2.1.3 缴纳一般纳税人增值税（同步练习）《税费计算与缴纳》（高等教育出版社）

2.1.3 缴纳一般纳税人增值税 **一、选择题（每题4分，共40分）** 1. 一般纳税人增值税的基本税率是（ ）。 A. 3% B. 6% C. 9% D. 13% 答案：D 2. 以下哪种情况不能从销项税额中抵扣进项税额（ ）。 A. 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 B. 购进免税农产品取得的农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算的进项税额 C. 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产 D. 从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额 答案：C 3. 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应纳税额为（ ）。 A. 当期销项税额 - 当期进项税额 B. 当期进项税额 - 当期销项税额 C. 当期销售额×税率 D. 当期进项税额×税率 答案：A 4. 某一般纳税人企业购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款为100万元，增值税额为13万元。该企业当期销售货物取得收入200万元（不含税），则当期应缴纳增值税（ ）万元。 A. 26 - 13 = 13 B. 200×13% - 13 = 13 C. 100×13% - 13 = 0 D. 200×3% - 13 = -7 答案：A 5. 一般纳税人提供交通运输服务，增值税税率为（ ）。 A. 6% B. 9% C. 13% D. 3% 答案：B 6. 以下关于增值税纳税义务发生时间的说法，错误的是（ ）。 A. 采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天 B. 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天 C. 采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天 D. 采取预收货款方式销售货物，为收到预收款的当天 答案：D 7. 一般纳税人销售自己使用过的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按（ ）征收增值税。 A. 1% B. 2% C. 3% D. 5% 答案：B 8. 下列项目中，应征收增值税的是（ ）。 A. 被保险人获得的保险赔付 B. 物业管理单位代收的住宅专项维修资金 C. 银行销售金银 D. 存款利息 答案：C 9. 一般纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，组成计税价格的计算公式为（ ）。 A. 组成计税价格 = 关税完税价格 B. 组成计税价格 = 关税完税价格+关税 C. 组成计税价格 = 关税完税价格+关税+消费税 D. 组成计税价格 = 关税完税价格 - 关税 - 消费税 答案：C 10. 增值税的纳税期限不包括（ ）。 A. 1日 B. 3日 C. 半年 D. 1个月 答案：C **二、判断题（每题2分，共20分）** 1. 小规模纳税人的增值税征收率一律为3%。（×） 答案：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税等特殊情况。 2. 一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票注明的增值税额都可以抵扣。（×） 答案：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费等情况的购进不能抵扣。 3. 增值税是价外税。（√） 答案：增值税不包含在商品价格内，是价外税。 4. 一般纳税人应纳税额计算中的销项税额等于销售额乘以税率。（√） 答案：销项税额的计算公式为销售额×税率。 5. 纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。（√） 答案：这是规定的纳税期限。 6. 增值税的应税行为包括销售货物、提供应税劳务、销售服务、无形资产和不动产。（√） 答案：这些都是增值税应税行为的范围。 7. 一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。（√） 答案：这是对发票管理的规定。 8. 企业将自产的货物用于集体福利或者个人消费，不需要缴纳增值税。（×） 答案：这种情况视同销售，需要缴纳增值税。 9. 增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用。（√） 答案：小规模纳税人不能领购使用增值税专用发票（特殊情况除外）。 10. 一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。（√） 答案：这是销售旧货的增值税征收规定。 **三、填空题（每题2空，共20分）** 1. 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的（增值额）作为计税依据而征收的一种流转税，从实际操作上看，是采用（购进扣税法）来计算的。 2. 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应纳税额为（当期销项税额）减去（当期进项税额）。 3. 增值税的税率有（基本税率）、低税率和（零税率）等不同档次。 4. 一般纳税人购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和（9%）的扣除率计算的进项税额，国务院另有规定的除外。从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和（9%）的扣除率计算进项税额。 5. 纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，（从高适用税率）。 6. 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者（1个季度）。 7. 一般纳税人发生应税销售行为，按照销售额和本条例第二条规定的税率计算收取的增值税额，为（销项税额）。购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额，为（进项税额）。 8. 增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额（500万元及以下）。 9. 一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照（适用税率）征收增值税。 10. 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起（15日）内申报纳税。 **四、论述题（每题10分，共20分）** 1. 请论述一般纳税人增值税计算中，哪些进项税额不能抵扣，并举例说明。 答案：在一般纳税人增值税计算中，以下进项税额不能抵扣： - 用于简易计税方法计税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。例如，某建筑企业有一个简易计税的老项目，其为该项目购进的建筑材料所对应的进项税额不能抵扣。 - 用于免征增值税项目的购进。如某企业生产免税农产品，其为生产该免税农产品而购进的化肥等物资对应的进项税额不能抵扣。 - 用于集体福利或者个人消费的购进。比如企业购买用于职工食堂的设备，其进项税额不能抵扣。这是因为这些情况下，购进的货物或服务不是用于应税项目，不符合增值税的抵扣原理。 2. 阐述一般纳税人增值税纳税申报的主要流程。 答案：一般纳税人增值税纳税申报主要流程如下： - 准备资料：首先要收集和整理相关的凭证和资料，如增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等，确定当期的销售额、销项税额、进项税额等数据。 - 填写申报表：根据整理的数据填写增值税纳税申报表及其附列资料，要准确填写诸如销售额、销项税额、进项税额、应纳税额等相关项目。 - 核对申报数据：仔细核对填写的数据，确保数据的准确性，特别是销售额与发票金额的一致性，进项税额的可抵扣性等方面。 - 申报提交：通过电子税务局或到税务机关办税服务厅等方式提交纳税申报表。 - 缴纳税款：根据申报计算出的应纳税额，在规定的纳税期限内缴纳税款，可以通过银行转账等多种方式完成缴纳。 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $$