5.2应收及预付款项审计（同步练习）《审计基础知识（第四版）》（高等教育出版社）

5.2应收及预付款项审计 一、选择题（每题4分，共40分） 1. 以下哪项不属于应收款项的核算内容？（ ） A. 应收账款 B. 预收账款 C. 应收票据 D. 其他应收款 答案：B。预收账款属于负债类科目，不属于应收款项核算内容。 2. 应收账款的审计目标不包括（ ）。 A. 确定应收账款是否存在 B. 确定应收账款的计价是否正确 C. 确定应收账款的回收期是否合理 D. 确定应收账款是否为被审计单位所有 答案：C。应收账款的审计目标主要围绕存在、计价、所有权等方面，回收期合理不是其直接审计目标。 3. 对应收票据进行审计时，主要检查票据的（ ）。 A. 真实性 B. 完整性 C. 计价准确性 D. 以上都是 答案：D。对应收票据审计时要检查其真实性、完整性和计价准确性等方面。 4. 应收账款函证的范围和对象主要取决于（ ）。 A. 应收账款在全部资产中的重要性 B. 被审计单位内部控制的强弱 C. 以前期间的函证结果 D. 以上都是 答案：D。应收账款函证范围和对象受多种因素影响，包括其在资产中的重要性、内部控制强弱和以前函证结果等。 5. 在审查应收账款账龄分析表时，审计人员最关注的是（ ）。 A. 账龄的计算是否正确 B. 应收账款的金额 C. 应收账款的回收可能性 D. 应收账款的账龄分布情况 答案：C。审查账龄分析表主要关注应收账款回收的可能性。 6. 以下关于预付账款的说法，错误的是（ ）。 A. 预付账款是企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项 B. 预付账款应按实际付出的金额入账 C. 预付账款不多的企业，可以不设“预付账款”科目，将预付账款并入“应收账款”科目核算 D. 审计预付账款时要关注其是否存在异常的大额预付款项 答案：C。预付账款不多的企业，应将预付账款并入“应付账款”科目核算，而不是“应收账款”。 7. 对于坏账准备的审计，下列说法正确的是（ ）。 A. 只需检查计提方法是否合理 B. 只需检查计提金额是否正确 C. 要检查计提方法是否合理、计提金额是否正确以及是否符合企业会计准则 D. 不需要关注以前年度坏账准备的情况 答案：C。坏账准备审计要检查计提方法、金额以及是否符合准则，也要关注以前年度情况。 8. 应收款项审计中，审计人员发现一笔应收账款长期挂账，可能的原因不包括（ ）。 A. 存在虚假销售 B. 客户确实无力偿还 C. 应收账款已收回但未入账 D. 计提了足够的坏账准备 答案：D。计提坏账准备不是应收账款长期挂账的原因。 9. 在对应收款项进行函证时，如果被询证者以传真、电子邮件等方式回函，审计人员应当（ ）。 A. 直接接受回函结果 B. 要求被询证者寄回原件 C. 不接受这种回函方式 D. 重新发函 答案：B。如果以传真、电子邮件等方式回函，应要求被询证者寄回原件。 10. 审计人员在审查应收票据贴现时，应重点审查（ ）。 A. 贴现息的计算是否正确 B. 贴现业务的合法性 C. 贴现金额是否正确 D. 以上都是 答案：D。审查应收票据贴现时，贴现息计算、业务合法性和贴现金额都是重点审查内容。 二、判断题（每题2分，共20分） 1. 应收账款的存在性可以通过函证等方式进行确认。（ ） 答案：对。函证是确认应收账款存在性的重要方式之一。 2. 只要企业有内部控制制度，就不需要对应收款项进行详细审计。（ ） 答案：错。即使有内部控制制度，也需要进行详细审计，内部控制只能降低审计风险，但不能替代审计。 3. 预付账款的审计重点主要是其是否存在商业实质。（ ） 答案：对。预付账款应具有商业实质，这是审计重点之一。 4. 坏账准备的计提方法一经确定，不得随意变更。（ ） 答案：对。按照企业会计准则，坏账准备计提方法确定后不得随意变更。 5. 对于金额较小的应收账款，可以不进行函证。（ ） 答案：错。金额小的应收账款也可能存在重大错报风险，也可能需要函证。 6. 应收票据的背书转让不需要进行审计。（ ） 答案：错。应收票据背书转让也需要审计，以确保其合规性等。 7. 应收账款账龄分析表由财务人员编制，审计人员无需审查其编制的准确性。（ ） 答案：错。审计人员需要审查账龄分析表编制的准确性。 8. 如果企业的预收账款不多，可以不设预收账款科目，将预收账款计入应收账款的贷方。（ ） 答案：对。符合会计核算的相关规定。 9. 应收款项审计中，发现存在逾期未收回的款项，一定意味着企业存在管理问题。（ ） 答案：错。虽然存在逾期未收回款项，但可能存在合理原因，不一定意味着管理问题。 10. 审计人员在审查应收款项时，不需要考虑企业的信用政策。（ ） 答案：错。企业信用政策会影响应收款项的管理和审计人员的判断。 三、填空题（每题2空，共20分） 1. 应收账款的函证方式有（积极式函证）和（消极式函证）。 2. 预付账款审计时，要检查其是否依据（购货合同）进行支付，以及（支付金额）是否合理。 3. 坏账准备的计提方法有（余额百分比法）、（账龄分析法）等。 4. 应收票据的审计要检查其（取得的合法性）和（背书转让的合规性）。 5. 应收账款账龄分析表有助于分析应收账款的（可回收性）和（坏账准备计提的合理性）。 6. 对于未能收到回函的应收账款，审计人员应采用（替代审计程序）进行审查。 7. 应收款项审计中，要关注是否存在（关联方交易）对应收款项的影响。 8. 审计人员审查预付账款时，应检查其是否存在（长期挂账）的情况。 9. 企业在确定坏账准备计提比例时，应考虑（以往的经验）和（债务单位的实际财务状况）等因素。 10. 应收款项的审计目标包括存在性、（计价和分摊）以及（所有权）等。 四、论述题（每题10分，共20分） 1. 论述应收账款函证的重要性及函证过程中应注意的问题。 答案： 重要性： 应收账款函证是获取外部证据的重要手段，能够直接证明应收账款的存在性。 有助于发现被审计单位是否存在虚构应收账款的情况，从而降低审计风险。 可以核实应收账款的金额是否准确，确保财务报表中应收账款金额的真实性。 应注意的问题： 函证范围的确定，要综合考虑应收账款在全部资产中的重要性、被审计单位内部控制的强弱以及以前期间的函证结果等因素。 函证对象的选择，应选取余额较大、账龄较长以及关联方的应收账款等作为重点函证对象。 函证方式的选择，积极式函证能提供更可靠的证据，但消极式函证在某些情况下也可使用，要根据具体情况判断。 对于回函的处理，如果收到回函存在差异，要进一步调查差异原因，可能需要重新函证或者采用替代审计程序。如果是以传真、电子邮件等方式回函，应要求被询证者寄回原件。 2. 阐述应收及预付款项审计中如何发现可能存在的舞弊行为。 答案： 对应收账款的审查： 分析应收账款的账龄分布，如果存在大量长期挂账的应收账款，可能存在虚构销售或收款不入账等舞弊行为。 检查应收账款的增减变动情况，若有异常的大额增加或减少，可能涉及虚假销售或隐瞒坏账等情况。 审查应收账款的函证结果，若回函存在大量不符或未回函比例较高，可能存在舞弊风险。 对预付账款的审查： 关注预付账款的金额大小和支付对象，如果存在大额预付给关联方或者新成立、信用状况不佳的供应商，可能存在利益输送或资金挪用等舞弊行为。 检查预付账款的长期挂账情况，长期挂账可能意味着资金被占用或者存在虚假预付款项的情况。 审查预付账款相关的购货合同等原始凭证，看是否存在合同条款不合理或者伪造合同等舞弊迹象。 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $$