9.2资产负债表的编制 (课件）-《基础会计》同步教学（高教版）

资产负债表的编制 1 编制资产负债表 解决问题： 1、资产负债表的概念？ 2、资产负债表的格式是怎样的？ 3、如何正确的编制资产负债表？ 01 资产负债表的概念 3 （一）定义：资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表，是静态报表。 一、资产负债表的概念 1、编制依据：资产=负债+所有者权益 2、编制方法：根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式，依照一定的分类标准和顺序，将企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总、排列。 一、资产负债表的概念 （二）资产负债表的作用 通过对资产负债表项目金额及其相关比率的分析，可以帮助报表使用者全面了解企业的资产状况、盈利能力，分析企业的债务偿还能力，从而为未来的经济决策提供信息。 一、资产负债表的概念 02 资产负债表的格式 7 资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种，我国采用的是账户式。 1、报告式：将资产、负债和所有者权益项目按纵向顺序排列。 2、账户式：分左右两方，左方为资产项目，按资产的流动性大小排列；右方为负债及所有者权益项目，一般按求偿权 先后顺序排列。 二、资产负债表的格式 账户式资产负债表有表首、正表两部分组成。其中： 1、表首概括地说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。 2、正表是资产负债表的主体，列示了企业财务状况的各个 项目。 二、资产负债表的格式 表 首 正 表 账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，按资产的流动性大小（由大到小）排列； 右方为负债及所有者权益项目，一般按求偿权先后顺序排列; 所有者权益项目按其永久程度排列，永久程度高的在先，永久程度低的在后。 二、资产负债表的格式 表 首 正 表 03 资产负债表的编制方法 15 资产负债表中各项目均需填列“期末余额”和“年初余额”两栏。其中“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产 负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。 三、资产负债表的编制方法 （一）根据总账账户余额直接填列 如：交易性金融资产、固定资产清理、短期借款、应付利 息、应付股利、应付票据、应交税费、应付职工薪酬、其 他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积等项目。 特别注意：“应付职工薪酬”、“应交税费”、“其他应付款”这几个科目，期末为借方余额时，以“－”填列 三、资产负债表的编制方法 （二）根据几个总账账户余额分析计算填列。 1、“货币资金”项目：是根据“库存现金”、“银行存 款”、“其他货币资金”科目的期末余额的合计数填列； 2、“未分配利润”项目：是根据“利润分配”、“本年利 润”科目的期末余额分析计算填列（若为借方余额以“－” 填列）。 三、资产负债表的编制方法 （三）根据有关总账所属明细科目期末余额计算填列。 1、“应收账款”项目：是根据“应收账款”和“预收账款” 所属明细科目的借方余额合计数填列（如果计提了“坏账准 备”，须减去后再填列）； 三、资产负债表的编制方法 2、“预付款项”项目：是根据“预付账款”和“应付账款” 所属明细科目的借方余额合计数填列； 3、“应付账款”项目：是根据“应付账款”和“预付账款” 所属明细科目的贷方余额合计数填列； 三、资产负债表的编制方法 4、“预收款项”项目：是根据“预收账款”和“应收账款” 所属明细科目的贷方余额合计数填列。 口诀：收加收，付加付，方向判断看性质。 （四）根据总账科目和明细科目余额计算分析填列。 “长期借款”“应付债券”“长期应付款”等项目，要分别根据它们的余额减去将于一年内（含一年）到期的长期负债部分分析计算填列。 三、资产负债表的编制方法 （五）根据资产类账户及其备抵账户抵消后的净额填列。 1、“固定资产”：根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”“固定资产资产减值准备”后的余额填列； 2、“无形资产”：根据总账科目的期末余额减去其对应的备抵科目余额后的净额填列； 3、“存货”项目：是根据“材料采购””原材料”“周转材料”“库存商品”“生产成本”等科目的期末余额合计数填列（如 “存货跌价准备”有余额，须减去后再填列）。 三、资产负债表的编制方法 课程小结 1、资产负债表的概念； 2、资产负债表的意义； 3、资产负债表的格式； 4、资产负债表的编制方法。 $$