8.2收入及利得审计（同步练习）《审计基础知识（第四版）》（高等教育出版社）

8.2收入及利得审计 一、选择题（每题4分，共40分） 1. 收入确认的基本条件不包括以下哪项（ ） A. 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 B. 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制 C. 收入的金额能够可靠地计量 D. 商品已经发出但购货方未收到 答案：D。商品已经发出但购货方未收到，这不是收入确认的基本条件。 2. 以下关于利得的说法，正确的是（ ） A. 利得都是计入营业外收入的 B. 利得是由企业非日常活动所形成的 C. 利得一定会增加企业的所有者权益 D. 利得与损失是对应的概念，有利得就一定有损失 答案：B。利得是由企业非日常活动所形成的。 3. 在审计收入时，审计人员重点关注的是（ ） A. 收入的完整性 B. 收入的分类 C. 收入的准确性 D. 以上都是 答案：D。在审计收入时，完整性、分类、准确性都是重点关注的方面。 4. 对于销售折扣与折让的审计，主要目的是（ ） A. 确定销售折扣与折让是否真实发生 B. 确定销售折扣与折让的计算是否正确 C. 确定销售折扣与折让的会计处理是否正确 D. 以上都是 答案：D。审计销售折扣与折让要关注其真实性、计算正确性和会计处理正确性。 5. 利得审计中，对于处置非流动资产利得，审计人员应检查（ ） A. 处置的审批手续是否齐全 B. 处置价格是否合理 C. 相关的会计记录是否正确 D. 以上都是 答案：D。处置非流动资产利得审计要检查审批手续、处置价格和会计记录等方面。 6. 以下哪种收入确认方法不符合会计准则（ ） A. 销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入 B. 销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入 C. 销售商品需要安装和检验的，在安装和检验完毕前确认收入 D. 销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入 答案：C。销售商品需要安装和检验的，应在安装和检验完毕时确认收入。 7. 在审计利得时，对于政府补助利得，应检查（ ） A. 政府补助的文件依据是否充分 B. 政府补助的金额计算是否正确 C. 政府补助的会计处理是否符合规定 D. 以上都是 答案：D。审计政府补助利得要检查文件依据、金额计算和会计处理等。 8. 收入审计中，对于关联方交易的收入，审计人员应重点关注（ ） A. 交易的价格是否公允 B. 交易是否符合公司内部规定 C. 交易是否存在舞弊风险 D. 以上都是 答案：D。关联方交易收入审计要关注价格公允性、内部规定遵守情况和舞弊风险。 9. 以下关于收入审计程序的说法，错误的是（ ） A. 可以通过检查销售合同来核实收入的真实性 B. 不需要对收入进行分析性复核 C. 可以向客户函证应收账款来验证收入 D. 要检查收入的截止是否正确 答案：B。收入审计需要进行分析性复核。 10. 利得审计中，对于债务重组利得，审计人员应核实（ ） A. 债务重组协议是否合法有效 B. 债务重组的会计处理是否正确 C. 债务重组产生利得的计算是否正确 D. 以上都是 答案：D。债务重组利得审计要核实协议有效性、会计处理和利得计算等。 二、判断题（每题2分，共20分） 1. 企业所有的收入都应计入主营业务收入。（×） 解释：企业的收入还可能计入其他业务收入、营业外收入等。 2. 利得一定会导致企业利润增加。（×） 解释：利得可能直接计入所有者权益，不一定影响利润。 3. 在审计收入时，只需要检查企业内部的销售记录就可以了。（×） 解释：还需要结合外部证据，如客户的确认等。 4. 销售退回的审计不属于收入审计的范畴。（×） 解释：销售退回会影响收入的确认，属于收入审计范畴。 5. 利得是偶然发生的，企业无法控制其产生。（×） 解释：虽然利得是非日常活动形成，但企业的一些决策等可能影响利得的产生。 6. 收入的审计风险主要是高估收入的风险。（√） 解释：企业可能为了业绩等原因高估收入。 7. 对于利得的审计，不需要关注其对企业财务状况的影响。（×） 解释：利得会影响企业的财务状况，需要关注。 8. 销售折让在实际发生时冲减当期收入。（√） 解释：这是符合会计准则规定的。 9. 在审计收入时，不需要考虑收入的季节性波动。（×） 解释：收入的季节性波动可能存在异常情况，需要考虑。 10. 利得审计中，对于盘盈利得只需要核实金额就可以了。（×） 解释：还需要核实盘盈的原因等多方面情况。 三、填空题（每题2空，共20分） 1. 收入确认的五步法模型包括识别与客户订立的合同、识别合同中的（单项履约义务）、确定交易价格、将交易价格（分摊至各单项履约义务）、履行各单项履约义务时确认收入。 2. 在审计收入的完整性时，要检查是否存在（隐瞒收入）的情况，例如是否有不开具发票而不确认收入的行为，同时要关注收入的（截止）是否正确，防止跨期确认收入。 3. 利得包括（直接计入所有者权益的利得）和（直接计入当期利润的利得）。 4. 对于销售商品收入的审计，要检查商品的（发出）情况是否与收入确认相匹配，同时要核实销售商品的（价格）是否合理。 5. 在利得审计中，对于接受捐赠利得，要检查捐赠方的（捐赠意图）以及企业接受捐赠的（会计处理）是否正确。 6. 收入审计的分析性复核方法包括（趋势分析）和（比率分析）等，通过这些方法可以发现收入的异常波动情况。 7. 销售折扣包括（商业折扣）和（现金折扣），在审计时要分别检查其计算和会计处理是否正确。 8. 利得审计中，对于非货币性资产交换利得，要检查换出资产的（公允价值）是否合理，以及非货币性资产交换的（会计处理）是否符合规定。 9. 在审计收入时，要检查企业的（收入政策）是否符合会计准则的要求，同时要检查收入的（分类）是否正确。 10. 对于利得中的罚款利得，要检查罚款的（来源）是否合法，以及企业对罚款利得的（会计处理）是否正确。 四、论述题（每题10分，共20分） 1. 论述收入审计的重要性以及主要的审计程序。 收入审计的重要性： 对于企业财务报表的影响：收入是企业利润的主要来源之一，准确的收入确认直接影响到企业的净利润、资产负债表中的所有者权益等项目。如果收入被高估或低估，会导致财务报表的重大错报，影响投资者、债权人等利益相关者对企业财务状况和经营成果的判断。 经营业绩的反映：收入反映了企业的经营规模和经营成果，是衡量企业经营业绩的重要指标。对收入进行审计可以确保企业业绩的真实性，防止企业为了达到某些目的（如上市、融资、管理层业绩考核等）而操纵收入。 合规性要求：企业的收入确认必须遵循会计准则的要求，收入审计可以检查企业是否按照规定的方法和时间确认收入，是否存在违规行为。 主要的审计程序： 了解和评估内部控制：首先要了解企业收入相关的内部控制制度，包括销售政策、信用政策、收款政策等，评估内部控制的有效性，确定审计的重点和风险领域。 检查销售合同：通过检查销售合同，确定合同中的重要条款，如销售价格、交货方式、付款条件等，核实企业是否按照合同约定确认收入。 分析性复核：运用趋势分析、比率分析等方法，对收入进行分析，比较不同期间的收入变动情况，与同行业企业的收入情况进行对比，发现异常波动并进行调查。 检查销售记录：查看企业内部的销售发票、发货单、出库单等销售记录，验证收入的真实性和完整性，检查是否存在虚构销售、提前或推迟确认收入的情况。 函证应收账款：向客户函证应收账款的余额和交易情况，以证实收入的真实性，尤其是对于大额的销售交易。 检查收入的截止：核实收入是否在正确的会计期间确认，防止企业将本期收入推迟到下期或提前确认下期收入。 对关联方交易的审计：对于关联方之间的销售交易，要重点关注交易价格是否公允，是否存在利益输送等舞弊行为。 2. 阐述利得审计的要点以及在审计过程中可能遇到的难点。 利得审计的要点： 确认利得的合法性：检查利得的来源是否合法，例如对于政府补助利得，要核实是否有政府相关文件支持；对于处置非流动资产利得，要检查处置是否符合法律法规和企业内部规定。 核实利得的计算：确保利得的计算正确，如债务重组利得的计算要根据债务重组协议的条款准确计算；对于非货币性资产交换利得，要正确确定换出资产的公允价值等。 审查利得的会计处理：检查利得的会计处理是否符合会计准则的要求，是直接计入所有者权益还是当期利润，会计分录是否正确。 关注利得对财务状况的影响：分析利得的发生对企业资产、负债、所有者权益等财务状况指标的影响，确保财务报表准确反映利得的影响。 在审计过程中可能遇到的难点： 利得的偶发性：利得是非日常活动形成的，具有偶发性，这使得审计人员难以获取足够的、有规律的审计证据。例如企业可能多年才发生一次重大的非流动资产处置利得，难以找到可比的案例或数据进行分析。 复杂的业务类型：利得涉及多种业务类型，如债务重组、非货币性资产交换、接受捐赠等，不同业务类型的利得确认和会计处理方法差异较大，审计人员需要熟悉多种会计准则和规定，增加了审计的难度。 利得的计量不确定性：对于一些利得，如公允价值变动利得，其计量可能存在较大的不确定性。公允价值的确定可能依赖于市场估值、评估报告等，这些外部因素可能存在误差或被操纵的风险，给审计人员准确核实利得带来困难。 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $$