《经济法基础》经济科学出版社（第一版）第四章 税法概述及货物和劳务税法律制度 第六节 关税法律制度（原卷版+解析版）

《经济法基础》经济科学出版社（第一版） 第4章 税法概述及货物和劳务税法律制度 第六节 关税法律制度 考试时间90分钟 满分100分 班级 姓名 成绩 1、 单项选择题（本题15小题，每小题2分，满分30分） 1、根据关税法律制度的规定，下列不属于关税纳税人的是（ ）。 A. 进口货物的收货人 B. 出口货物的发货人 C. 携带物品进境的入境人员 D. 以邮递方式出境物品的收件人 2、关税的税率随着进口商品价格的变动而反方向变动，即价格越高，税率越低。这种关税税率形式称为（ ）。 A. 从价税 B. 从量税 C. 复合税 D. 滑准税 3、下列各项中，应计入进口货物关税完税价格的是（ ）。 A. 进口人向境外采购代理人支付的买方佣金 B. 进口人在成交价格外另支付给卖方的佣金 C. 货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费 D. 为在国内使用而向境外支付的与该进口货物有关的专利费 4、某企业进口一批货物，货物成交价格为 95 万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费为 5 万元。已知关税税率为 10%。该企业应缴纳的关税为（ ）万元。 A. 9.5 B. 10 C. 10.5 D. 11 5、根据关税法律制度的规定，一票货物关税税额在人民币（ ）以下的，可以免征关税。 A. 10 元 B. 20 元 C. 50 元 D. 100 元 6、进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照（ ）计算保险费。 A. “货价加运费” 两者总额的 3‰ B. “货价加运费” 两者总额的 0.3% C. “货价加运费” 两者总额的 1% D. “货价加运费” 两者总额的 5‰ 7、某公司进口一批化妆品，海关审定的关税完税价格为 30 万元，关税税率为 40%，消费税税率为 15%，则该公司应缴纳消费税税额为（ ）万元。 A. 6.32 B. 7.71 C. 8.47 D. 9.33 8、下列关于关税减免的表述中，不正确的是（ ）。 A. 一票货物关税税额在人民币 50 元以下的，可免征关税 B. 无商业价值的广告品及货样，可免征关税 C. 海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的，可免征关税 D. 进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品，可免征关税 9、甲公司为一家外贸企业，2023 年 9 月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为 100 万元，已知该批货物的关税税率为 10%，增值税税率为 13%，则该批货物进口环节应缴纳的增值税为（ ）万元。 A. 13 B. 14.3 C. 11.3 D. 10 10、根据关税法律制度的规定，下列关于关税完税价格的表述中，正确的是（ ）。 A. 进口货物的完税价格包括货物运抵我国关境内输入地点起卸后的运费和保险费 B. 进口货物成交价格无法确定的，海关应直接采用倒扣价格估价方法 C. 进口货物的完税价格不包括进口关税 D. 进口货物的完税价格包括向境外采购代理人支付的买方佣金 11、某企业 2023 年 8 月进口一台设备，设备价款 80 万元，支付运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费 2 万元，成交价格外另支付给卖方的佣金 1 万元。已知关税税率为 10%。该企业进口环节应缴纳关税（ ）万元。 A. 8.2 B. 8.3 C. 8.1 D. 8 12、下列各项中，经海关审查无误后可以免征关税的是（ ）。 A. 关税税额为人民币 200 元的一票货物 B. 广告品和货样用于境外促销的 C. 外国公司无偿赠送的物资 D. 进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品 13、进口货物的关税完税价格不包括（ ）。 A. 货物的货价 B. 货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用 C. 货物运抵我国境内输入地点起卸后的运输及其相关费用 D. 货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费 14、在关税税率适用的原则中，对于原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用（ ）。 A. 最惠国税率 B. 协定税率 C. 特惠税率 D. 普通税率 15、某外贸公司进口一批货物，海关审定的关税完税价格为 100 万元，关税税率为 10%，消费税税率为 15%，该公司应缴纳消费税为（ ）万元。 A. 17.65 B. 19.29 C. 20.45 D. 22.06 2、 多项选择题（本题5小题，每小题3分，满分15分） 1、根据关税法律制度的规定，下列各项中，属于关税纳税人的有（ ）。 A. 进口货物的收货人 B. 出口货物的发货人 C. 携带物品进境的入境人员 D. 进境邮递物品的收件人 2、下列各项中，应计入关税完税价格的有（ ）。 A. 货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费 B. 货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费 C. 货物运抵我国关境内输入地点起卸前的保险费 D. 为在国内使用而向境外支付的与该进口货物有关的专利权费用 3、下列关于关税税率的表述中，正确的有（ ）。 A. 查获的走私进口货物需补税的，应按查获日期实施的税率征税 B. 对由于税则归类的改变而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税 C. 对经批准缓税进口的货物以后缴税时，应按货物原进口之日实施的税率征税 D. 暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其暂时进口之日实施的税率征税 4、根据关税法律制度的规定，下列进口货物中，实行复合计税方法征收关税的有（ ）。 A. 原油 B. 广播用录像机 C. 啤酒 D. 胶卷 5、下列各项中，属于关税法定减免税项目的有（ ）。 A. 一票货物关税税额在人民币 50 元以下的 B. 在境外运输途中或者在起卸时，遭受到损坏或者损失的 C. 外国政府、国际组织无偿赠送的物资 D. 无商业价值的广告品及货样 三、判断题（本题10小题，每小题3分，满分30分） 1、关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。（ ） 2、进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。（ ） 3、进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费。（ ） 4、对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，不征收进口关税。（ ） 5、滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而正方向变动的一种税率形式。（ ） 6、一票货物关税税额在人民币 100 元以下的，可以免征关税。（ ） 7、无商业价值的广告品及货样，经海关审查无误后可以免征关税。（ ） 8、海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明是保管不慎造成的进口货物，海关可以酌情减免关税。（ ） 9、暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其暂时进口之日实施的税率征税。（ ） 10、进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照 “货价加运费” 两者总额的 1% 计算保险费。（ ） 四、简答题（本题3小题，每小题5分，满分15分） 1、述关税的概念及特点。 2、如何确定进出口货物的关税完税价格？ 3、某纺织厂于2022年10月进口一批布料。该批布料在国外购买价折合人民币800 000元，货物运抵我国入关前发生运输费折合人民币30 000元，保险费折合人民币20 000元。货物报关后，按照规定缴纳了进口环节增值税。已知：布料增值税率为13%，进口关税税率为20%。计算该批布料应纳的进口环节关税和增值税税额。 五、综合应用题（本题1小题，满分10分） 某外贸企业进口一批化妆品，成交价格为 100 万元（不含关税），另支付境外运输费 5 万元、保险费 1 万元，进口关税税率为 20%，消费税税率为 15%，增值税税率为 13%。请计算该批化妆品进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $$ 《经济法基础》经济科学出版社（第一版） 第4章 税法概述及货物和劳务税法律制度 第六节 关税法律制度 考试时间90分钟 满分100分 班级 姓名 成绩 1、 单项选择题（本题15小题，每小题2分，满分30分） 1、根据关税法律制度的规定，下列不属于关税纳税人的是（ ）。 A. 进口货物的收货人 B. 出口货物的发货人 C. 携带物品进境的入境人员 D. 以邮递方式出境物品的收件人 参考答案：D 解析：关税的纳税人包括进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。以邮递方式出境物品的寄件人是关税纳税人，而不是收件人，所以答案选 D。 2、关税的税率随着进口商品价格的变动而反方向变动，即价格越高，税率越低。这种关税税率形式称为（ ）。 A. 从价税 B. 从量税 C. 复合税 D. 滑准税 参考答案：D 解析：滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的一种税率形式，符合题意。从价税是以货物的价格作为计税依据；从量税是以货物的数量等计量单位为计税依据；复合税是对某种进口商品同时使用从价和从量计征的一种关税计征方法，所以答案选 D。 3、下列各项中，应计入进口货物关税完税价格的是（ ）。 A. 进口人向境外采购代理人支付的买方佣金 B. 进口人在成交价格外另支付给卖方的佣金 C. 货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费 D. 为在国内使用而向境外支付的与该进口货物有关的专利费 参考答案：BCD 解析：选项 A，进口人向境外采购代理人支付的买方佣金不能计入关税完税价格；选项 B，进口人在成交价格外另支付给卖方的佣金应计入完税价格；选项 C，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费应计入完税价格；选项 D，为在国内使用而向境外支付的与该进口货物有关的专利费应计入完税价格，所以答案是 BCD。 4、某企业进口一批货物，货物成交价格为 95 万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费为 5 万元。已知关税税率为 10%。该企业应缴纳的关税为（ ）万元。 A. 9.5 B. 10 C. 10.5 D. 11 参考答案：B 解析：关税完税价格 = 成交价格 + 运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费 = 95 + 5 = 100（万元），应缴纳关税 = 完税价格 × 关税税率 = 100×10% = 10（万元），所以答案选 B。 5、根据关税法律制度的规定，一票货物关税税额在人民币（ ）以下的，可以免征关税。 A. 10 元 B. 20 元 C. 50 元 D. 100 元 参考答案：C 解析：一票货物关税税额在人民币 50 元以下的，可以免征关税，所以答案选 C。 6、进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照（ ）计算保险费。 A. “货价加运费” 两者总额的 3‰ B. “货价加运费” 两者总额的 0.3% C. “货价加运费” 两者总额的 1% D. “货价加运费” 两者总额的 5‰ 参考答案：A 解析：进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照 “货价加运费” 两者总额的 3‰计算保险费，所以答案选 A。 7、某公司进口一批化妆品，海关审定的关税完税价格为 30 万元，关税税率为 40%，消费税税率为 15%，则该公司应缴纳消费税税额为（ ）万元。 A. 6.32 B. 7.71 C. 8.47 D. 9.33 参考答案：C 解析：首先计算组成计税价格 =(关税完税价格 + 关税)÷(1 - 消费税税率)，关税 = 30×40% = 12（万元），组成计税价格 =(30 + 12)÷(1 - 15%)≈49.41（万元），消费税税额 = 组成计税价格 × 消费税税率 = 49.41×15%≈8.47（万元），所以答案选 C。 8、下列关于关税减免的表述中，不正确的是（ ）。 A. 一票货物关税税额在人民币 50 元以下的，可免征关税 B. 无商业价值的广告品及货样，可免征关税 C. 海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的，可免征关税 D. 进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品，可免征关税 参考答案：C 解析：海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的，海关可以酌情减免关税，而不是直接免征关税，所以答案选 C。 9、甲公司为一家外贸企业，2023 年 9 月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为 100 万元，已知该批货物的关税税率为 10%，增值税税率为 13%，则该批货物进口环节应缴纳的增值税为（ ）万元。 A. 13 B. 14.3 C. 11.3 D. 10 参考答案：B 解析：首先计算关税 = 100×10% = 10（万元），组成计税价格 = 完税价格 + 关税 = 100+10 = 110（万元），进口环节应缴纳的增值税 = 组成计税价格 × 增值税税率 = 110×13% = 14.3（万元），所以答案选 B。 10、根据关税法律制度的规定，下列关于关税完税价格的表述中，正确的是（ ）。 A. 进口货物的完税价格包括货物运抵我国关境内输入地点起卸后的运费和保险费 B. 进口货物成交价格无法确定的，海关应直接采用倒扣价格估价方法 C. 进口货物的完税价格不包括进口关税 D. 进口货物的完税价格包括向境外采购代理人支付的买方佣金 参考答案：C 解析：选项 A，进口货物的完税价格不包括货物运抵我国关境内输入地点起卸后的运费和保险费；选项 B，进口货物成交价格无法确定的，海关依次以相同货物成交价格方法、类似货物成交价格方法、倒扣价格方法、计算价格方法及合理方法确定的价格为基础，估定完税价格；选项 C，进口货物的完税价格不包括进口关税，正确；选项 D，进口货物的完税价格不包括向境外采购代理人支付的买方佣金，所以答案选 C。 11、某企业 2023 年 8 月进口一台设备，设备价款 80 万元，支付运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费 2 万元，成交价格外另支付给卖方的佣金 1 万元。已知关税税率为 10%。该企业进口环节应缴纳关税（ ）万元。 A. 8.2 B. 8.3 C. 8.1 D. 8 参考答案：B 解析：关税完税价格 = 设备价款 + 起卸前的包装费、运费 + 另支付给卖方的佣金 = 80+2 + 1 = 83（万元），应缴纳关税 = 完税价格 × 关税税率 = 83×10% = 8.3（万元），所以答案选 B。 12、下列各项中，经海关审查无误后可以免征关税的是（ ）。 A. 关税税额为人民币 200 元的一票货物 B. 广告品和货样用于境外促销的 C. 外国公司无偿赠送的物资 D. 进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品 参考答案：D 解析：选项 A，一票货物关税税额在人民币 50 元以下的，可免征关税；选项 B，无商业价值的广告品及货样，可免征关税；选项 C，外国政府、国际组织无偿赠送的物资可以免税；选项 D，进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品，可免征关税，所以答案选 D。 13、进口货物的关税完税价格不包括（ ）。 A. 货物的货价 B. 货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用 C. 货物运抵我国境内输入地点起卸后的运输及其相关费用 D. 货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费 参考答案：C 解析：进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。不包括货物运抵我国境内输入地点起卸后的运输及其相关费用，所以答案选 C。 14、在关税税率适用的原则中，对于原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用（ ）。 A. 最惠国税率 B. 协定税率 C. 特惠税率 D. 普通税率 参考答案：C 解析：对于原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用特惠税率，所以答案选 C。 15、某外贸公司进口一批货物，海关审定的关税完税价格为 100 万元，关税税率为 10%，消费税税率为 15%，该公司应缴纳消费税为（ ）万元。 A. 17.65 B. 19.29 C. 20.45 D. 22.06 参考答案：A 解析：关税 = 100×10% = 10（万元），组成计税价格 =(100 + 10)÷(1 - 15%)≈129.41（万元），消费税 = 129.41×15%≈17.65（万元），所以答案选 A。 2、 多项选择题（本题5小题，每小题3分，满分15分） 1、根据关税法律制度的规定，下列各项中，属于关税纳税人的有（ ）。 A. 进口货物的收货人 B. 出口货物的发货人 C. 携带物品进境的入境人员 D. 进境邮递物品的收件人 参考答案：ABC 解析：关税的纳税人包括进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。进境邮递物品的收件人不是关税纳税人，邮递物品的寄件人或者携带人是关税纳税人，所以答案是 ABC。 2、下列各项中，应计入关税完税价格的有（ ）。 A. 货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费 B. 货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费 C. 货物运抵我国关境内输入地点起卸前的保险费 D. 为在国内使用而向境外支付的与该进口货物有关的专利权费用 参考答案：ABCD 解析：一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。到岸价格是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用构成的一种价格，同时，为在国内使用而向境外支付的与该进口货物有关的费用，如专利权费用等也应计入完税价格，所以答案是 ABCD。 3、下列关于关税税率的表述中，正确的有（ ）。 A. 查获的走私进口货物需补税的，应按查获日期实施的税率征税 B. 对由于税则归类的改变而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税 C. 对经批准缓税进口的货物以后缴税时，应按货物原进口之日实施的税率征税 D. 暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其暂时进口之日实施的税率征税 参考答案：ABC 解析：选项 A，查获的走私进口货物需补税的，应按查获日期实施的税率征税，正确；选项 B，对由于税则归类的改变而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税，正确；选项 C，对经批准缓税进口的货物以后缴税时，应按货物原进口之日实施的税率征税，正确；选项 D，暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其转为正式进口之日实施的税率征税，而不是暂时进口之日，所以答案是 ABC。 4、根据关税法律制度的规定，下列进口货物中，实行复合计税方法征收关税的有（ ）。 A. 原油 B. 广播用录像机 C. 啤酒 D. 胶卷 参考答案：BD 解析：复合税是指对某种进口商品同时使用从价和从量计征的一种关税计征方法。目前，我国对广播用录像机、放像机、摄像机、数字照相机和摄录一体机等实行复合税；对啤酒、原油等实行从量税，对胶卷实行从价税，所以答案是 BD。 5、下列各项中，属于关税法定减免税项目的有（ ）。 A. 一票货物关税税额在人民币 50 元以下的 B. 在境外运输途中或者在起卸时，遭受到损坏或者损失的 C. 外国政府、国际组织无偿赠送的物资 D. 无商业价值的广告品及货样 参考答案：ABCD 解析：关税法定减免税项目包括：一票货物关税税额在人民币 50 元以下的；无商业价值的广告品及货样；外国政府、国际组织无偿赠送的物资；在海关放行前遭受损坏或者损失的货物；进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品；因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还；因故退还的境外进口货物，可以免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还等情况，所以答案是 ABCD。 三、判断题（本题10小题，每小题3分，满分30分） 1、关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。（ ） 参考答案：√ 解析：关税是对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税，其征税对象就是准许进出境的货物和物品，包括贸易性商品和非贸易性物品。 2、进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。（ ） 参考答案：√ 解析：这是关税纳税义务人的基本定义。进口货物的收货人负责缴纳进口关税，出口货物的发货人负责缴纳出口关税，进出境物品的所有人承担进出境物品的关税纳税义务。 3、进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费。（ ） 参考答案：× 解析：进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。起卸后的运输等费用不计入完税价格。 4、对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，不征收进口关税。（ ） 参考答案：× 解析：对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，要征收进口关税。因为判断是否征收关税主要看货物的进出境行为，而不是原产国。 5、滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而正方向变动的一种税率形式。（ ） 参考答案：× 解析：滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的一种税率形式，即价格越高，税率越低，而不是正方向变动。 6、一票货物关税税额在人民币 100 元以下的，可以免征关税。（ ） 参考答案：× 解析：一票货物关税税额在人民币 50 元以下的，可以免征关税。 7、无商业价值的广告品及货样，经海关审查无误后可以免征关税。（ ） 参考答案：√ 解析：这是关税法定减免的一种情况。无商业价值的广告品及货样，由于其本身没有商业价值，不会对国内相关产业造成冲击等，所以可以免征关税。 8、海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明是保管不慎造成的进口货物，海关可以酌情减免关税。（ ） 参考答案：× 解析：海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的进口货物，海关可以酌情减免关税。如果是保管不慎造成的，一般不予减免关税。 9、暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其暂时进口之日实施的税率征税。（ ） 参考答案：× 解析：暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其转为正式进口之日实施的税率征税，而不是暂时进口之日的税率。 10、进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照 “货价加运费” 两者总额的 1% 计算保险费。（ ） 参考答案：× 解析：进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照 “货价加运费” 两者总额的 3‰计算保险费。 四、简答题（本题3小题，每小题5分，满分15分） 1、述关税的概念及特点。 参考答案： 概念：关税是对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税。 特点： 征收对象特定：关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。货物是指贸易性商品；物品则包括入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品等。 具有涉外性：关税的征收与国家的对外贸易政策密切相关，是执行对外贸易政策的重要手段。它不仅影响本国的经济发展，也会对国际贸易关系产生影响，具有较强的涉外性。 调节功能突出：通过调整关税税率和关税结构等，可以调节进出口商品的种类和数量，从而影响国内产业结构、进出口商品结构以及国际收支等，对经济进行宏观调控。例如，对某些国内急需发展的产业相关产品降低进口关税，以鼓励相关原材料等的进口，促进产业发展；对一些高能耗、高污染产品提高进口关税，限制其进口。 由海关专门负责征收管理：关税的征收管理具有专业性和特殊性，一般由海关负责执行。海关在货物进出境环节进行监管和征税，具有独特的监管体系和执法手段，以确保关税的准确征收和有效监管。 2、如何确定进出口货物的关税完税价格？ 参考答案： 1. 进口货物完税价格的确定 （1）一般规定 （2）成交价格的调整 ·计入完税价格的项目 ·不计入完税价格的项目 2. 海关估价方法（成交价格不能确定时） （1）相同货物成交价格估价方法 （2）类似货物成交价格估价方法 （3）倒扣价格估价方法 （4）计算价格估价方法 （5）合理方法 3. 出口货物完税价格的确定 出口关税不计入完税价格。如果包含出口关税，应当予以扣除。例如，某出口货物的成交价为 100 万元（含出口关税），出口关税税率为 10%，设完税价格为 X，那么，通过计算得出完税价格万元。 出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。这是因为单独列明的境外佣金不属于货物本身的价值，在确定完税价格时应予以剔除。 3、某纺织厂于2022年10月进口一批布料。该批布料在国外购买价折合人民币800 000元，货物运抵我国入关前发生运输费折合人民币30 000元，保险费折合人民币20 000元。货物报关后，按照规定缴纳了进口环节增值税。已知：布料增值税率为13%，进口关税税率为20%。计算该批布料应纳的进口环节关税和增值税税额。 参考答案： （1）关税完税价格 = 800 000 + 30 000 + 20 000 = 850 000 （元） （2）应缴纳进口关税 = 850 000 × 20% = 170 000 （元） （3）应缴纳进口环节增值税 = （ 850 000 + 170 000 ）× 13% = 132 600 （元） 五、综合应用题（本题1小题，满分10分） 某外贸企业进口一批化妆品，成交价格为 100 万元（不含关税），另支付境外运输费 5 万元、保险费 1 万元，进口关税税率为 20%，消费税税率为 15%，增值税税率为 13%。请计算该批化妆品进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。 答案解析 1. 关税的计算 ·计算依据：关税完税价格是计算关税的基础，一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。到岸价格包括货价，以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用。 ·计算过程： 完税价格 = 成交价格 + 境外运输费 + 保险费 = 100 + 5+1 = 106（万元）。 关税 = 完税价格 × 关税税率 = 106×20% = 21.2（万元）。 2. 消费税的计算 ·计算依据：进口应税消费品，按照组成计税价格计算消费税。组成计税价格 =(关税完税价格 + 关税)÷(1 - 消费税税率)。 ·计算过程： ·组成计税价格 =(106 + 21.2)÷(1 - 15%)≈149.65（万元）。 ·消费税 = 组成计税价格 × 消费税税率 = 149.65×15%≈22.45（万元）。 3. 增值税的计算 ·计算依据：进口货物的增值税计税依据为组成计税价格，在进口环节缴纳增值税，且组成计税价格与消费税计算中的组成计税价格相同（在同时征收消费税和增值税的情况下）。 ·计算过程： 增值税 = 组成计税价格 × 增值税税率 = 149.65×13%≈19.45（万元）。 综上，该批化妆品进口环节应缴纳的关税为 21.2 万元、消费税为 22.45 万元、增值税为 19.45 万元。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $$