3.1.3 计算应纳所得税额（同步练习）《税费计算与缴纳》（高等教育出版社）

3.1.3 计算应纳所得税额 **一、选择题（每题4分，共40分）** 1. 货物和劳务税不包括以下哪种？（ ） A. 增值税 B. 消费税 C. 房产税 D. 关税 答案：C。房产税不属于货物和劳务税。 2. 企业所得税的基本税率是（ ）。 A. 10% B. 15% C. 20% D. 25% 答案：D。企业所得税基本税率为25%。 3. 在计算增值税应纳税额时，准予从销项税额中抵扣的进项税额，以下哪种情况不符合要求？（ ） A. 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 B. 从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额 C. 购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算的进项税额 D. 用于简易计税方法计税项目的购进货物的进项税额 答案：D。用于简易计税方法计税项目的购进货物进项税额不得抵扣。 4. 消费税的征税范围不包括（ ）。 A. 烟 B. 服装 C. 酒 D. 高档化妆品 答案：B。服装不属于消费税征税范围。 5. 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（ ）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 A. 10% B. 12% C. 15% D. 20% 答案：B。企业公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内准予扣除。 6. 以下关于企业所得税中收入确认时间的说法，错误的是（ ）。 A. 销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入 B. 销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入 C. 销售商品需要安装和检验的，如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入 D. 销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入，但未收到代销清单时，在发出商品满180天确认收入 答案：D。销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入，未收到代销清单时，在发出商品满180天确认收入是正确的，这里要求选错误的，所以答案为D。 7. 某企业为增值税一般纳税人，当期销项税额为100万元，进项税额为80万元，则当期应缴纳增值税（ ）万元。 A. 180 B. 20 C. 20 D. 100 答案：B。应缴纳增值税=销项税额 进项税额=100 80 = 20万元。 8. 企业所得税中，下列固定资产不得计算折旧扣除的是（ ）。 A. 未投入使用的房屋 B. 以经营租赁方式租入的固定资产 C. 以融资租赁方式租出的固定资产 D. 已足额提取折旧仍继续使用的固定资产 答案：BCD。以经营租赁方式租入、以融资租赁方式租出、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产不得计算折旧扣除，未投入使用的房屋可以计算折旧扣除。 9. 某企业当期实现利润总额100万元，其中公益性捐赠支出15万元，按照规定，该企业在计算应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出为（ ）万元。 A. 10 B. 12 C. 15 D. 0 答案：B。利润总额100万元，100×12% = 12万元，所以准予扣除的公益性捐赠支出为12万元。 10. 下列关于消费税纳税环节的说法正确的是（ ）。 A. 金银首饰在生产环节纳税 B. 卷烟在批发环节加征一道消费税 C. 化妆品在零售环节纳税 D. 汽车在进口环节不纳税 答案：B。卷烟在批发环节加征一道消费税，金银首饰在零售环节纳税，化妆品在生产环节纳税，汽车在进口环节纳税。 **二、判断题（每题2分，共20分）** 1. 小规模纳税人的增值税征收率为3%。（ ） 答案：正确。 2. 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。（ ） 答案：正确。 3. 所有的购进货物的进项税额都可以从销项税额中抵扣。（ ） 答案：错误。如用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目等的购进货物进项税额不得抵扣。 4. 消费税只在生产环节征收。（ ） 答案：错误。消费税除了生产环节，在某些情况下还在零售、批发等环节征收。 5. 企业发生的合理的工资薪金支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时全额扣除。（ ） 答案：正确。 6. 企业应纳税所得额等于企业的利润总额。（ ） 答案：错误。应纳税所得额是在利润总额的基础上进行纳税调整得到的。 7. 增值税是价外税。（ ） 答案：正确。 8. 企业所得税按年计征，分月或者分季预缴。（ ） 答案：正确。 9. 纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额。（ ） 答案：正确。 10. 企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。（ ） 答案：正确。 **三、填空题（每题2空，共20分）** 1. 增值税的计税方法包括______和简易计税方法。（一般计税方法） 2. 企业所得税的纳税人分为居民企业和______。（非居民企业） 3. 消费税的计税方法有从价定率、从量定额和______复合计税。（复合计税） 4. 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的______扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的______。（60%；5‰） 5. 小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和______的征收率计算应纳税额的简易办法。（3%） 6. 在计算企业所得税应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。但是，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产______（不得计算折旧扣除）。 7. 增值税专用发票的基本联次包括记账联、抵扣联和______。（发票联） 8. 企业所得税中，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过______年。（5） 9. 消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者______。（1个季度） 10. 企业所得税应纳税额的计算公式为：应纳税额=______×适用税率 减免税额 抵免税额。（应纳税所得额） **四、论述题（每题10分，共20分）** 1. 请阐述企业所得税中收入总额的构成内容。 企业所得税中的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。其中货币形式的收入包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。非货币形式的收入包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等，这些非货币形式的收入应当按照公允价值确定收入额。另外，收入总额还包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入和其他收入等具体项目。这些不同类型的收入在符合相关确认条件时计入企业的收入总额，是计算企业应纳税所得额的重要基础。 2. 论述增值税的作用。 增值税具有多方面的重要作用。首先，增值税具有税收中性的特点，它只对增值额征税，避免了重复征税，有利于促进专业化分工和经济的发展。例如，在生产链中，各个环节只就其增值部分纳税，不会因为生产环节的增多而加重总体税负。其次，增值税有利于保证财政收入的稳定增长。由于增值税覆盖范围广泛，涉及到商品和劳务的生产、流通等多个环节，税基较为广泛。再者，增值税有利于促进国际贸易。在出口环节，实行零税率，可以使出口商品以不含税价格进入国际市场，增强国际竞争力；在进口环节征收增值税，可以平衡国内外产品的税负，保护国内产业。最后，增值税便于征管，通过增值税专用发票的使用，可以形成一个严密的征管链条，有利于税务机关对税收的管理和监控。 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $$