7.3财产清查结果的处理（一）(课件）-《基础会计》同步教学（高教版）

财产清查结果的处理（一） 1 01 财产清查的方法 2 实地盘点法：例如库存现金、原材料、库存商品、固定资产等；技术推算盘点法：大量、成堆难以计量的实物资产，例如沙石；函证核对法：即通过证件同对方经济往来单位核对账目的方法，例如债权债务等往来款项。 银行存款的清查是通过与开户银行核对账目的方法进行的，即核对银行存款日记账与银行对账单。 3 02 财产清查结果处理的工作要求 4 02 工作要求： 分析产生差异的原因和性质，提出处理建议 积极处理多余积压财产，清理往来款项 总结经验教训，建立健全各项管理制度 及时调整账簿记录，保证账实相符 5 03 财产清查结果的处理步骤 6 02 审批前 审批后 调整账面记录，使账实相符 按批准的处理意见，转账核销 7 04 财产清查结果的账务处理 8 02 设置的会计科目： 待处理财产损溢；管理费用、营业外支出、 营业外收入、其他应收款、其他应付款、库存现金、原材料、 固定资产等； 9 待处理财产损溢 科目性质：资产类 借方登记：发生的待处理财产物资盘亏和盘损数；结转已批准处理的财产物资盘盈数。 贷方登记：发生的待处理财产物资盘盈数；转销已批准处理财产物资盘亏和盘损数。 借方余额表示尚待批准处理财产物资盘亏及毁损净额， 贷方余额表示尚待批准处理财产物资的盘盈净额。 库存现金清查结果的处理 （1） 盘盈发生时 ①批准处理前： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 如：2017年3月8日，经盘点库存现金发现多出10元，原因不明。请做账务处理。 借：库存现金 10 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 10 ②批准后： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款 营业外收入（无法查明原因的部分） 如：以上多余的10元，经查属于应付给李明的报销款。 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 10 贷：其他应付款－李明 10 库存现金清查结果的处理 （2） 盘亏发生时 ①批准处理前： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：库存现金 如：2017年3月8日，经盘点库存现金发现短少10元，原因不明。请做账务处理。 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 10 贷：库存现金 10 库存现金清查结果的处理 ②批准后： 借：其他应收款－应收赔偿款 管理费用（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 如：以上短少的10元，经查属于李明个人原因造成，应予赔偿。 借：其他应收款－李明 10 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 10 库存现金清查结果的处理 1、无法查明原因的盘盈记入：营业外收入贷方； 2、属于应付未付的盘盈记入：其他应付款贷方； 3、无法查明原因的盘亏记入：管理费用的借方； 4、由责任人赔偿的盘亏记入：其他应收款的借方 。 小结：库存现金清查结果的处理 银行存款清查结果的处理 银行存款的核对，只编制“银行存款余额调节表”，不做任何账务处理，等待结算单据到了，再做相应的账务处理。 感谢您的观看！ 更多精品素材：http://shop248912786.taobao.com/index.htm （下拉可隐藏） 17 $$