3.1.2 计算应纳税所得额（同步练习）《税费计算与缴纳》（高等教育出版社）

3.1.2 计算应纳税所得额 **一、选择题（每题4分，共40分）** 1. 货物和劳务税不包括以下哪种？（ ） A. 增值税 B. 消费税 C. 房产税 D. 关税 答案：C。房产税不属于货物和劳务税。 2. 在企业所得税计算中，下列哪项可以作为不征税收入？（ ） A. 国债利息收入 B. 销售货物收入 C. 提供劳务收入 D. 转让财产收入 答案：A。国债利息收入属于不征税收入。 3. 增值税一般纳税人适用的税率不包括（ ）。 A. 13% B. 9% C. 6% D. 3% 答案：D。3%一般是小规模纳税人的征收率。 4. 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（ ）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 A. 10% B. 12% C. 15% D. 20% 答案：B。 5. 消费税的计税方法不包括（ ）。 A. 从价定率 B. 从量定额 C. 复合计税 D. 按人头计税 答案：D。没有按人头计税这种消费税计税方法。 6. 以下哪种收入不属于企业所得税应税收入？（ ） A. 股息、红利等权益性投资收益 B. 财政拨款 C. 租金收入 D. 特许权使用费收入 答案：B。财政拨款为不征税收入。 7. 某企业销售货物取得收入100万元，该货物适用增值税税率为13%，则增值税销项税额为（ ）万元。 A. 13 B. 9 C. 6 D. 10 答案：A。销项税额 = 100×13% = 13万元。 8. 在计算应纳税所得额时，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额（ ）的部分，准予扣除。 A. 14% B. 2% C. 2.5% D. 8% 答案：A。 9. 下列关于关税的说法错误的是（ ）。 A. 关税由海关负责征收 B. 关税是一种流转税 C. 关税只对进口货物征收 D. 关税有从价税、从量税等计税方法 答案：C。关税对进口和出口货物都可能征收。 10. 企业所得税的基本税率为（ ）。 A. 15% B. 20% C. 25% D. 30% 答案：C。 **二、判断题（每题2分，共20分）** 1. 小规模纳税人增值税征收率一律为3%。（ ） 答案：错误。存在5%征收率等特殊情况。 2. 企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。（ ） 答案：正确。 3. 所有的消费税应税消费品都采用从价定率的计税方法。（ ） 答案：错误。还有从量定额和复合计税方法。 4. 企业在计算应纳税所得额时，赞助支出可以全额扣除。（ ） 答案：错误。赞助支出不得扣除。 5. 增值税是价外税。（ ） 答案：正确。 6. 企业所得税按年计征，分月或者分季预缴。（ ） 答案：正确。 7. 关税的纳税义务人是进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。（ ） 答案：正确。 8. 在计算企业所得税应纳税所得额时，税收滞纳金可以扣除。（ ） 答案：错误。税收滞纳金不得扣除。 9. 消费税只对特定的消费品征收。（ ） 答案：正确。 10. 企业取得的国债利息收入免征企业所得税。（ ） 答案：正确。 **三、填空题（每题2空，共20分）** 1. 增值税的应纳税额等于（当期销项税额）减去（当期进项税额）。 2. 企业所得税的计税依据是（应纳税所得额），应纳税所得额等于（收入总额 不征税收入 免税收入 各项扣除 以前年度亏损）。 3. 消费税的征税范围主要包括（烟、酒、高档化妆品等特定消费品）。（任写两类即可） 4. 在企业所得税中，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的（60%）扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的（5‰）。 5. 关税按征税对象可分为（进口关税）和（出口关税）。 6. 企业的公益性捐赠，是指企业通过（公益性社会组织）或者（县级以上人民政府及其部门），用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠。 7. 增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额（500万元及以下）。 8. 企业所得税纳税人分为（居民企业）和（非居民企业）。 9. 消费税中，实行从量定额计税方法的应税消费品，其计税依据是（销售数量）。 10. 在计算企业所得税应纳税所得额时，企业发生的合理的工资薪金支出（准予）扣除。 **四、论述题（每题10分，共20分）** 1. 请阐述企业所得税计算中，哪些项目可以在计算应纳税所得额时加计扣除，并说明理由。 答案：在企业所得税计算中，企业的研究开发费用可以加计扣除。例如企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的75%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。这是为了鼓励企业进行技术创新，提高企业的竞争力，推动产业升级。另外，安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资也可以加计扣除。企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。这有助于促进残疾人就业，体现社会公平，同时也减轻企业的税收负担，激励企业吸纳特殊就业人群。 2. 论述增值税在货物和劳务流转过程中的重要作用。 答案：增值税在货物和劳务流转过程中有诸多重要作用。首先，增值税具有税收中性的特点，它只对货物和劳务流转过程中的增值额征税，避免了重复征税。例如，在生产销售环节，企业购进原材料时支付的增值税进项税额可以在销售产品计算销项税额时抵扣，这样就只对产品在本企业生产过程中的增值部分征税。其次，增值税有利于保障财政收入的稳定。由于增值税覆盖范围广泛，几乎涵盖了所有的货物和劳务，并且随着经济的发展，货物和劳务的流转量不断增加，为国家财政提供了稳定的税收来源。再者，增值税能够促进专业化分工和企业的公平竞争。不同企业在生产经营过程中都按照增值额纳税，不会因为生产环节的多少而税负不均，这就鼓励企业进行专业化生产，提高生产效率。最后，增值税有利于国际贸易。出口货物实行零税率，可以使本国货物以不含税价格进入国际市场，增强国际竞争力；而对进口货物按照本国规定征收增值税，保护本国产业免受国外产品的不公平竞争。 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $$