8.1所有者权益审计（同步练习）《审计基础知识（第四版）》（高等教育出版社）

8.1所有者权益审计 一、选择题（每题4分，共40分） 1. 所有者权益不包括以下哪项？（ ） A. 实收资本 B. 长期借款 C. 资本公积 D. 未分配利润 答案：B。长期借款属于负债，不属于所有者权益。 2. 对实收资本进行审计时，主要审查其（ ）。 A. 存在性 B. 完整性 C. 计价准确性 D. 以上都是 答案：D。对实收资本审计时要审查存在性、完整性和计价准确性等方面。 3. 资本公积的来源不包括（ ）。 A. 资本溢价 B. 接受捐赠 C. 短期借款利息调整 D. 其他资本公积 答案：C。短期借款利息调整与资本公积无关。 4. 以下关于所有者权益审计目标的说法错误的是（ ）。 A. 确定所有者权益的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定 B. 确定所有者权益期末余额是否正确 C. 不需要审查所有者权益的披露是否恰当 D. 确定所有者权益的内部控制是否存在、有效且一贯遵守 答案：C。需要审查所有者权益的披露是否恰当。 5. 在审查实收资本增减变动时，应特别注意（ ）。 A. 企业是否随意抽逃资金 B. 新投资者加入时的会计处理 C. 减资的合法程序 D. 以上都是 答案：D。审查实收资本增减变动时，企业抽逃资金、新投资者加入会计处理和减资合法程序都要注意。 6. 对于资本公积审计，以下哪项不是重点审查内容？（ ） A. 资本公积形成的合法性 B. 资本公积使用的合规性 C. 资本公积与其他科目之间的对应关系是否合理 D. 资本公积的利率计算是否正确 答案：D。资本公积不存在利率计算的问题。 7. 所有者权益审计中，检查所有者权益在资产负债表上的披露时，应关注（ ）。 A. 所有者权益项目是否按规定列示 B. 会计政策变更和前期差错更正对所有者权益的累计影响金额是否单独列示 C. 所有者权益合计数是否与资产负债表的有关项目金额相符 D. 以上都是 答案：D。检查所有者权益披露时这些方面都要关注。 8. 未分配利润的审计主要是审查（ ）。 A. 其计算是否正确 B. 利润分配的顺序是否合规 C. 是否存在未入账的利润 D. 以上都是 答案：D。未分配利润审计要审查计算正确性、利润分配顺序和是否存在未入账利润等。 9. 在审查所有者权益内部控制时，应重点审查（ ）。 A. 授权批准制度 B. 职责分工制度 C. 会计核算制度 D. 以上都是 答案：D。审查所有者权益内部控制时这些制度都是重点。 10. 当企业接受新投资者投资时，资本公积可能会（ ）。 A. 增加 B. 减少 C. 不变 D. 视情况而定 答案：A。新投资者加入时，若存在资本溢价等情况，资本公积可能会增加。 二、判断题（每题2分，共20分） 1. 所有者权益是企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。（ ） 答案：正确。这是所有者权益的基本定义。 2. 实收资本必须与注册资本相等。（ ） 答案：错误。实收资本可以在一定期限内逐步达到注册资本数额。 3. 资本公积只能用于转增资本。（ ） 答案：错误。资本公积还有其他用途，如弥补亏损等。 4. 所有者权益审计不需要关注以前年度的情况。（ ） 答案：错误。所有者权益审计需要关注以前年度的增减变动等情况。 5. 在审查所有者权益时，不需要审查相关的凭证和文件。（ ） 答案：错误。审查凭证和文件有助于核实所有者权益的真实性等。 6. 未分配利润是企业留待以后年度分配的利润。（ ） 答案：正确。这是未分配利润的含义。 7. 所有者权益内部控制与企业整体内部控制没有关系。（ ） 答案：错误。所有者权益内部控制是企业整体内部控制的一部分。 8. 企业可以随意调整资本公积的金额。（ ） 答案：错误。资本公积的调整必须符合相关规定。 9. 对于实收资本的审计，只需要审查增加的情况。（ ） 答案：错误。实收资本减少的情况也需要审查。 10. 所有者权益审计结果不会影响企业的财务状况评价。（ ） 答案：错误。所有者权益审计结果会影响对企业财务状况的评价。 三、填空题（每题2空，共20分） 1. 所有者权益包括（实收资本）、（资本公积）、盈余公积和未分配利润等。 2. 实收资本的审计主要从（存在性）和（完整性）两个方面进行审查。 3. 资本公积的审计重点在于审查其（形成的合法性）和（使用的合规性）。 4. 审查未分配利润时，要检查其（计算的准确性）和（利润分配顺序的合规性）。 5. 所有者权益内部控制审查包括（授权批准制度）和（职责分工制度）等方面的审查。 6. 在审查所有者权益时，要核实相关（凭证）和（文件）的真实性和合法性。 7. 所有者权益在资产负债表上的披露应遵循（会计准则）和（相关法规）的要求。 8. 当企业减资时，要按照规定的（程序）进行操作，并进行相应的（会计处理）。 9. 资本公积的来源有（资本溢价）和（接受捐赠）等。 10. 所有者权益审计的目标是确定所有者权益的（增减变动是否合规）和（期末余额是否正确）。 四、论述题（每题10分，共20分） 1. 请论述所有者权益审计的重要性以及在审计过程中可能遇到的难点。 答案： 重要性： 所有者权益是企业财务状况的重要组成部分，反映了企业所有者对企业资产的剩余索取权。通过审计所有者权益，可以确定企业的净资产状况，为投资者、债权人等利益相关者提供准确的财务信息。它有助于保证企业的资本结构合理，检查企业是否按照法律法规和公司章程的规定进行权益相关的操作，如实收资本的增减、利润分配等。 对于企业自身而言，准确的所有者权益审计能够发现企业在权益管理方面存在的问题，有助于完善企业内部治理结构，防止企业内部人员对所有者权益的不当操作，如抽逃资金等情况。 难点： 所有者权益的形成来源复杂，包括投资者投入、企业经营积累、资本公积的多种来源等，在审计时需要详细审查各种来源的合法性和准确性，这需要审计人员对复杂的会计处理和相关法律法规有深入的了解。 所有者权益的变动可能涉及到多年的历史数据，尤其是对于一些存在长期股权变动、利润分配政策调整的企业，要追溯和核对历史数据的难度较大。 某些企业可能存在关联方交易对所有者权益的影响，识别和判断关联方交易是否合法合规以及对所有者权益的准确影响是一个难点。 2. 阐述如何对实收资本进行全面审计。 答案： 首先，审查实收资本的内部控制制度。检查企业是否有健全的授权批准制度，例如新投资者加入或原有投资者增减资是否经过适当的授权；查看职责分工是否明确，防止出现内部人员舞弊导致实收资本不实的情况。 其次，对实收资本的存在性进行审查。通过查阅公司章程、投资协议等文件，核实股东的身份和投资金额。核对企业的银行存款日记账、验资报告等资料，确保股东的投资已经实际到位。 然后，审查实收资本的完整性。检查企业是否存在应记录而未记录的实收资本，例如是否有股东的隐性投资未入账的情况。查看企业的财务报表附注等披露信息，确保所有实收资本相关信息都已完整披露。 接着，审查实收资本的计价准确性。对于不同形式的投资，如货币资金、实物资产、无形资产等投资，要按照相应的会计准则检查其计价是否准确。例如，对于实物资产投资，要检查资产评估报告是否合理，计价是否符合市场价值等。 最后，审查实收资本的增减变动情况。审查增加实收资本时，要检查新投资者加入的会计处理是否正确，是否符合法律法规和公司章程的规定；审查减少实收资本时，要核实减资的合法程序是否履行，如是否经过股东会决议，是否通知了债权人等。 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $$