《税收基础》项目五任务二 企业所得税的计算 45分钟专题训练卷（原卷版+解析版）

浙江省单独招生考试《税收基础》45分钟专题训练专辑，共27份试卷试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财会类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财会类高考的学生。与本专辑配套的还有浙江省单独招生考试《基础会计》《企业财务会计》《财务管理》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《税收基础》 项目五：企业所得税 任务二：企业所得税的计算 时间:45分钟 总分:100分 班级________ 姓名________ 学号________ 成绩_________ 一、选择题(本题共15小题,每题2分，共30分) 1.下列属于企业取得收人的非货币形式的是( ) A.不准备持有至到期的债券投资 B.应收票据 C.准备持有至到期的债券投资 D.债务的豁免 2.企业发生的广告费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除,该企业不包括( ) A.医药制造企业 B.酒类制造企业 C.化妆品制造企业 D.饮料制造企业 3.根据企业所得税相关规定,下列收入属于居民企业不征税收人的是( ) A.汇兑收益 B.接受捐赠收人 C.租金收人 D.财政拨款 4.某企业 2023年的销售收人为6000万元,实际支出的业务招待费为80万元,在计算应纳税所得额时允许扣除的业务招待费是( ) A.30 万元 B.35 万元 C.48 万元 D.50 万元 5.某汽车制造企业2022年实现销售收入2000万元,实际发生广告费和业务宣传费200万元,则该企业 2022年计算应纳税所得额时可以税前扣除的广告费和业务宣传费为( )万元。 A.50 B.100 C.200 D.300 6.某居民企业 2023年转让技术所有权取得收人4000万元,相关的成本费用为2800万元。已知该企业无其他纳税调整事项,该企业应缴纳企业所得税( )万元。 A.75 B.87.5 C.180.5 D.300 7.某居民企业2017年度亏损30万元,2018年度盈利10万元,2019年度亏损5万元,2020年度亏损15万元,2021年度盈利8万元,2022年度盈利6万元,2023年度盈利40万元,则该企业2023年度的应纳税所得额为( )万元。 A.14 B.20 C.26 D.40 8.某制造业企业 2023年实现销售收人5000万元,利润总额600万元。该企业通过中国红十字会向某贫闲地区捐款120万元,当年可以在税前扣除的公益性捐赠支出为( )万元。 A.72 B.120 C.240 D.300 9.属于企业所得税税前扣除项目的是( ) A.投资风险准备金 B.符合规定缴纳的住房公积金 C.短期投资准备金 D.长期投资减值准备金 10.某居民企业 2022 年利润总额为 160万元,当年直接向灾区捐款 10万元,在计算企业本年度应纳税所得额时,可以扣除( )万元。 A. 10 B. 19.2 C.9.2 D.0 11.应纳税所得额是指( ) A.企业所得税的计税依据 B.应缴纳的企业所得税额 C.企业所得税的征收对象 D.企业的税后所得 12.纳税人发生的( ),可以在计算应纳税所得额时扣除。 A.工商机关所处罚款 B.自然灾害造成的净损失 C.司法机关所处罚金 D.税务机关加收的税收滞纳金 13.属于企业所得税应税收人的是( ) A.银行存款利息收入 B.国债利息收入 C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 D.符合条件的非营利组织的收人 14.企业发生的公益性捐赠支出,准予在计算应纳税所得额时扣除( ) A.当年销售收入的 12% 以内的部分 B.当年销售收入的 15% 以内的部分 C.年度利润总额的 12% 以内的部分 D.年度利润总额的 15% 以内的部分 15.纳税人在生产经营期间,向非金融机构借款的利息支出,应该按( )扣除。 A.实际发生额 B.应纳税所得额 10% 以内的部分 C.不高于金融企业同类、同期贷款利率计算数额以内的部分 D.利润总额 5% 以内的部分 二、判断题(正确的填√，错误的填×。本题共10小题,每题2分，共20分) 1.企业应纳税所得额的计算,以收付实现制为会计确认基础。( ) 2.企业以非货币形式取得的收人,应当按照公允价值确定收人额。( ) 3.企业发生的收益性支出,可以在发生当期直接扣除。( ) 4.以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照租赁期限均匀扣除。( ) 5.企业发生的违约金支出,一律不得税前扣除。( ) 6.非居民企业的利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额。( ) 7.在实际工作中,居民企业应纳税所得额的计算有直接计算法和间接计算法两种。( ) 8.企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额 12% 以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。( ) 9.企业发生的合理的劳动保护支出,准予扣除。( ) 10.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项,在计算应纳税所得额时允许扣除。( ) 三、多选题(本题共10小题,每空3分，共30分) 1.下列关于税前扣除项目的说法,正确的有( ) A.企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额 14%的部分,准予扣除 B.企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除 C.企业发生的公益性捐赠支出,不超过营业收入12%的部分,准予扣除 D.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5% 2.根据企业所得税法律制度的规定,企业发生的下列支出中,不允许税前扣除的有( ) A.企业所得税税款 B.罚息 C.违约金 D.烟草企业的烟草广告费 3.企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,准予最长结转年限由5年延长至10年的行业包括( ) A.高新技术企业 B.科技型中小企业 C.小型微利企业 D.符合国家鼓励的集成电路生产企业 4.根据企业所得税优惠政策,下列收入属于免税收入的有( ) A.国债利息收入 B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 C.在我国境内设立机构的非居民企业从居民企业取得与该机构有实际联系的红利收人 D.非营利组织从事营利性活动取得的收人 5.按照企业所得税法律制度的规定,下列( )项目超过当年扣除限额的部分,准予在以后纳税年度结转扣除。 A.广告费 B.汇兑损失 C.业务招待费 D.职工教育经费 6.下列项目中,不可以在税前扣除的有( ) A.直接捐赠 B.税收滞纳金 C.诉讼费 D.手续费 7.按照《企业所得税法》及其实施条例的规定,表述正确的有( ) A.发生的与生产经营活动有关的业务招待费,不超过销售(营业)收人的5%的部分,准予扣除 B.发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额 14%的部分准予税前扣除 C.为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予扣除 D.除企业依照国家规定外,为投资者或者职工支付的商业保险费,不得扣除 8.在计算企业所得税应纳税所得额时,可以税前扣除的项目有( ) A.企业所得税税款 B.缴纳的消费税 C.赞助支出 D.货币交易中产生的汇兑损失 9.企业所得税应纳税所得的收入总额包括( ) A.销售货物收入 B.转让财产收人 C.接受捐赠收入 D.金融债券利息收人 10.计算企业所得税时允许按照实际发生额或规定的标准扣除的项目包括( ) A.职工福利费 B.住房公积金 C.商业保险费 D.汇兑损失 四、计算题(本题共4小题，每题5分，共20分) 1.某化妆品制造企业 2023年实现销售收入4000万元,利润总额 300万元,发生的经营业务如下: (1)管理费用支出2000万元,其中广告费 950万元。 (2)向非金融企业借款500万元,支付的利息为40万元(金融企业同期同类贷款利率为6%),全部列入财务费用。 (3)通过中国红十字会向某贫困地区捐款 30万元。 (4)销售费用支出800万元,其中业务招待费 200 万元, (5)发生赞助支出10万元,税收罚款支出5万元,税收滞纳金1万元,支付客户违约金3万元。 假设该企业适用的企业所得税税率为25%,不考虑其他因素,计算该企业2023年的应纳税所得额。 2. 2022年某居民企业实现销售商品收入2000万元,接受捐赠收人100万元,获得投资收益 20万元。该企业当年实际发生的广告费240万元,业务宣传费80万元。要求:计算该居民企业 2022年度准予扣除的广告费和业务宣传费。 3.某居民企业 2022 年发生的应付职工工资为 380万元,实际发生的职工福利费支出为 58.2万元,实际拨缴的职工工会经费为7.6万元,实际发生的职工教育经费支出为15.4万元。经审核该居民企业工资、金支出符合扣除标准。 要求: (1)计算该居民企业当年职工福利费、职工工会经费和职工教育经费准予扣除的限额。 (2)计算该居民企业当年准予扣除的职工福利费、职工工会经费和职工教育经费。 4.2022 年某居民企业实现产品销售收入1200万元,其他业务收入400万元,债务重组收入 100万元,发生的成本费用总额1600万元,其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项。 要求:计算该居民企业当年准予扣除的业务招待费、企业所得税应纳税所得额和应纳税额。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $$ 浙江省单独招生考试《税收基础》45分钟专题训练专辑，共27份试卷试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财会类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财会类高考的学生。与本专辑配套的还有浙江省单独招生考试《基础会计》《企业财务会计》《财务管理》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《税收基础》 项目五：企业所得税 任务二：企业所得税的计算 时间:45分钟 总分:100分 班级________ 姓名________ 学号________ 成绩_________ 一、选择题(本题共15小题,每题2分，共30分) 1.下列属于企业取得收人的非货币形式的是( ) A.不准备持有至到期的债券投资 B.应收票据 C.准备持有至到期的债券投资 D.债务的豁免 答案：A。 解析：不准备持有至到期的债券投资属于非货币形式收入，应收票据等是货币形式收入。 2.企业发生的广告费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除,该企业不包括( ) A.医药制造企业 B.酒类制造企业 C.化妆品制造企业 D.饮料制造企业 答案：B。 解析：医药、化妆品、饮料制造企业扣除标准是 30%，酒类制造企业不在此列。 3.根据企业所得税相关规定,下列收入属于居民企业不征税收人的是( ) A.汇兑收益 B.接受捐赠收人 C.租金收人 D.财政拨款 答案：D。 解析：财政拨款是不征税收入，汇兑收益、接受捐赠收入、租金收入是应税收入。 4.某企业 2023年的销售收人为6000万元,实际支出的业务招待费为80万元,在计算应纳税所得额时允许扣除的业务招待费是( ) A.30 万元 B.35 万元 C.48 万元 D.50 万元 答案：A。 解析：业务招待费按发生额的 60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰，计算后为 30 万元。 5.某汽车制造企业2022年实现销售收入2000万元,实际发生广告费和业务宣传费200万元,则该企业 2022年计算应纳税所得额时可以税前扣除的广告费和业务宣传费为( )万元。 A.50 B.100 C.200 D.300 答案：C。 解析：汽车制造企业广告费和业务宣传费扣除限额是当年销售收入的 15%，200 万元未超限额，可全额扣除。 6.某居民企业 2023年转让技术所有权取得收人4000万元,相关的成本费用为2800万元。已知该企业无其他纳税调整事项,该企业应缴纳企业所得税( )万元。 A.75 B.87.5 C.180.5 D.300 答案：A。 解析：转让技术所有权所得不超过 500 万元的部分免征企业所得税，超过部分减半征收，计算后应纳税额为 75 万元。 7.某居民企业2017年度亏损30万元,2018年度盈利10万元,2019年度亏损5万元,2020年度亏损15万元,2021年度盈利8万元,2022年度盈利6万元,2023年度盈利40万元,则该企业2023年度的应纳税所得额为( )万元。 A.14 B.20 C.26 D.40 答案：A。 解析：先弥补以前年度亏损，2023 年应纳税所得额 = 40 - 30 + 10 - 5 - 15 + 8 + 6 = 14 万元。 8.某制造业企业 2023年实现销售收人5000万元,利润总额600万元。该企业通过中国红十字会向某贫闲地区捐款120万元,当年可以在税前扣除的公益性捐赠支出为( )万元。 A.72 B.120 C.240 D.300 答案：A。 解析：公益性捐赠支出在年度利润总额 12% 以内的部分准予扣除，600×12% = 72 万元。 9.属于企业所得税税前扣除项目的是( ) A.投资风险准备金 B.符合规定缴纳的住房公积金 C.短期投资准备金 D.长期投资减值准备金 答案：B。 解析：符合规定的住房公积金可扣除，投资风险准备金等其他选项不得在税前扣除。 10.某居民企业 2022 年利润总额为 160万元,当年直接向灾区捐款 10万元,在计算企业本年度应纳税所得额时,可以扣除( )万元。 A. 10 B. 19.2 C.9.2 D.0 答案：D。 解析：直接向灾区捐款不得在计算应纳税所得额时扣除。 11.应纳税所得额是指( ) A.企业所得税的计税依据 B.应缴纳的企业所得税额 C.企业所得税的征收对象 D.企业的税后所得 答案：A。 解析：应纳税所得额是企业所得税计税依据，不是应纳税额、征收对象或税后所得。 12.纳税人发生的( ),可以在计算应纳税所得额时扣除。 A.工商机关所处罚款 B.自然灾害造成的净损失 C.司法机关所处罚金 D.税务机关加收的税收滞纳金 答案：B。 解析：自然灾害净损失可扣除，工商机关罚款、司法机关罚金、税务机关滞纳金不得扣除。 13.属于企业所得税应税收人的是( ) A.银行存款利息收入 B.国债利息收入 C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 D.符合条件的非营利组织的收人 答案：A。 解析：银行存款利息收入是应税收入，国债利息等选项属于免税收入。 14.企业发生的公益性捐赠支出,准予在计算应纳税所得额时扣除( ) A.当年销售收入的 12% 以内的部分 B.当年销售收入的 15% 以内的部分 C.年度利润总额的 12% 以内的部分 D.年度利润总额的 15% 以内的部分 答案：C。 解析：企业公益性捐赠支出准予在年度利润总额 12% 以内的部分在计算应纳税所得额时扣除。 15.纳税人在生产经营期间,向非金融机构借款的利息支出,应该按( )扣除。 A.实际发生额 B.应纳税所得额 10% 以内的部分 C.不高于金融企业同类、同期贷款利率计算数额以内的部分 D.利润总额 5% 以内的部分 答案：C。 解析：向非金融机构借款利息支出，按不高于金融企业同类同期贷款利率计算数额以内部分扣除。 二、判断题(正确的填√，错误的填×。本题共10小题,每题2分，共20分) 1.企业应纳税所得额的计算,以收付实现制为会计确认基础。( ) 答案：×。 解析：企业应纳税所得额计算以权责发生制为基础，不是收付实现制。 2.企业以非货币形式取得的收人,应当按照公允价值确定收人额。( ) 答案：√。 解析：企业非货币形式收入按公允价值确定收入额，这是正确的收入确认方式。 3.企业发生的收益性支出,可以在发生当期直接扣除。( ) 答案：√。 解析：收益性支出在发生当期直接扣除符合企业所得税扣除原则。 4.以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照租赁期限均匀扣除。( ) 答案：×。 解析：融资租赁租入固定资产租赁费支出按规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧分期扣除。 5.企业发生的违约金支出,一律不得税前扣除。( ) 答案：×。 解析：企业违约金支出，符合规定的可以税前扣除，不是一律不得扣除。 6.非居民企业的利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额。( ) 答案：√。 解析：非居民企业在这种情况下，以收入全额为应纳税所得额，这是规定内容。 7.在实际工作中,居民企业应纳税所得额的计算有直接计算法和间接计算法两种。( ) 答案：√。 解析：居民企业应纳税所得额计算有直接和间接两种方法，这是实际工作中的情况。 8.企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额 12% 以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。( ) 答案：√。 解析：企业公益性捐赠支出按年度利润总额 12% 以内部分准予在计算应纳税所得额时扣除，这是税收规定。 9.企业发生的合理的劳动保护支出,准予扣除。( ) 答案：√。 解析：企业合理的劳动保护支出准予扣除，这是合理的成本支出可以扣除的体现。 10.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项,在计算应纳税所得额时允许扣除。( ) 答案：×。 解析：向投资者支付的股息等权益性投资收益款项，在计算应纳税所得额时不得扣除。 三、多选题(本题共10小题,每空3分，共30分) 1.下列关于税前扣除项目的说法,正确的有( ) A.企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额 14%的部分,准予扣除 B.企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除 C.企业发生的公益性捐赠支出,不超过营业收入12%的部分,准予扣除 D.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5% 答案：ABD。 解析：公益性捐赠支出是不超过年度利润总额 12% 部分准予扣除，C 错误，A、B、D 正确。 2.根据企业所得税法律制度的规定,企业发生的下列支出中,不允许税前扣除的有( ) A.企业所得税税款 B.罚息 C.违约金 D.烟草企业的烟草广告费 答案：AD。 解析：企业所得税税款不能扣，烟草广告费有限制，罚息和违约金可以税前扣除。 3.企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,准予最长结转年限由5年延长至10年的行业包括( ) A.高新技术企业 B.科技型中小企业 C.小型微利企业 D.符合国家鼓励的集成电路生产企业 答案：BD。 解析：科技型中小企业、符合国家鼓励的集成电路生产企业亏损结转年限延长至 10 年。 4.根据企业所得税优惠政策,下列收入属于免税收入的有( ) A.国债利息收入 B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 C.在我国境内设立机构的非居民企业从居民企业取得与该机构有实际联系的红利收人 D.非营利组织从事营利性活动取得的收人 答案：ABC。 解析：非营利组织从事营利性活动取得的收入不免税，A、B、C 选项属于免税收入。 5.按照企业所得税法律制度的规定,下列( )项目超过当年扣除限额的部分,准予在以后纳税年度结转扣除。 A.广告费 B.汇兑损失 C.业务招待费 D.职工教育经费 答案：AD。 解析：广告费和职工教育经费超过当年限额部分可结转以后年度扣除，业务招待费不能结转。 6.下列项目中,不可以在税前扣除的有( ) A.直接捐赠 B.税收滞纳金 C.诉讼费 D.手续费 答案：AB。 解析：直接捐赠和税收滞纳金不可以税前扣除，诉讼费和手续费可以扣除。 7.按照《企业所得税法》及其实施条例的规定,表述正确的有( ) A.发生的与生产经营活动有关的业务招待费,不超过销售(营业)收人的5%的部分,准予扣除 B.发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额 14%的部分准予税前扣除 C.为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予扣除 D.除企业依照国家规定外,为投资者或者职工支付的商业保险费,不得扣除 答案：BCD。 解析：业务招待费是按发生额的 60% 扣除，最高不超销售（营业）收入的 5‰，A 错误，B、C、D 正确。 8.在计算企业所得税应纳税所得额时,可以税前扣除的项目有( ) A.企业所得税税款 B.缴纳的消费税 C.赞助支出 D.货币交易中产生的汇兑损失 答案：BD。 解析：企业所得税税款和赞助支出不能扣除，缴纳的消费税和汇兑损失可以扣除。 9.企业所得税应纳税所得的收入总额包括( ) A.销售货物收入 B.转让财产收人 C.接受捐赠收入 D.金融债券利息收人 答案：ABCD。 解析：这些收入都属于企业所得税应纳税所得的收入总额范围。 10.计算企业所得税时允许按照实际发生额或规定的标准扣除的项目包括( ) A.职工福利费 B.住房公积金 C.商业保险费 D.汇兑损失 答案：ABD。 解析：职工福利费、住房公积金、汇兑损失可按规定扣除，商业保险费一般不能扣除。 四、计算题(本题共4小题，每题5分，共20分) 1.某化妆品制造企业 2023年实现销售收入4000万元,利润总额 300万元,发生的经营业务如下: (1)管理费用支出2000万元,其中广告费 950万元。 (2)向非金融企业借款500万元,支付的利息为40万元(金融企业同期同类贷款利率为6%),全部列入财务费用。 (3)通过中国红十字会向某贫困地区捐款 30万元。 (4)销售费用支出800万元,其中业务招待费 200 万元, (5)发生赞助支出10万元,税收罚款支出5万元,税收滞纳金1万元,支付客户违约金3万元。 假设该企业适用的企业所得税税率为25%,不考虑其他因素,计算该企业2023年的应纳税所得额。 答案：(1)广告费:发生额=950(万元),扣除限额=4000x30%=1200(万元),不调整 (2)利息:发生额=40(万元),扣除限额=500x6%=30(万元),调增 10万元 (3)公益性捐赠:发生额=30(万元),扣除限额=300x12%=36(万元),不调整 (4)业务招待费:发生额=200(万元),扣除限额1=200x60%=120(万元),扣除限额.2=4 000x5%=20(万元)按20万元扣除,调增180万元 (5)赞助支出、税收罚款、税收滞纳金不得扣除,调增10+5+1=16(万元);违约金允许税前扣除,不调整 应纳税所得额=300+10+180+16=506(万元) 2. 2022年某居民企业实现销售商品收入2000万元,接受捐赠收人100万元,获得投资收益 20万元。该企业当年实际发生的广告费240万元,业务宣传费80万元。要求:计算该居民企业 2022年度准予扣除的广告费和业务宣传费。 答案：广告及业务宣传费的扣除限额=2000x15%=300(万元)企业当年实际发生的广告及业务宣传费=240+80=320(万元)>扣除限额300(万元)准予扣除的广告及业务宣传费=300(万元) 3.某居民企业 2022 年发生的应付职工工资为 380万元,实际发生的职工福利费支出为 58.2万元,实际拨缴的职工工会经费为7.6万元,实际发生的职工教育经费支出为15.4万元。经审核该居民企业工资、金支出符合扣除标准。 要求: (1)计算该居民企业当年职工福利费、职工工会经费和职工教育经费准予扣除的限额。 (2)计算该居民企业当年准予扣除的职工福利费、职工工会经费和职工教育经费。 答案：(1)职工福利费扣除限额=380x14%=53.2(万元)工会经费扣除限额=380x2%=7.6(万元) 职工教育经费扣除限额=380x8%=30.4(万元) (2)准予扣除的职工福利费=53.2(万元)准予扣除的工会经费=7.6(万元) 准予扣除的职工教育经费=15.4(万元) 4.2022 年某居民企业实现产品销售收入1200万元,其他业务收入400万元,债务重组收入 100万元,发生的成本费用总额1600万元,其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项。 要求:计算该居民企业当年准予扣除的业务招待费、企业所得税应纳税所得额和应纳税额。 答案：业务招待费的扣除限额=20x60%=12(万元)<(1200+400)x0.5%=80(万元)准予扣除的业务招待费=12(万元) 准予扣除的成本费用=1600-(20-12)=1592(万元) 应纳税所得额=1200+400+100-1592=108(万元) 应纳税额=108x25%=27(万元) 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $$