2.1.2 计算一般纳税人增值税（同步练习）《税费计算与缴纳》（高等教育出版社）

2.1.2 计算一般纳税人增值税 **一、选择题（每题4分，共40分）** 1. 一般纳税人增值税的基本税率为（ ）。 A. 13% B. 9% C. 6% D. 3% 答案：A 2. 以下哪种情况不能抵扣进项税额（ ）。 A. 取得增值税专用发票 B. 用于简易计税方法计税项目的购进货物 C. 从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额 D. 购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算的进项税额 答案：B 3. 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应纳税额的计算公式为（ ）。 A. 应纳税额 = 销售额×征收率 B. 应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额 C. 应纳税额 = 含税销售额÷（1 + 税率）×税率 D. 应纳税额 = 组成计税价格×税率 答案：B 4. 某一般纳税人企业，当月购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税13万元，当月销售货物取得不含税销售额200万元，该企业当月应纳增值税为（ ）万元。 A. 13 B. 26 C. 17 D. 7 答案：D（200×13% - 13 = 7） 5. 下列项目中，应征收增值税的是（ ）。 A. 被保险人获得的保险赔付 B. 物业管理单位代收的住宅专项维修资金 C. 纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物转让 D. 银行销售金银的业务 答案：D 6. 增值税的纳税期限不包括（ ）。 A. 1日 B. 5日 C. 10日 D. 半年 答案：D 7. 一般纳税人提供应税服务适用（ ）计税。 A. 简易计税方法 B. 一般计税方法 C. 扣缴计税方法 D. 特殊计税方法 答案：B 8. 某企业为一般纳税人，购进免税农产品一批，支付买价100万元，按照规定可以按照买价的10%计算抵扣进项税额，该企业购进农产品的入账价值为（ ）万元。 A. 90 B. 100 C. 110 D. 120 答案：A（100 - 100×10% = 90） 9. 下列关于增值税的说法错误的是（ ）。 A. 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种 B. 增值税属于流转税 C. 增值税的税负具有转嫁性 D. 增值税只在生产环节征收 答案：D 10. 一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，（ ）个月内不得变更。 A. 12 B. 24 C. 36 D. 48 答案：C **二、判断题（每题2分，共20分）** 1. 小规模纳税人的增值税征收率一律为3%。（错，还有5%等情况） 2. 增值税的纳税人为销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。（对） 3. 所有的进项税额都可以抵扣销项税额。（错） 4. 一般纳税人销售自己使用过的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。（对） 5. 增值税是价内税。（错，是价外税） 6. 纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。（对） 7. 进口货物的增值税由海关代征。（对） 8. 增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用。（对） 9. 销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。（对） 10. 以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。（对） **三、填空题（每题2空，共20分）** 1. 一般纳税人应纳税额的计算公式为：应纳税额 = （当期销项税额） - （当期进项税额）。 2. 增值税的税率分为（基本税率）、（低税率）等不同档次。 3. 纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和规定的（税率）计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。 4. 购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和（扣除率）计算的进项税额。 5. 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务采用销售额和销项税额合并定价方法的，按公式（销售额 = 含税销售额÷（1+税率））计算销售额。 6. 增值税的纳税期限分别为1日、3日、（5日）、10日、15日、1个月或者1个季度。 7. 纳税人进口货物，按照组成计税价格和（适用税率）计算应纳税额。 8. 增值税专用发票由（基本联次）或者基本联次附加其他联次构成。 9. 对于一般纳税人，不得从销项税额中抵扣的进项税额包括用于（简易计税方法计税项目）、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。 10. 纳税人发生应税销售行为的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关（核定其销售额）。 **四、论述题（每题10分，共20分）** 1. 请阐述一般纳税人增值税计算与缴纳过程中的要点。 答案：一般纳税人增值税计算的要点首先是确定销售额，销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。若采用销售额和销项税额合并定价方法，要按公式换算出不含税销售额。其次是确定销项税额，根据销售额和适用税率计算得出。然后是确定进项税额，包括取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等注明的税额，以及购进农产品等特殊情况下按规定计算的税额，但要注意不得抵扣的进项税额情况，如用于简易计税方法计税项目等。在缴纳方面，纳税期限有多种选择，纳税人需在规定期限内申报纳税，应纳税额等于当期销项税额减去当期进项税额。 2. 论述增值税在货物和劳务税体系中的重要性及其对企业经营的影响。 答案：增值税在货物和劳务税体系中具有重要意义。从税收体系看，它是重要的流转税，广泛覆盖销售货物、提供加工修理修配劳务和进口货物等领域。对于国家而言，增值税是重要的财政收入来源。对企业经营来说，一方面影响企业成本，进项税额的可抵扣性影响着企业实际的采购成本，如果能够充分合法地抵扣进项税额，可以降低成本。另一方面影响企业定价策略，因为增值税是价外税，企业在定价时需要考虑增值税的因素，同时不同的税率档次也会影响产品的市场竞争力，而且企业的纳税合规性也是企业运营管理的重要部分，遵守增值税相关规定可以避免税务风险。 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $$