6．2 流转税法律制度（同步练习）《经济法基础》（重庆大学出版社）

6．2 流转税法律制度 **一、单项选择题（每题2分，共20分）** 1. 以下哪种税属于流转税（ ） A. 企业所得税 B. 房产税 C. 增值税 D. 印花税 答案：C 解析：流转税包括增值税、消费税等，企业所得税属于所得税类，房产税属于财产税类，印花税属于行为税类。 2. 增值税的基本税率是（ ） A. 13% B. 9% C. 6% D. 3% 答案：A 解析：增值税基本税率为13%，9%、6%为低税率，3%为征收率。 3. 消费税的纳税环节不包括（ ） A. 生产环节 B. 批发环节 C. 消费环节 D. 进口环节 答案：C 解析：消费税纳税环节主要有生产环节、委托加工环节、进口环节、批发环节（部分应税消费品）、零售环节（部分应税消费品），不包括消费环节。 4. 下列货物适用9%增值税税率的是（ ） A. 电脑 B. 水果 C. 化妆品 D. 汽车 答案：B 解析：水果属于农产品，适用9%的增值税税率，电脑适用13%税率，化妆品适用13%税率，汽车适用13%税率。 5. 增值税小规模纳税人的标准是年应征增值税销售额（ ） A. 500万元及以下 B. 300万元及以下 C. 800万元及以下 D. 1000万元及以下 答案：A 解析：增值税小规模纳税人的标准为年应征增值税销售额500万元及以下。 6. 下列关于增值税专用发票的说法错误的是（ ） A. 可以用于抵扣进项税额 B. 只限于增值税一般纳税人领购使用 C. 小规模纳税人可以自行开具 D. 是一种重要的商事凭证 答案：C 解析：小规模纳税人一般不能自行开具增值税专用发票，需要到税务机关代开。 7. 某企业销售货物取得含税销售额113万元，已知增值税税率为13%，则不含税销售额为（ ）万元。 A. 100 B. 90 C. 110 D. 120 答案：A 解析：不含税销售额 = 含税销售额÷(1 + 增值税税率)=113÷(1 + 13%) = 100万元。 8. 下列应税消费品在零售环节征收消费税的是（ ） A. 白酒 B. 卷烟 C. 金银首饰 D. 啤酒 答案：C 解析：金银首饰在零售环节征收消费税，白酒在生产环节征收消费税，卷烟在生产和批发环节征收消费税，啤酒在生产环节征收消费税。 9. 增值税一般纳税人购进农产品，取得农产品收购发票注明买价1000元，按照规定可以抵扣的进项税额为（ ）元。 A. 90 B. 100 C. 130 D. 110 答案：A 解析：购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算的进项税额，1000×9% = 90元。 10. 下列关于流转税的说法正确的是（ ） A. 流转税税负容易转嫁 B. 流转税都是按比例税率征收 C. 流转税不影响企业利润 D. 流转税只对生产环节征税 答案：A 解析：流转税税负容易转嫁，比如通过提高价格转嫁给消费者；流转税有比例税率也有定额税率；流转税会影响企业利润；流转税对生产、销售、进口等多个环节征税。 **二、判断题（每题2分，共20分）** 1. 所有的货物销售都需要缴纳增值税。（×） 解析：免税货物销售不需要缴纳增值税，如古旧图书的销售等。 2. 增值税小规模纳税人不能开具增值税专用发票。（×） 解析：小规模纳税人可以到税务机关代开增值税专用发票，部分行业小规模纳税人也可自行开具。 3. 消费税只对特定的消费品征收。（√） 解析：消费税是对特定的消费品在特定的环节征收的一种税。 4. 增值税的计税依据是不含税销售额。（√） 解析：增值税计税依据为不含税销售额，含税销售额需要换算为不含税销售额计算。 5. 企业进口货物需要缴纳增值税和消费税（如果属于应税消费品）。（√） 解析：进口货物在报关进口时，需要缴纳增值税，应税消费品还需要缴纳消费税。 6. 增值税一般纳税人可以使用简易计税方法。（√） 解析：对于部分特定项目，增值税一般纳税人可以选择简易计税方法。 7. 流转税都是价外税。（×） 解析：消费税是价内税，增值税是价外税。 8. 销售不动产不缴纳增值税。（×） 解析：销售不动产需要缴纳增值税。 9. 增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。（√） 解析：这是增值税纳税人的基本分类。 10. 消费税的税率都是比例税率。（×） 解析：消费税既有比例税率也有定额税率。 **三、填空题（每题2分，共20分）** 1. 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的（增值额）作为计税依据而征收的一种流转税。 2. 我国现行消费税的征税范围包括烟、酒、（高档化妆品）、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火等。 3. 增值税小规模纳税人应纳税额 =（销售额）×征收率。 4. 消费税的计税方法有从价定率、从量定额和（复合计税）三种。 5. 增值税一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额，为（进项税额）。 6. 进口货物的增值税由（海关）代征。 7. 销售货物或者应税劳务的增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得（索取销售款项凭据）的当天。 8. 对于兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，（从高适用税率）。 9. 消费税纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者（1个季度）。 10. 增值税的低税率有（9%和6%）。 **四、名词解析（每题5分，共20分）** 1. **增值税** 增值税是对在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。其特点是实行税款抵扣制度，避免重复征税，税收负担具有中性特点，税负容易转嫁等。 2. **消费税** 消费税是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种税。其目的在于调节消费结构，引导消费方向，保证国家财政收入。消费税征税范围具有选择性，一般只对特定的消费品征税，计税方法多样，有从价定率、从量定额和复合计税等方法。 3. **流转税** 流转税是指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。主要包括增值税、消费税等。流转税具有征收范围广、税源稳定、税负容易转嫁等特点，是我国税收体系中的重要组成部分。 4. **增值税小规模纳税人** 增值税小规模纳税人是指年应征增值税销售额500万元及以下的纳税人。小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。小规模纳税人实行简易计税方法，不得抵扣进项税额。 **五、论述题（每题10分，共20分）** 1. 论述增值税的作用及其在我国税收体系中的重要性。 答案： - 作用： - 避免重复征税：增值税实行税款抵扣制度，只对增值额征税，对于企业来说，在购进货物时支付的增值税可以在销售货物时抵扣，避免了传统流转税全额征税导致的重复征税问题，有利于企业专业化分工和协作生产的发展。 - 财政收入稳定：增值税的征收范围广泛，涉及到生产、流通、进口等多个环节的众多商品和劳务，税源充足稳定，能够为国家财政提供大量稳定的收入。 - 促进国际贸易：在国际贸易中，增值税出口退税制度有利于增强本国产品在国际市场上的竞争力。出口货物实行零税率，即退还出口货物在国内生产和流通环节缴纳的增值税，使本国产品以不含税价格进入国际市场。 - 重要性： - 在我国税收体系中，增值税是第一大税种。其收入占税收总收入的比重较高，对国家财政收入有着举足轻重的贡献。 - 增值税的政策调整会对宏观经济产生广泛的影响。例如，增值税税率的调整会影响企业的税负、成本和利润，进而影响企业的生产经营决策、投资决策和市场竞争力，也会对物价水平、消费者福利等产生影响。 2. 分析消费税对消费行为和产业结构调整的影响。 答案： - 对消费行为的影响： - 引导消费方向：消费税通过对特定消费品征收较高的税额，如对高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、烟、酒等征收消费税，会使这些商品的价格相对提高。消费者在购买这些商品时需要支付更高的价格，从而促使消费者在一定程度上减少对这些应税消费品的消费，引导消费者向更健康、环保、合理的消费方向发展。 - 调节消费结构：对于不同类型的消费品，消费税税率有所不同。例如，对于普通日用品一般不征收消费税或者征收较低的消费税，而对高耗能、高污染、高档消费品征收较高的消费税。这有助于调整社会消费结构，使消费结构更加符合社会发展和资源节约、环境保护的要求。 - 对产业结构调整的影响： - 鼓励或限制特定产业发展：消费税的征收范围和税率设置对相关产业有着直接的影响。对于征收消费税的产业，如烟酒产业，较高的消费税会增加企业的成本，促使企业进行技术创新、产品升级或者控制产量。而对于不征收消费税或者低税率的产业，相对来说更具有竞争力，会吸引更多的资源投入，从而推动产业结构朝着国家政策导向发展。 - 促进资源合理配置：通过对资源性产品或者高污染产品征收消费税，提高其生产成本，促使企业节约资源、减少污染排放，有利于将资源向更有利于社会发展和环境保护的产业转移，实现资源的合理配置。 学科网（北京）股份有限公司 $$