5.6 存货损失的财税要点（同步练习）《电商财税事务》（高等教育出版社）

5.6 存货损失的财税要点 **一、选择题（每题4分，共40分）** 1. 存货损失在财务上应首先（ ） A. 直接核销 B. 计入营业外支出 C. 查明原因 D. 计入管理费用 答案：C。存货损失首先要查明原因，才能进行后续正确的账务处理。 2. 以下哪种情况不属于存货的正常损失（ ） A. 运输途中的合理损耗 B. 因管理不善被盗 C. 自然挥发 D. 生产过程中的正常损耗 答案：B。因管理不善被盗属于非正常损失。 3. 存货损失的财税处理涉及到的主要税种是（ ） A. 个人所得税 B. 印花税 C. 增值税 D. 契税 答案：C。存货损失的财税处理常涉及增值税。 4. 对于存货的盘亏损失，经批准后可能计入（ ） A. 其他业务成本 B. 主营业务成本 C. 待处理财产损溢 D. 财务费用 答案：A。经批准后可能计入其他业务成本等。 5. 存货损失如果是由于自然灾害造成的，其进项税额（ ） A. 全部转出 B. 部分转出 C. 不需要转出 D. 根据情况而定 答案：C。自然灾害造成的存货损失，进项税额不需要转出。 6. 在存货损失的财税处理中，企业需要留存的资料不包括（ ） A. 存货盘点表 B. 企业内部关于存货损失的审批文件 C. 员工身份证复印件 D. 相关的保险理赔资料 答案：C。员工身份证复印件与存货损失财税处理无关。 7. 存货损失如果涉及到责任人赔偿，会计上应计入（ ） A. 其他应收款 B. 应收账款 C. 应付账款 D. 其他应付款 答案：A。应由责任人赔偿的计入其他应收款。 8. 以下关于存货损失财税要点的说法正确的是（ ） A. 所有存货损失都需要税务机关审批 B. 只有金额大的存货损失才需要税务机关审批 C. 现在多数存货损失不需要税务机关审批，企业留存相关资料备查即可 D. 存货损失税务处理与财务处理完全一致 答案：C。现在多数存货损失无需税务机关审批，企业留存资料备查。 9. 企业的存货如果发生减值，应先（ ） A. 计提存货跌价准备 B. 直接减少存货账面价值 C. 计入销售成本 D. 调整存货的售价 答案：A。发生减值应先计提存货跌价准备。 10. 存货损失在财务报表中反映时，会影响到（ ） A. 利润表中的营业利润 B. 资产负债表中的固定资产 C. 现金流量表中的筹资活动现金流量 D. 所有者权益变动表中的未分配利润 答案：A。存货损失会影响利润表中的营业利润。 **二、判断题（每题2分，共20分）** 1. 存货的所有损失都需要在发现当期一次性处理完毕。（×） 答案：有些存货损失可能需要经过一定的审批流程等，不一定在当期一次性处理完。 2. 管理不善造成的存货损失，其进项税额不得抵扣。（√） 答案：管理不善造成的属于非正常损失，进项税额不得抵扣。 3. 企业自行确定存货损失的财税处理方法，不需要遵循任何会计准则和税法规定。（×） 答案：企业必须遵循会计准则和税法规定来处理存货损失的财税事务。 4. 存货损失的金额确定只需要根据企业内部的估计就可以。（×） 答案：存货损失金额确定需要有合理依据，如盘点、相关证据等，不能仅靠内部估计。 5. 对于已计提存货跌价准备的存货发生损失时，应先冲减存货跌价准备。（√） 答案：这是符合会计处理要求的。 6. 只要存货发生了物理上的减少就是存货损失。（×） 答案：例如存货用于生产加工等正常情况不属于存货损失。 7. 存货损失的财税处理与存货的计价方法无关。（×） 答案：存货计价方法会影响存货成本等，与财税处理相关。 8. 企业如果无法准确区分存货的正常损失和非正常损失，可以统一按照正常损失处理。（×） 答案：需要准确区分，不能随意按照正常损失处理。 9. 存货损失在财务上的处理不会影响企业的税负。（×） 答案：会影响增值税、所得税等税负情况。 10. 企业发生存货损失后不需要进行任何账务调整。（×） 答案：需要根据损失情况进行相应的账务调整。 **三、填空题（每题2空，共20分）** 1. 存货损失分为（正常损失）和（非正常损失）。 2. 管理不善造成的存货损失，在增值税处理上需要（进项税额转出），而自然灾害造成的则（不需要进项税额转出）。 3. 存货损失在财务上的核算科目主要有（待处理财产损溢）和（相关成本费用科目）。 4. 对于存货损失，企业需要提供（内部审批文件）和（外部相关证明材料）等资料以备查。 5. 存货发生减值时，通过（存货跌价准备）科目进行核算，存货实际发生损失时，应（冲减存货跌价准备）。 6. 存货损失如果涉及到保险理赔，理赔款在会计上应计入（其他应收款），最终影响（营业外收入或相关成本费用）。 7. 在确定存货损失金额时，需要依据（存货盘点结果）和（相关的价值评估）。 8. 存货损失的财税处理应遵循（会计准则）和（税法规定）。 9. 企业存货损失如果影响到以前年度损益，需要通过（以前年度损益调整）科目进行处理。 10. 存货损失在税务申报时，应准确填写（资产损失税前扣除及纳税调整明细表）等相关报表。 **四、论述题（每题10分，共20分）** 1. 请论述存货正常损失和非正常损失在财税处理上的主要区别。 答案： - **增值税方面**： - 正常损失：其进项税额可以正常抵扣，不需要做进项税额转出处理。例如存货在运输过程中的合理损耗，这是企业经营过程中不可避免的正常消耗，不会影响增值税的进项税额抵扣。 - 非正常损失：如因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质等，其进项税额不得抵扣，需要做进项税额转出。这是因为这类损失不是企业正常经营所期望的，并且可能存在企业管理不善的因素。 - **财务处理方面**： - 正常损失：一般直接计入相关成本费用科目，如生产过程中的正常损耗，可能计入生产成本等。如果是存货盘亏的正常损失，经批准后可能计入管理费用等。 - 非正常损失：先计入待处理财产损溢科目，查明原因后，由责任人赔偿的部分计入其他应收款，扣除赔偿后的净损失，若是管理不善等原因造成的，可能计入管理费用；如果是自然灾害等不可抗力因素造成的，可能计入营业外支出等。 2. 阐述企业在处理存货损失财税事务时，需要注意哪些方面以确保合规性？ 答案： - **遵循会计准则**： - 在存货损失的确认上，要依据准确的会计方法。例如，存货发生减值时，要按照规定的减值测试方法确定是否需要计提存货跌价准备，以及计提的金额。当存货实际发生损失时，要按照正确的顺序进行账务处理，如先冲减已计提的存货跌价准备。 - **遵循税法规定**： - 区分正常损失和非正常损失对于增值税进项税额的处理非常关键。要准确判断存货损失的类型，确保增值税进项税额转出与否的正确性。 - 在企业所得税方面，要按照规定留存相关资料。对于需要专项申报或清单申报的存货损失，要按照税务机关的要求进行申报。并且在计算应纳税所得额时，正确处理存货损失的扣除金额。 - **资料留存**： - 企业内部要留存存货盘点表，以准确确定存货损失的数量和金额。 - 对于存货损失的原因要有相关证明，如因自然灾害要有气象部门等的证明文件；如果是管理不善要有企业内部的调查处理文件等。 - 涉及保险理赔的，要留存保险合同、理赔相关单据等资料，以证明存货损失的处理过程和金额的合理性。 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $$