4.4.1 计算契税（同步练习）《税费计算与缴纳》（高等教育出版社）

活动4.4.1 计算契税 **一、选择题（每题4分，共40分）** 1. 契税的纳税义务人是（ ） A. 出让土地使用权的一方 B. 承受土地、房屋权属的一方 C. 转让土地使用权的一方 D. 出租房屋的一方 答案：B 2. 下列关于契税税率的说法，正确的是（ ） A. 契税实行统一的比例税率为5% B. 契税实行幅度比例税率为3% - 5% C. 契税实行统一的比例税率为3% D. 契税实行幅度比例税率为1% - 3% 答案：B 3. 土地使用权交换、房屋交换，若交换价格相等，（ ） A. 由交换双方各自缴纳契税 B. 由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税 C. 免征契税 D. 由税务机关决定是否征收契税 答案：C 4. 某企业购买一块土地的使用权，成交价格为1000万元，当地规定的契税税率为3%，则该企业应缴纳的契税为（ ）万元。 A. 0 B. 30 C. 50 D. 100 答案：B（1000×3% = 30） 5. 下列项目中，属于契税征税范围的是（ ） A. 农村集体土地承包经营权的转让 B. 房屋抵押 C. 国有土地使用权出让 D. 土地使用权的出租 答案：C 6. 契税的纳税义务发生时间是（ ） A. 纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天 B. 纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天 C. 纳税人实际取得土地、房屋的当天 D. A和B 答案：D 7. 甲企业将自有房屋无偿赠送给乙企业，关于乙企业是否缴纳契税，下列说法正确的是（ ） A. 不缴纳，因为是无偿赠送 B. 缴纳，由乙企业按房屋的市场价格缴纳契税 C. 缴纳，由甲企业按房屋的市场价格缴纳契税 D. 由甲乙企业协商谁来缴纳 答案：B 8. 纳税人应当自纳税义务发生之日起（ ）日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。 A. 5 B. 10 C. 15 D. 30 答案：B 9. 对于承受与房屋相关的附属设施（包括停车位、汽车库、自行车库、顶层阁楼以及储藏室等）所有权或土地使用权的行为，按照（ ）征收契税。 A. 与房屋相同的契税税率 B. 当地规定的契税税率的一半 C. 免征契税 D. 不征收契税 答案：A 10. 经批准减征、免征契税的纳税人改变有关土地、房屋的用途，不再属于减征、免征契税范围的，应当（ ）。 A. 补缴已经减征、免征的税款 B. 不需要补缴税款 C. 按新的用途重新计算应纳税额并缴纳 D. 按原来的减征、免征情况继续执行 答案：A **二、判断题（每题2分，共20分）** 1. 契税是对在我国境内转移土地、房屋权属，向转让方征收的一种税。（×） 答案：契税是向承受方征收的。 2. 只有国有土地使用权出让才需要缴纳契税。（×） 答案：除国有土地使用权出让外，土地使用权转让、房屋买卖等多种情况都可能缴纳契税。 3. 契税的计税依据为不含增值税的成交价格。（√） 答案： 4. 当土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，一定免征契税。（×） 答案：重新承受土地、房屋权属的，是否免征契税要看具体情况，如土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属，其成交价格没有超出土地、房屋补偿费、安置补助费的部分，免征契税。 5. 企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转，不征收契税。（√） 答案： 6. 契税纳税期限为自纳税义务发生之日起1个月内。（×） 答案：纳税期限为自纳税义务发生之日起10日内。 7. 土地使用权出让的，以成交价格为契税的计税依据，成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费等。（×） 答案：成交价格是指土地、房屋权属转移合同确定的价格，包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。不包含土地补偿费、安置补助费等。 8. 房屋交换，交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。（√） 答案： 9. 纳税人申报缴纳契税时，需提供土地、房屋权属转移合同原件及复印件等资料。（√） 答案： 10. 对于个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女），面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税。（√） 答案： **三、填空题（每题2空，共20分）** 1. 契税的计税依据有（成交价格）、（市场价格）等。 2. 土地使用权赠与、房屋赠与，由（受赠方）按照（市场价格）缴纳契税。 3. 契税纳税地点为（土地、房屋所在地）的契税征收机关。 4. 纳税人办理纳税事宜后，契税征收机关应当向纳税人开具（契税完税凭证），纳税人凭此办理（土地、房屋权属变更登记手续）。 5. 在土地、房屋权属转移时，对承受方征收的契税属于（财产税）类税收，其作用是保障（土地、房屋权属人的合法权益）等。 6. 当土地、房屋权属发生（转移）时，可能产生契税的纳税义务，契税税率实行（幅度比例税率）。 7. 对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按（1%）的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按（2%）的税率征收契税。 8. 契税的计算公式为（应纳税额 = 计税依据×税率），计税依据不明确时，由（税务机关）按照一定方法核定。 9. 房屋买卖中，（房屋的买受方）为契税的纳税义务人，若存在（房屋交换）情况且交换价格不相等时，多付的一方纳税。 10. 企业合并过程中，原投资主体存续的，对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，（免征）契税，这是为了促进企业的（重组整合）等。 **四、论述题（每题10分，共20分）** 1. 请论述契税在房地产交易中的重要性及其对房地产市场的影响。 答案： - 重要性： - 财政收入方面：契税是地方财政收入的重要来源之一。在房地产交易中，按照规定对承受土地、房屋权属的一方征收契税，这些税款为地方政府提供了资金用于公共建设、社会福利等项目。 - 权属确认保障：契税的缴纳是土地、房屋权属变更登记手续的必要条件之一。纳税人缴纳契税后取得完税凭证，凭此办理相关权属变更，这有助于保障土地、房屋权属人的合法权益，明确产权关系，减少权属纠纷。 - 对房地产市场的影响： - 调节需求：契税税率的调整可以对房地产市场的需求进行调节。例如，降低契税税率可以刺激购房需求，尤其是对于刚需购房者来说，购房成本的降低可能促使他们提前进入市场。相反，提高契税税率会抑制部分购房需求，对抑制房地产市场过热有一定作用。 - 稳定市场秩序：契税的存在使得房地产交易更加规范。要求依法缴纳契税促使买卖双方按照正规程序进行交易，减少非法交易、阴阳合同等不良现象，有助于稳定房地产市场的交易秩序。 2. 简述契税的减免政策及其意义。 答案： - 减免政策： - 国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。这有利于保障这些公共服务和军事部门的正常运转，降低其建设成本。 - 城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。这有助于改善职工的居住条件，体现对职工住房福利的支持。 - 土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属，其成交价格没有超出土地、房屋补偿费、安置补助费的部分，免征契税。这是对被征用者权益的一种保护，减轻他们重新置业的负担。 - 企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转，不征收契税。这有利于企业的改制重组，降低企业重组成本，促进企业资源整合和结构优化。 - 意义： - 促进社会公益事业发展：对公共服务部门如机关、事业单位等的契税减免，有助于这些部门更好地履行职能，提供公共服务，促进教育、医疗、科研等社会公益事业的发展。 - 保障民生：如对职工购买公有住房的契税减免，直接关系到民生改善，提高居民的生活质量和幸福指数。 - 推动企业发展：企业改制重组中的契税减免政策，有利于企业优化资源配置，提高企业竞争力，促进经济结构调整和企业的健康发展。 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $$