6.2供应过程核算(课件）-《基础会计》同步教学（高教版）

供应过程核算 1 1 企业从供应单位购进各种 材料物资，形成生产储备 企业支付材料物资的买价、采购费用 和增值税，与供应单位发生结算关系 2 2 材料采购成本 1、材料的买价 2、外地运杂费 3、 运 输 途 中 发 生 的 合 理 损 耗 4、 入 库 前 的 加 工 整 理 或 挑 选 费 用 等 5、 应 负 担 的 其 他 费 用 ， 如 进 口 关 税 等 一般纳税人 (增值税） 小规模纳税人 （增值税） 应交税费进 项税额抵扣 采购成本 运输费、装卸费、 保险费、包装费 和仓储费等 外地采购材料 运费增值税 应交税费进 项税额抵扣 采购人员差旅费、 市内零星运杂费 管理费用 3 “原材料”账户用来核算企业各种库存材料的增减变动及其结存情况。 本账户是资产类账户，借方登记企业已验收入库材料的实际成本；贷方登记发出材料的实际成本； 期末借方余额，表示企业库存各种材料的实际成本。 原材料 已验收入库材料的实际成本 发出材料的实际成本 期末余额：库存各种材料的实际成本 借方 贷方 （一）“原材料”账户 4 “在途物资”账户用来核算企业已经付款尚未运抵企业，或已运抵企业但尚未验收入库的外购材料的实际成本。 本账户是资产类账户，借方登记企业外购材料成本的增加数；贷方登记到货验收后转入“原材料”账户的采购成 本数；期末借方余额，表示企业在途材料的实际成本。 在途物资 外购材料成本的增加数 到货验收后转入“原材料” 账户的采购成本数 期末余额：在途材料的实际成本 借方 贷方 （二）“在途物资”账户 5 “应交税费”账户用来核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、城市维护建设费、 教育费附加、企业所得税、个人所得税等。 本账户是负债类账户，贷方登记按规定计算的各种应交税费和增值税销项税额；借方登记已缴纳的各种税费和增 值税进项税额；期末如为贷方余额，则表示应交而未交的税费；如为借方余额，则为多交的税费。 应交税费 已缴纳的各种税费和增值税 进项税额 按规定计算的各种应交税费 和增值税销项税额 期末余额：多交的税费 借方 贷方 （三）“应交税费”账户 期末余额：应交而未交的税费 6 应交增值税是应交税费所属的明细账之一，用来核算和监督企业应交和实交增值税结算情况的账户。 企业购买材料物资时交纳的增值税进项税额记入本账户的借方，企业销售产品时向购买单位代收的增值税销项税 额记入本账户的贷方。 期末如果贷方余额，表示应交而未交的增值税；如果借方余额，则表示尚未抵扣的增值税。 应交税费-应交增值税 购买材料物资时交纳的增值 税进项税额 销售产品时向购买单位代收 的增值税销项税额 期末余额：尚未抵扣的增值税 借方 贷方 （三）“应交税费-应交增值税”账户 期末余额：应交而未交的增值税 7 “预付账款”账户用来核算企业按照合同规定预付的款项。 本账户是资产类账户，企业因购货而预付的款项、补付预付不足款，记在本账户的借方，结算时记在本账户的 贷方；期末如为借方余额，反映企业预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。 如果预付款项情况不多，可以不设置本账户，将预付的款项直接记入“应付账款”账户的借方，结算时记在“应 付账款”账户的贷方。 因购货而预付的款项、补付预 付不足款 结算金额 期末余额：企业预付的款项 预付账款 借方 贷方 （四）“预付账款”账户 期末余额：企业尚未补付的款项 8 应付票据 到期支付 开出、承兑商业汇票，或以承兑 商业汇票抵付货款、应付账款 借方 贷方 （五）“应付票据”账户 “应付票据”账户用来核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和 商业承兑汇票。 本账户是负债类账户，企业开出、承兑商业汇票，或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款，登记在本账户的贷方， 到期支付时记在本账户的借方，期末余额为贷方性质，反映企业尚未到期的商业汇票票面金额。 期末余额：尚未到期的商业汇票 票面金额 9 “应付账款”账户用来核算企业购买材料、商品或接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。 本账户是负债类账户，贷方登记因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的应付未付的款项，借方登记已经 支付或已开出承兑商业汇票抵付的应付款项；期末贷方余额，表示尚未偿还的款项。 应付账款 已经支付或已开出承兑商业汇 票抵付的应付款项 因购买材料、商品或接受劳务供 应等而发生的应付未付的款项 借方 贷方 （六）“应付账款”账户 期末余额：尚未偿还的款项 10 编制会计分录如下： 借：原材料——钢板 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 20 000 2 600 22 600 例题 【例6-1】从鞍山钢铁公司购买原材料钢板10吨，单价2 000元，金额20 000元，增值税13％，税额2 600元，货款通过银行电汇，原材料验收入库。 11 100 000 编制会计分录如下： 借：预付账款 ——鞍钢厂 贷：银行存款 100 000 例题 【例6-2】因定购专用配件而开出转账支票预付给鞍钢厂100 000元，转账支票正联交给鞍钢厂，收到对 方开具的专用收款收据一张。 12 编制会计分录如下： 借：在途物资——钢管 在途物资——钢板 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据——鞍山钢铁公司 100 000 120 000 28 600 248 600 例题 编制会计分录如下： 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷:应付账款(应付票据) 需要注意的是购买材料所应该支付的增值税由卖方代收 代缴，买方如果暂时未付款或者签发商业汇票，卖方则 有义务代缴，买方只欠卖方的全部款项（价税合计），但不欠国家税款，所以 将来支付前欠货款时： 借：应付账款(应付票据) 贷:银行存款 【例6-3】12月1日从鞍山钢铁公司采购：钢管10吨，单价10 000元，金额100 000元，购买钢板20吨，单 价6 000元，金额120 000元，增值税13％，税额28 600元。企业开出银行承兑汇票一张，票面金额248 600元，约定2020年3月7日付款。原材料尚未入库 13 采购费用分配率＝ 3 000 /（ 10＋20） ＝100元/吨 钢管应负担的运杂费＝10吨×100元/吨＝1 000元 钢板应负担的运杂费＝20吨×100元/吨＝2 000元 当采购费用分配率不是整数时，通常保留2位小数， 尾差由排列在末尾的材料负担，如： 钢板应负担的运杂费＝支付的全部运杂费－已分配的运杂费 ＝3 000－1 000＝2 000元 因此，支付并分配采购费用应作如下会计分录： 借：在途物资——钢管 1000 物资在途——钢板 2000 应交税费----应交增值税（进项税） 270 贷：银行存款 3270 例题 根据原材料入库单分析，由于原材料验收入库，在途 材料的核算任务已经完成，引起企业资产要素中两个 项目发生此增彼减的变化。 一方面，资产要素中库存材料的增加，应借记“原材 料”账户；另一方面，随着原材料的验收入库，资产 要素中的在途材料减少，应贷记“在途物资”账户。 因此，该笔经济业务应作如下会计分录： 借： 原材料——钢管 原材料——钢板 贷：在途物资——钢管 在途物资——钢板 101 000 122 000 101 000 122 000 【例6-4】12月9日，用电汇方式支付从鞍山钢铁公司采购材料运费3 000元，运费增值税9％，税额270元， 原材料验收入库，企业开出“业务委托书”委托银行电汇，运费“增值税专用发票”和“原材料入库单” 齐备。 14 编制会计分录如下： 借：原材料——专用套件 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款——抚顺钢厂 800 000 104 000 904 000 例题 【例6-5】12月10日，收到从抚顺钢厂预定的专用套件增值税专用发票，单价800元，数量 1 000套，金额 800 000元，增值税13％，税额104 000元，已预付定金，尚欠部分款项，约定次日付款，材料运达企业并 验收入库。原始凭证中“增值税专用发票”、“原材料入库单”齐备。 15 编制会计分录如下： 借：应付账款——大连电子设备厂 贷：银行存款 400 000 400 000 例题 【例6-6】12月11日，接到开户行付款通知，同意支付前欠大连电子设备厂货款400 000元。原始凭证： 托收凭证第5联付款通知。 16 编制会计分录如下： 借：预付账款——抚顺钢厂 贷：银行存款 336 000 336 000 例题 【例6-7】12月11日，开出转账支票，补付抚顺钢厂预付不足款336 000元，收到对方开具的专用收款收 据。原始凭证中“转账支票存根”、“专用收款收据”齐备。 17 编制会计分录如下： 借：应付票据——抚顺钢厂 贷：银行存款 500 000 500 000 例题 【例5-10】12月11日，应付抚顺钢厂银行承兑汇票500 000元，到期支付。原始凭证中“托收凭证”联按期付款通知单齐备。 18 感谢您的观看！ 19 更多精品素材：http://shop248912786.taobao.com/index.htm （下拉可隐藏） 19 $$