3.1.4 申报预缴和汇算清缴企业所得税（同步练习）《税费计算与缴纳》（高等教育出版社）

3.1.4 申报预缴和汇算清缴企业所得税 **一、选择题（每题4分，共40分）** 1. 以下哪种货物销售适用13%的增值税税率？（ ） A. 粮食 B. 图书 C. 暖气 D. 电子产品 答案：D。电子产品一般适用13%的增值税税率，粮食适用9%税率，图书适用9%税率，暖气适用9%税率。 2. 企业所得税的基本税率是（ ）。 A. 15% B. 20% C. 25% D. 30% 答案：C。企业所得税的基本税率为25%。 3. 在计算增值税应纳税额时，允许从销项税额中抵扣进项税额的是（ ）。 A. 用于非应税项目购进货物 B. 用于免税项目购进货物 C. 用于集体福利购进货物 D. 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 答案：D。从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额可以抵扣，A、B、C选项中的情况不允许抵扣。 4. 小型微利企业的企业所得税优惠税率是（ ）。 A. 10% B. 15% C. 20% D. 25% 答案：C。小型微利企业适用20%的优惠税率。 5. 企业所得税汇算清缴的期限是（ ）。 A. 年度终了后1个月内 B. 年度终了后3个月内 C. 年度终了后5个月内 D. 年度终了后10个月内 答案：C。企业所得税汇算清缴在年度终了后5个月内。 6. 下列项目中，应计入增值税应税销售额的是（ ）。 A. 向购买方收取的销项税额 B. 受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 C. 因销售货物向购买方收取的手续费 D. 代垫运费（承运者的运费发票开具给购货方且纳税人将该项发票转交给购货方） 答案：C。因销售货物向购买方收取的手续费应计入增值税应税销售额，A选项销项税额不包含在应税销售额内，B选项代收代缴消费税不计入，D选项代垫运费符合条件的不计入。 7. 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（ ）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 A. 10% B. 12% C. 15% D. 20% 答案：B。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 8. 增值税一般纳税人销售货物或者应税劳务，采用销售额和销项税额合并定价方法的，其销售额的计算公式是（ ）。 A. 销售额 = 含税销售额÷（1 + 税率） B. 销售额 = 含税销售额÷（1 - 税率） C. 销售额 = 含税销售额×（1 + 税率） D. 销售额 = 含税销售额×（1 - 税率） 答案：A。销售额 = 含税销售额÷（1 + 税率）。 9. 企业所得税中，不得扣除的项目是（ ）。 A. 合理的工资薪金支出 B. 企业财产保险费 C. 税收滞纳金 D. 符合规定的捐赠支出 答案：C。税收滞纳金不得在企业所得税前扣除，A、B、D选项可以扣除。 10. 下列关于增值税小规模纳税人的说法正确的是（ ）。 A. 年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人按小规模纳税人纳税 B. 非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税 C. 小规模纳税人的征收率为3% D. 以上说法都正确 答案：D。年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人按小规模纳税人纳税，非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税，小规模纳税人的征收率为3%。 **二、判断题（每题2分，共20分）** 1. 所有企业都适用25%的企业所得税税率。（×） 答案：小型微利企业等有优惠税率，并非所有企业都适用25%税率。 2. 增值税的进项税额一定可以全部抵扣。（×） 答案：用于非应税项目、免税项目、集体福利等购进货物的进项税额不能抵扣。 3. 企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。（√） 答案：符合企业所得税法关于职工教育经费扣除的规定。 4. 增值税是价外税，不会影响企业的利润。（×） 答案：虽然是价外税，但在税负转嫁不完全等情况下会影响企业利润。 5. 企业所得税按年计征，分月或者分季预缴。（√） 答案：这是企业所得税的征收方式。 6. 小规模纳税人的销售额不包括其应纳税额。（√） 答案：小规模纳税人销售额为不含税销售额。 7. 企业在计算应纳税所得额时，赞助支出可以扣除。（×） 答案：赞助支出不得在计算应纳税所得额时扣除。 8. 增值税一般纳税人购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。（×） 答案：现行扣除率为9%。 9. 企业所得税的应纳税所得额等于企业的收入总额。（×） 答案：应纳税所得额是收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 10. 