4.4促销活动涉税事项（同步练习）《电商财税事务》（高等教育出版社）

4.4促销活动涉税事项 **一、选择题（每题4分，共40分）** 1. 在促销活动中，采用折扣销售方式，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按（ ）征收增值税。 A. 折扣后的销售额 B. 折扣前的销售额 C. 两者平均额 D. 由税务机关核定 答案：A 2. 商家进行买一送一的促销活动，赠送的商品在税务处理上应（ ）。 A. 视同销售 B. 不计税 C. 按成本价计税 D. 按半价计税 答案：A 3. 促销活动中的抽奖环节，中奖者获得的奖品，商家应（ ）。 A. 按偶然所得代扣代缴个人所得税 B. 不需要代扣代缴任何税 C. 按工资薪金代扣代缴个人所得税 D. 按劳务报酬代扣代缴个人所得税 答案：A 4. 以旧换新销售方式下，应按（ ）确定销售额。 A. 新货物的同期销售价格 B. 旧货物的收购价格 C. 新货物与旧货物的差价 D. 新货物销售价格减去旧货物收购价格后的余额 答案：A 5. 对于促销活动中的赠品，如果没有单独作价，其成本应（ ）。 A. 计入销售费用 B. 计入主营业务成本 C. 计入管理费用 D. 计入营业外支出 答案：A 6. 商家开展满减促销活动，如满200减50，实际销售额为150元，那么计税销售额应为（ ）。 A. 150元 B. 200元 C. 250元 D. 由税务机关确定 答案：A 7. 在促销活动中，采用还本销售方式，其销售额就是（ ）。 A. 货物的销售价格 B. 货物销售价格减去还本支出 C. 还本支出 D. 由税务机关核定销售额 答案：A 8. 促销活动中，对于会员专享的折扣优惠，在税务上（ ）。 A. 按正常折扣处理 B. 视同销售处理 C. 按捐赠处理 D. 按特殊销售处理 答案：A 9. 商家进行限时特价促销，特价商品的计税依据是（ ）。 A. 特价金额 B. 原价金额 C. 市场平均价 D. 由税务机关确定 答案：A 10. 电商平台促销活动中，平台补贴商家的部分，商家在税务处理上（ ）。 A. 计入收入并计税 B. 不计入收入也不计税 C. 只计入收入不计税 D. 由平台代扣代缴税 答案：A **二、判断题（每题2分，共20分）** 1. 促销活动中的赠品不需要进行任何税务处理。（×） 答案：错误，赠品应视同销售进行税务处理。 2. 以物易物的促销方式，双方都应作购销处理。（√） 答案：正确。 3. 商家进行现金折扣促销，现金折扣可以从销售额中减除后计税。（×） 答案：错误，现金折扣不得从销售额中减除。 4. 促销活动中，商家为顾客开具的发票金额应包含赠品价值。（×） 答案：错误，赠品如果单独作价应单独开具发票，未单独作价不需要包含在发票金额内。 5. 在组合销售促销活动中，如果组合商品中有免税商品，整体销售额都免税。（×） 答案：错误，应分别核算应税和免税商品销售额。 6. 促销活动中，商家承担的运费可以从销售额中扣除。（×） 答案：错误，运费不能从销售额中扣除。 7. 商家开展促销活动，只要不开发票就不需要纳税。（×） 答案：错误，纳税义务不以是否开具发票为依据。 8. 对于促销活动中的优惠券，商家不需要做税务处理。（×） 答案：错误，优惠券的发放和使用在一定情况下有税务影响。 9. 商家进行积分兑换商品的促销活动，兑换的商品不需要视同销售。（×） 答案：错误，积分兑换商品应视同销售。 10. 促销活动中，采用分期收款方式销售商品，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。（√） 答案：正确。 **三、填空题（每题2空，共20分）** 1. 在促销活动中，采用商业折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额未在同一张发票上注明，那么计税销售额应按（折扣前销售额）计算，不得（减除折扣额）。 2. 商家在促销活动中提供免费试用的商品，试用结束后如果商品不收回，应将其视为（视同销售），按（市场公允价值）计算销售额计税。 3. 对于促销活动中的样品赠送，税务上应作为（视同销售）处理，其销售额应按照（同类货物的平均销售价格）确定。 4. 促销活动中的捆绑销售，对于成套销售的商品如果能分别核算销售额的，应（分别计税），不能分别核算的按（组合销售后的总价）计税。 5. 商家在促销活动中使用的代金券，在顾客使用时，应将代金券金额视为（折扣额），按（折扣后的金额）确定销售额计税。 **四、论述题（每题10分，共20分）** 1. 请阐述促销活动中常见的促销方式及其涉税处理要点。 答案： 常见促销方式及涉税处理要点如下： - 折扣销售：如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；若未在同一张发票注明，则按折扣前销售额计税。 - 买一送一：赠送的商品应视同销售，计算增值税等相关税费。 - 抽奖活动：中奖者获得奖品，商家应按偶然所得代扣代缴个人所得税。 - 以旧换新：按新货物的同期销售价格确定销售额。 - 还本销售：销售额就是货物的销售价格，还本支出不得从销售额中减除。 2. 论述促销活动中商家如何正确进行税务筹划以降低税负。 答案： 商家可从以下方面进行税务筹划： - 对于折扣销售，务必确保销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，从而按折扣后的销售额计税，减少增值税应纳税额。 - 在赠品方面，合理确定赠品的价值和税务处理方式，例如如果赠品与主商品能构成组合销售且符合相关规定，可以降低整体税负。 - 对于促销活动中的费用支出，如运费等，合理安排是否包含在商品价格中，因为运费如果单独核算可能有不同的税务处理结果。 - 在促销方式的选择上，比较不同促销方式的税务成本，例如以旧换新与直接折扣销售在计税销售额确定上的差异，选择税负较低的促销方式。 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $$