4.3会计工作的社会监督（同步习题训练)《财经法规与会计职业道德》（高教版）

4.3会计工作的社会监督（同步习题训练)-财经法规与会计职业道德（高教版） 一、选择题（每题 3 分，共 45 分） 1. 会计工作的社会监督主要是指由（ ）依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。 A. 法院 B. 财政部门 C. 税务部门 D. 注册会计师及其所在的会计师事务所 2. 注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办的审计业务不包括（ ）。 A. 审查企业财务会计报告，出具审计报告 B. 验证企业资本，出具验资报告 C. 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告 D. 代理记账 3. 下列关于注册会计师审计与内部审计关系的表述中，正确的是（ ）。 A. 内部审计与注册会计师审计在审计方式上完全相同 B. 注册会计师审计完全独立于被审计单位，而内部审计独立性较弱 C. 注册会计师审计的职责是对内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果进行评价 D. 两者的审计目标相同 4. 下列各项中，不属于会计师事务所和注册会计师应负的义务的是（ ）。 A. 按照约定的时间完成审计业务 B. 按照约定的收费标准收取审计费用 C. 对知悉的商业秘密保密 D. 向审计委托人提交审计报告 5. 注册会计师进行审计的对象是被审计单位的（ ）。 A. 会计资料 B. 经济活动 C. 会计报表 D. 财务收支 6. 下列关于注册会计师审计报告的说法中，正确的是（ ）。 A. 注册会计师审计报告具有鉴证作用 B. 注册会计师审计报告具有证明作用 C. 注册会计师审计报告具有公证作用 D. 注册会计师审计报告具有保护作用 7. 注册会计师对被审计单位财务报表发表审计意见的依据是（ ）。 A. 审计准则 B. 会计准则 C. 会计制度 D. 审计法 8. 下列各项中，属于注册会计师行业自律组织的是（ ）。 A. 财政部会计司 B. 中国注册会计师协会 C. 中国会计学会 D. 审计署 9. 会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于（ ）。 A. 被审计单位 B. 执行审计工作的注册会计师 C. 会计师事务所 D. 委托单位 10. 注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在重大错报，但被审计单位拒绝调整，注册会计师应当（ ）。 A. 发表保留意见 B. 发表否定意见 C. 发表无法表示意见 D. 解除业务约定 11. 注册会计师在对被审计单位进行审计时，发现被审计单位内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当（ ）。 A. 发表保留意见 B. 发表否定意见 C. 发表无法表示意见 D. 在审计报告中增加强调事项段予以说明 12. 下列关于审计报告日期的说法中，正确的是（ ）。 A. 审计报告日期是注册会计师完成审计工作的日期 B. 审计报告日期是会计师事务所出具审计报告的日期 C. 审计报告日期是被审计单位财务报表截止日 D. 审计报告日期是被审计单位管理层签署财务报表的日期 13. 注册会计师在审计过程中，未发现被审计单位财务报表存在重大错报，应当发表（ ）。 A. 无保留意见 B. 保留意见 C. 否定意见 D. 无法表示意见 14. 注册会计师在执行审计业务时，应当保持（ ）。 A. 形式上的独立 B. 实质上的独立 C. 形式上和实质上的独立 D. 客观、公正 15. 下列关于注册会计师职业道德的说法中，错误的是（ ）。 A. 注册会计师应当遵守职业道德准则，履行相应的社会责任 B. 注册会计师应当保持应有的职业谨慎，保持和提高专业胜任能力 C. 注册会计师在执行审计业务时，可以以个人名义承接业务 D. 注册会计师应当维护职业声誉，树立良好的职业形象 二、填空题（每题 3 分，共 15 分） 1. 会计工作的社会监督，主要是指由________及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。 2. 注册会计师审计与内部审计在________、________、审计职责、审计作用等方面存在着区别。 3. 注册会计师应当遵循________、________、客观、公正的原则，按照审计准则的规定执行审计业务。 4. 会计师事务所和注册会计师对在执行业务中知悉的________和________应当保密。 5. 中国注册会计师协会是注册会计师的________组织。 三、判断题（每题 1 分，共 10 分） 1. 注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告具有法律效力。（ ） 2. 内部审计是单位内部的一种独立客观的监督和评价活动，它可以代替注册会计师审计。（ ） 3. 注册会计师在执行业务中，发现被审计单位财务报表存在虚假记载，应当拒绝出具审计报告。（ ） 4. 注册会计师在审计过程中，应当保持形式上的独立和实质上的独立。（ ） 5. 注册会计师审计的依据是会计准则和会计制度。（ ） 6. 注册会计师行业自律组织是中国会计学会。（ ） 7. 会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权归属于被审计单位。（ ） 8. 注册会计师在审计过程中，未发现被审计单位财务报表存在重大错报，应当发表无保留意见。（ ） 9. 注册会计师在对被审计单位进行审计时，发现被审计单位内部控制存在重大缺陷，应当发表否定意见。（ ） 10. 注册会计师在执行审计业务时，可以以个人名义承接业务。（ ） 四、综合应用题（每题 5 分，共 30 分） 1. 简述注册会计师审计与内部审计的区别。 2. 注册会计师在什么情况下应当发表保留意见的审计报告？ 3. 注册会计师在什么情况下应当发表否定意见的审计报告？ 4. 简述会计师事务所和注册会计师的义务。 5. 简述中国注册会计师协会的职责。 6. 注册会计师在执行审计业务时，应当遵循哪些基本原则？ 【答案解析】 一、选择题 1. D 会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。 2. D 代理记账不属于注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办的审计业务。 3. B 注册会计师审计完全独立于被审计单位，而内部审计独立性较弱，B 选项正确。内部审计与注册会计师审计在审计方式上不完全相同，A 选项错误；内部审计的职责是对内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果进行评价，C 选项错误；两者的审计目标不同，D 选项错误。 4. B 按照约定的收费标准收取审计费用是会计师事务所和注册会计师的权利，而不是义务。 5. B 注册会计师进行审计的对象是被审计单位的经济活动。 6. A 注册会计师审计报告具有鉴证作用，A 选项正确。 7. A 注册会计师对被审计单位财务报表发表审计意见的依据是审计准则。 8. B 中国注册会计师协会是注册会计师行业自律组织。 9. C 会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于会计师事务所。 10. A 注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在重大错报，但被审计单位拒绝调整，注册会计师应当发表保留意见。 11. D 注册会计师在对被审计单位进行审计时，发现被审计单位内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当在审计报告中增加强调事项段予以说明。 12. A 审计报告日期是注册会计师完成审计工作的日期。 13. A 注册会计师在审计过程中，未发现被审计单位财务报表存在重大错报，应当发表无保留意见。 14. C 注册会计师在执行审计业务时，应当保持形式上和实质上的独立。 15. C 注册会计师在执行审计业务时，不得以个人名义承接业务。 二、填空题 1. 注册会计师 2. 审计目标、审计独立性 3. 独立、谨慎 4. 商业秘密、个人隐私 5. 行业自律 三、判断题 1. √ 注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告具有法律效力。 2. × 内部审计不能代替注册会计师审计。 3. √ 注册会计师在执行业务中，发现被审计单位财务报表存在虚假记载，应当拒绝出具审计报告。 4. √ 注册会计师在审计过程中，应当保持形式上的独立和实质上的独立。 5. × 注册会计师审计的依据是审计准则。 6. × 注册会计师行业自律组织是中国注册会计师协会。 7. × 会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权归属于会计师事务所。 8. √ 注册会计师在审计过程中，未发现被审计单位财务报表存在重大错报，应当发表无保留意见。 9. × 注册会计师在对被审计单位进行审计时，发现被审计单位财务报表存在广泛的重大错报，应当发表否定意见。题干中说的是内部控制存在重大缺陷，应当发表非无保留意见，具体是保留意见还是否定意见，需要根据错报的广泛性来判断。 10. × 注册会计师在执行审计业务时，不得以个人名义承接业务。 四、综合应用题 1. 注册会计师审计与内部审计的区别主要体现在以下几个方面： - 审计目标不同：内部审计主要是对内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果进行评价；注册会计师审计则是对被审计单位财务报表的合法性和公允性进行审计。 - 审计独立性不同：注册会计师审计完全独立于被审计单位，而内部审计独立性较弱，其审计工作受本部门、本单位直接领导。 - 审计方式不同：内部审计根据本部门、本单位经营管理的需要自行安排施行；注册会计师审计则是受托进行，必须按照《注册会计师法》、执业准则、规则实施审计。 - 审计职责不同：内部审计的职责是对本部门、本单位的内部审计监督；注册会计师审计的职责是对被审计单位的财务报表发表审计意见。 - 审计作用不同：内部审计的结论只对本部门、本单位负责，对外不起鉴证作用；注册会计师审计的结论则要对外公开并起鉴证作用。 2. 注册会计师在以下情况下应当发表保留意见的审计报告： - 在获取充分、适当的审计证据后，注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性。 - 注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性。 3. 注册会计师在以下情况下应当发表否定意见的审计报告： - 在获取充分、适当的审计证据后，注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性。 4. 会计师事务所和注册会计师的义务包括： - 按照约定的时间完成审计业务。 - 对知悉的商业秘密和个人隐私应当保密。 - 向审计委托人提交审计报告。 - 按照约定的收费标准收取审计费用（这是会计师事务所和注册会计师的权利，在题目中作为义务是错误的，应注意区分）。 5. 中国注册会计师协会的职责包括： - 制定行业自律管理规范，对会员违反相关法律法规和行业管理规范的行为予以惩戒。 - 组织实施注册会计师全国统一考试。 - 组织、推动会员培训和行业人才建设工作。 - 协调行业内、外部关系，支持会员依法执业，维护会员合法权益。 - 宣传注册会计师行业，提升行业形象和社会认可度。 6. 注册会计师在执行审计业务时，应当遵循以下基本原则： - 独立原则：注册会计师执行审计业务时，应当在形式上和实质上独立于被审计单位和其他机构或人员。 - 客观原则：注册会计师应当以客观的态度和方法进行审计工作，不受个人偏见、利益冲突和他人影响。 - 公正原则：注册会计师应当公正地对待被审计单位和相关利益方，保持中立的立场，不偏袒任何一方。 - 谨慎原则：注册会计师应当保持应有的职业谨慎，充分考虑可能存在的风险和不确定性，合理运用专业判断，确保审计质量。 - 保密原则：注册会计师应当对在审计过程中知悉的被审计单位的商业秘密和个人隐私予以保密，不得泄露给无关人员。 学科网（北京）股份有限公司 $$