销售货物或者应税劳务，先开具发票的，为开具发票的当天发生增值税纳税义务。（√） 答案：这是增值税纳税义务发生时间的规定之一。 **三、填空题（每题2空，共20分）** 1. 增值税的计税方法包括一般计税方法和（简易计税方法），一般计税方法的应纳税额等于（当期销项税额 - 当期进项税额）。 2. 企业所得税的纳税义务人是在中国境内的企业和其他取得收入的（组织），包括（居民企业）和非居民企业。 3. 增值税小规模纳税人的标准为年应征增值税销售额（500万元及以下），其应纳税额的计算公式为（应纳税额 = 销售额×征收率）。 4. 在企业所得税中，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为（收入总额），包括（销售货物收入）、提供劳务收入等。 5. 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者（1个季度），以1个季度为纳税期限的规定适用于（小规模纳税人）。 6. 企业所得税中，符合条件的（居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益）为免税收入，（国债利息收入）也是免税收入。 7. 增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具（增值税专用发票），但向消费者个人销售货物或者应税劳务的，不得开具（增值税专用发票）。 8. 企业在计算企业所得税应纳税所得额时，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的（支出），包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时（扣除）。 9. 增值税的应税行为包括（销售货物）、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产等，其中销售服务包括（交通运输服务）、邮政服务等多种服务。 10. 企业所得税的汇算清缴过程中，企业应当自年度终了之日起（5个月）内，报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款，多退少补，企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起（60日）内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 **四、论述题（每题10分，共20分）** 1. 请论述企业所得税汇算清缴的重要性及主要流程。 答案： 重要性： - 准确纳税义务的确定。汇算清缴能够准确计算企业全年应缴纳的企业所得税额，避免少缴或多缴税款，保障国家税收收入的准确征收，也维护企业的合法税收权益。 - 合规性要求。是企业遵守税收法律法规的重要体现，有助于企业避免因税收违规而面临的税务处罚风险。 主要流程： - 年终盘点与账目核对。企业首先要对全年的收入、成本、费用等进行全面的盘点和核对，确保财务数据的准确性。 - 纳税调整。根据企业所得税法规定，对一些会计与税法存在差异的项目进行调整，如业务招待费、广告费等有扣除限额的项目，还有免税收入、不征税收入等特殊项目的调整。 - 填写纳税申报表。按照规定填写企业所得税年度纳税申报表，准确填写各项收入、扣除项目、应纳税所得额等信息。 - 申报与汇算清缴。在规定的时间（年度终了后5个月内）向税务机关报送纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。如果企业在年度中间终止经营活动的，要在实际经营终止之日起60日内办理汇算清缴。 2. 阐述增值税对电子商务物流企业的影响及应对策略。 答案： 影响： - 成本方面。如果企业为增值税一般纳税人，购进货物或服务时的进项税额能否足额抵扣会影响成本。例如物流设备的购置、运输服务的外包等，如果能取得合法有效的增值税专用发票进行抵扣，可降低成本；反之则成本增加。对于小规模纳税人，征收率虽然较低但不能抵扣进项税额，在定价等方面需要考虑。 - 定价策略。增值税是价外税，但在实际商业活动中，企业需要考虑税负转嫁的程度来制定合理的价格。如果将增值税完全转嫁给消费者可能影响销量，如果企业自身承担部分则影响利润空间。 - 业务流程。在发票管理方面，需要严格按照增值税相关规定开具、取得和保管发票，这对企业的财务管理和业务流程提出了更高要求，如在货物运输过程中的货运单据与发票的对应等。 应对策略： - 供应商管理。选择能够提供增值税专用发票的供应商，确保进项税额的足额抵扣。对于物流企业来说，与正规的仓储、运输等供应商合作非常重要。 - 税务筹划。合理利用增值税的税收优惠政策，例如对于一些符合条件的物流服务可能有简易计税等优惠方式。同时，通过合理安排业务活动，如将不同税率的业务分开核算等方式降低税负。 - 内部管理优化。加强企业内部的财务管理和税务管理，提高财务人员和业务人员对增值税相关规定的熟悉程度，确保发票管理的规范、准确核算增值税应纳税额，避免税务风险。 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $$