5.2 固定资产折旧（同步练习）《企业财务会计》（高等教育出版社）

5.2 固定资产折旧 # 一、选择题（每题4分，共40分） ## 1. 下列固定资产中，不应计提折旧的是（ ） A. 正在改扩建的固定资产 B. 因季节性原因停用的固定资产 C. 进行日常维修的固定资产 D. 定期大修理的固定资产 答案：A。改扩建期间固定资产转入在建工程，不计提折旧。 ## 2. 企业计提固定资产折旧时，应借记（ ）科目。 A. 生产成本 B. 制造费用 C. 管理费用 D. 以上都可能 答案：D。生产车间固定资产折旧计入制造费用，行政管理部门计入管理费用，若生产产品的固定资产折旧可计入生产成本等。 ## 3. 固定资产折旧方法中，前期计提折旧多，后期计提折旧少的方法是（ ） A. 直线法 B. 工作量法 C. 双倍余额递减法 D. 年数总和法 答案：C。双倍余额递减法是加速折旧法，前期折旧额多。 ## 4. 某固定资产原价为10000元，预计净残值为1000元，预计使用年限为5年。采用直线法计提折旧，则每年的折旧额为（ ）元。 A. 1800 B. 2000 C. 1600 D. 2200 答案：A。（10000 1000）÷5 = 1800元。 ## 5. 以下关于固定资产折旧范围说法正确的是（ ） A. 单独计价入账的土地应计提折旧 B. 已提足折旧仍继续使用的固定资产继续计提折旧 C. 当月增加的固定资产当月计提折旧 D. 当月减少的固定资产当月仍计提折旧 答案：D。单独计价入账的土地不计提折旧；已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧；当月增加的固定资产当月不计提折旧。 ## 6. 企业采用年数总和法计提折旧，某设备原价50000元，预计使用年限5年，预计净残值为5000元，该设备第3年应计提折旧（ ）元。 A. 9000 B. 10000 C. 12000 D. 15000 答案：A。年数总和=1+2+3+4+5 = 15，第3年折旧率=3÷15，（50000 5000）×（3÷15）= 9000元。 ## 7. 某企业有一生产设备，原价为10万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5000元。采用工作量法计提折旧，该设备预计总工作量为50000小时，本月设备工作500小时，则本月应计提折旧（ ）元。 A. 950 B. 1000 C. 1100 D. 900 答案：A。单位工作量折旧额=(100000 5000)÷50000 = 1.9元/小时，本月折旧额=1.9×500 = 950元。 ## 8. 固定资产折旧的本质是（ ） A. 固定资产损耗的价值补偿 B. 固定资产价值的减少 C. 固定资产成本的分摊 D. 以上都是 答案：D。固定资产折旧是对固定资产损耗价值的补偿，体现其价值减少，也是成本的分摊。 ## 9. 下列关于固定资产折旧表述错误的是（ ） A. 固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更 B. 企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的折旧方法进行复核 C. 与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法 D. 企业可以根据需要随时变更固定资产折旧方法 答案：D。固定资产折旧方法不能随意变更。 ## 10. 某企业固定资产的入账价值为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元。按双倍余额递减法计提折旧，则第4年的折旧额为（ ）万元。 A. 8.64 B. 10.8 C. 11.52 D. 12.6 答案：A。第一年折旧额=100×2÷5 = 40万元；第二年折旧额=(100 40)×2÷5 = 24万元；第三年折旧额=(100 40 24)×2÷5 = 14.4万元；第四年、第五年折旧额=(100 40 24 14.4 5)÷2 = 8.64万元。 # 二、判断题（每题2分，共20分） ## 1. 企业应当对所有固定资产计提折旧。（×） 答案：已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地等不计提折旧。 ## 2. 固定资产折旧方法的改变属于会计估计变更。（√） 答案：固定资产折旧方法的改变是对资产折旧金额的估计改变，属于会计估计变更。 ## 3. 当月增加的固定资产，当月开始计提折旧。（×） 答案：当月增加的固定资产，当月不计提折旧，下月开始计提。 ## 4. 双倍余额递减法不需要考虑固定资产的预计净残值。（×） 答案：在最后两年计算折旧时需要考虑预计净残值。 ## 5. 固定资产折旧是为了使固定资产的账面价值与实际价值相符。（×） 答案：固定资产折旧是成本的分摊、价值损耗的补偿等，并不是单纯为了使账面价值与实际价值相符。 ## 6. 企业对固定资产进行更新改造时，应当将固定资产的账面价值转入在建工程，并停止计提折旧。（√） 答案：更新改造期间固定资产转为在建工程核算，停止计提折旧。 ## 7. 采用工作量法计提折旧，单位工作量折旧额是固定不变的。（√） 答案：单位工作量折旧额=（固定资产原价 预计净残值）÷预计总工作量，在计算过程中是固定的。 ## 8. 固定资产折旧会影响企业的利润。（√） 答案：折旧计入成本费用，会减少利润。 ## 9. 年数总和法下，固定资产的折旧率是逐年递增的。（×） 答案：年数总和法下折旧率逐年递减。 ## 10. 固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。（×） 答案：如果预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值。 # 三、填空题（每题2空，共20分） ## 1. 固定资产折旧方法主要有直线法、工作量法、（双倍余额递减法）和（年数总和法）。 ## 2. 固定资产折旧的影响因素主要包括固定资产原价、（预计净残值）和（预计使用年限）。 ## 3. 当月减少的固定资产，当月（仍计提折旧），下月起（停止计提折旧）。 ## 4. 企业计提固定资产折旧时，应当根据与固定资产有关的（经济利益的预期实现方式）合理选择折旧方法。 ## 5. 双倍余额递减法的计算公式为：年折旧率=（2÷预计使用年限）×100%。 ## 6. 某固定资产原价为20000元，预计净残值为2000元，预计使用年限为4年，采用直线法计提折旧，则年折旧额为（4500）元，月折旧额为（375）元。 ## 7. 固定资产折旧的实质是对固定资产（损耗价值）的（补偿和分摊）。 ## 8. 年数总和法下，年折旧额=（固定资产原价 预计净残值）×（年折旧率）。 ## 9. 企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的（使用寿命）、（预计净残值）和折旧方法进行复核。 ## 10. 工作量法下，单位工作量折旧额=（固定资产原价 预计净残值）÷（预计总工作量）。 # 四、论述题（每题10分，共20分） ## 1. 请阐述固定资产折旧的意义以及不同折旧方法对企业财务的影响。 **答案：** 固定资产折旧的意义： 成本分摊：固定资产在其使用过程中为企业生产经营服务，折旧将其购置成本逐步分摊到各个受益期间，从而准确计算各期的生产成本和经营成本。 价值补偿：固定资产会随着使用而发生损耗，折旧是对这种损耗价值的补偿。通过计提折旧，企业在固定资产报废时有足够的资金来更新固定资产。 不同折旧方法对企业财务的影响： 直线法： 计算简单，各期折旧额相等。对企业利润的影响比较平稳，不会因折旧额的大幅波动而导致利润大幅波动。 在固定资产使用前期，与加速折旧法相比，固定资产净值较高，会使企业资产总额相对较高。 双倍余额递减法： 前期计提折旧多，后期少。在固定资产使用前期，会因折旧费用高而降低企业利润，减轻企业前期税负。 使固定资产净值在前期下降速度快，加速了固定资产投资的回收。 年数总和法： 也是加速折旧法，前期折旧额大。前期高折旧会减少企业利润，影响企业的盈利指标。 有助于企业在固定资产使用前期加快成本回收，降低固定资产因技术进步等带来的无形损耗风险。 ## 2. 论述企业在选择固定资产折旧方法时需要考虑哪些因素？ **答案：** 固定资产的性质和使用情况： 如果固定资产使用较为均衡，各期损耗差异不大，直线法可能比较合适。例如企业的办公桌椅等普通固定资产。 对于一些在使用初期损耗较大、后期损耗小的固定资产，如某些高精密仪器，加速折旧法（双倍余额递减法或年数总和法）更能反映其价值损耗情况。 企业的财务状况： 若企业处于盈利较多的时期，希望减轻税负，可以选择加速折旧法。因为前期多计提折旧，会减少利润，从而减少应纳税额。 当企业希望保持利润的平稳性，直线法可能是较好的选择，不会因折旧的大幅波动导致利润大幅波动。 税收政策： 国家对不同行业、不同类型固定资产的折旧政策有一定规定和优惠。例如，一些新兴产业的固定资产可能允许采用加速折旧法来鼓励企业投资。企业应结合税收政策选择折旧方法以获取税收优惠。 会计信息质量要求： 企业需要根据自身对会计信息准确性、相关性等质量要求来选择折旧方法。例如，为了更准确地反映固定资产的实际损耗情况，可能选择更符合其使用特点的折旧方法。 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $$