、应付款项和预收、预付款项等。 应收账款 应付款项和预收 预付款项 7 02往来款项的清查方法 往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对。具体步骤: 8 1 将本单位的往来账款核对清楚 2 在保证往来账户记录完整正确的基础上, 编制“往来款项对账单”, 寄往各有关往来单位。 3 收到回单联后, 应据以编制“往来款项清查报告表”, 并及时催收该款项，如确系记录的差错，应按规定方法予以更正。 03 货币资金的清查方法 9 9 03货币资金的清查方法 01 1.库存现金的清查 出纳人员每日业务终了清点库存现金实有数, 并与库存现金日记账的账面余额核对, 做到账实相符 02 专门的清查小组对库存现金进行定期或不定期清查 10 03货币资金的清查方法 银行存款的清查一般在月末进行 银行存款日记账与银行对账单不一致的原因： 记错 未达账项：是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间, 造成 企业与银行之间入账的时间差, 一方收到凭证并已入账, 另一方未收到凭证, 因而未能入账, 由此形成的账款 2 1 11 03货币资金的清查方法 存在未达账项的四种情况： 例：银行收取企业借款的利息 银行已付, 企业未付 例：某单位给本企业汇来款项 银行已收, 企业未收 例：开出一张转账支票支付购料款 企业已付, 银行未付 例：销售产品收到转账支票 企业已收, 银行未收 12 03货币资金的清查方法 2. 银行存款清查的步骤 银行存款的清查按以下四个步骤进行： 根据资料逐日逐笔核对银行存款日记账和银行对账单 找出未达账项 将日记账和对账单的月末余额及未达账项填入“银行存款余额调节表”, 并计算出调整后的余额 将调整平衡的“银行存款余额调节表”, 经主管会计签章后, 呈报开户银行 3 2 1 4 13 03货币资金的清查方法 “银行存款余额调节表”是为了核对企业与其开户银行双方记录的企业银行存款账目余额而编制的, 列示双方未达账项的一种表格。计算公式如下： 企业银行存款日记账余额 银行已收企业未收款 银行已付企业未付款 银行对账单存款余额 企业已收银行未收款 企业已付银行未付款 + — + — = = 银行存款日记账调节后余额 银行对账单调节后余额 14 03货币资金的清查方法 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 加: 银行已收、企业未收 减: 银行已付、企业未付 银行对账单余额 加: 企业已收、银行未收 减: 企业已付、银行未付 调节后存款余额 调节后存款余额 银行存款余额调节表 年 月 日 15 03货币资金的清查方法 现举例说明未达账项的调整方法： 某企业2021年9月末银行存款日记账余额为83 000元，开户银行转来的银行对账单余额为79 000元，经逐笔核对，发现有以下未达账项： （1）企业收到转账支票一张，金额12 000元，银行尚未收款入账； （2）委托银行代收的销货款9 000元，银行已收妥入账，企业未接到收款通知单； （3）企业开出支票一张3 000元支付广告费用，持票人尚未到银行办理转账手续； （4）银行代企业支付水电费4 000元已登记入账，企业未接到付款通知单。 根据上述未达账项，编制银行存款余额调节表，如下表所示。 16 03货币资金的清查方法 项目 金额 项目 金额 企业银行存款余额 83 000 银行对账单余额 79 000 加：银行已收 企业未收 9 000 加：企业已收 银行未收 12 000 减：银行已付 企业未付 4 000 减：企业已付 银行未付 3 000 调节后余额 88 000 调节后余额 88 000 银行存款余额调节 2021年9月30日 17 03货币资金的清查方法 3. 银行存款余额调节表的作用 银行存款余额调节表是一种对账记录或对账工具, 不能作为调整账面记录的依据, 即不能根据银行存款余额调节表中的未达账项来调整银行存款账面记录, 未达账项只有在收到有关凭证后才能进行有关的账务处理 调节后的余额如果相等, 通常说明企业和银行的账面记录一般没有错误, 该余额通常为企业可以动用的银行存款实有数 2 1 1 3 调节后的余额如果不相等, 通常说明一方或双方记账有误, 需进一步追查, 查明 原因后予以更正和处理 18 感谢您的观看！ 19 更多精品素材：http://shop248912786.taobao.com/index.htm （下拉可隐藏） 19 03货币资金的清查方法 A公司2021年12月末银行存款日记账余额为128 600元，银行对账单的余额为141 420元，经过双方逐笔核对后，发现存在以下未达账项： （1）公司因购买设备开出转账支票一张，金额为11 300元，公司已入账，但持票人未到银行办理转账手续。 （2）公司因销售商品收到B公司开来的转账支票一张，金额为9 040元，将支票送存银行后公司作为收入入账，但是银行尚未办理入账手续。 （3）公司委托银行代收外地销货款13 560元，银行已收款入账，但公司尚未收到收款通知。 （4）本月借款利息3 000元，银行已支付，但公司尚未收到付款通知。 要求：根据上述资料，完成以下“银行存款余额调节表”的编制。 20 $$