3.2 审计证据（同步练习）《审计基础知识（第四版）》（高等教育出版社）

3.2 审计证据 一、选择题（每题4分，共40分） 1. 审计证据按其来源不同可分为（ ） A. 内部证据和外部证据 B. 基本证据和辅助证据 C. 实物证据和书面证据 D. 直接证据和间接证据 答案：A 2. 下列审计证据中，证明力最强的是（ ） A. 被审计单位编制的工资结算表 B. 被审计单位提供的采购合同 C. 注册会计师直接收到的应收账款询证函回函 D. 被审计单位管理层声明书 答案：C 3. 以下哪种审计证据属于书面证据（ ） A. 库存现金盘点表 B. 会计凭证 C. 被审计单位的会议录像 D. 注册会计师观察到的被审计单位员工工作流程 答案：B 4. 在审计过程中，注册会计师获取的环境证据不包括（ ） A. 被审计单位的内部控制情况 B. 被审计单位管理人员的素质 C. 被审计单位的地理位置 D. 被审计单位的会计记录 答案：D 5. 审计证据的相关性是指审计证据应当与（ ）相关。 A. 审计目标 B. 审计范围 C. 审计程序 D. 审计意见 答案：A 6. 下列关于审计证据充分性的说法中，错误的是（ ） A. 审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量 B. 审计证据的充分性与注册会计师确定的样本量有关 C. 获取更多的审计证据可以弥补审计证据质量的缺陷 D. 注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响 答案：C 7. 注册会计师为获取有关控制设计和执行的审计证据，通常实施的风险评估程序不包括（ ） A. 询问被审计单位的人员 B. 观察特定控制的运用 C. 检查文件和报告 D. 重新执行内部控制 答案：D 8. 以下关于审计证据可靠性的说法中，正确的是（ ） A. 从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠 B. 口头证据比书面证据更可靠 C. 复印件比原件更可靠 D. 被审计单位内部编制的证据比外部获取的证据更可靠 答案：A 9. 审计证据的适当性包括（ ） A. 充分性和相关性 B. 相关性和可靠性 C. 充分性和可靠性 D. 重要性和相关性 答案：B 10. 在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（ ） A. 特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关 B. 针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力 C. 只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 D. 有关某一特定认定（如存货的存在认定）的审计证据，不能替代与其他认定（如该存货的计价认定）相关的审计证据 答案：B 二、判断题（每题2分，共20分） 1. 审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见。（×） 答案：审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，是指审计证据的数量足以使得注册会计师形成审计意见，但不意味着一定能支持其审计意见。 2. 外部证据比内部证据更可靠。（√） 答案：外部证据来自于被审计单位外部，相对独立于被审计单位，受被审计单位内部因素影响较小，所以通常更可靠。 3. 审计证据的相关性和可靠性是相互独立的，没有关联。（×） 答案：审计证据的相关性和可靠性是相互关联的，相关性影响证据的有用性，可靠性则是在相关性基础上对证据质量的进一步考量。 4. 注册会计师获取的管理当局声明书属于基本证据。（×） 答案：管理当局声明书属于辅助证据，它本身不能构成充分、适当的审计证据，需要结合其他证据使用。 5. 实物证据是通过实际观察或盘点取得的，用以确定实物资产的存在性，不能确定其所有权归属。（√） 答案：实物证据主要证实实物资产是否存在，但是仅通过观察或盘点难以确定其所有权情况。 6. 审计证据的数量越多越好。（×） 答案：审计证据需要满足充分性和适当性要求，并非数量越多越好，在获取证据时还要考虑成本效益原则。 7. 注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。（√） 答案：虽然要考虑成本效益，但不能因为成本而省略关键的审计程序。 8. 间接证据比直接证据的证明力要弱。（√） 答案：直接证据能直接证明审计事项，间接证据需要经过推理等才能与审计事项建立联系，所以间接证据证明力相对较弱。 9. 注册会计师通过重新计算获取的审计证据属于实物证据。（×） 答案：重新计算获取的是书面证据，是对被审计单位数据计算准确性的检查结果的记录。 10. 审计证据的适当性会影响审计证据的充分性。（√） 答案：如果审计证据质量较高（适当性好），可能所需的数量（充分性）就相对较少。 三、填空题（每题2空，共20分） 1. 审计证据按其表现形式可分为（实物证据）、（书面证据）、（口头证据）、（环境证据）等。 2. 审计证据的（相关性）是指审计证据与审计目标之间的逻辑联系，（可靠性）是指审计证据的可信程度。 3. 注册会计师获取审计证据的程序有（检查）、（观察）、（询问）、（函证）、（重新计算）、（重新执行）、（分析程序）等。 4. 书面证据按其来源可分为（外部书面证据）和（内部书面证据）。 5. 审计证据的充分性主要与（注册会计师确定的样本量）和（错报风险）有关。 四、论述题（每题10分，共20分） 1. 论述审计证据的充分性和适当性之间的关系。 答案：审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，而适当性是对审计证据质量的衡量，包括相关性和可靠性。两者之间存在密切关系。一方面，审计证据的适当性会影响充分性。如果审计证据的质量较高，即相关性强且可靠性高，那么所需的审计证据数量可能相对较少就能满足审计需求；反之，如果审计证据质量较差，可能需要获取更多的证据才能达到同样的审计结论。另一方面，充分性不能弥补适当性的缺陷。即使获取了大量的审计证据，但如果这些证据与审计目标不相关或者不可靠，仍然无法为审计意见提供有效的支持。所以在审计过程中，注册会计师需要在保证审计证据适当性的前提下，考虑充分性，以获取足够、有效的审计证据来支持审计结论。 2. 阐述获取审计证据的各种程序及其特点。 答案：注册会计师获取审计证据的程序有检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序等。 检查：是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录和文件进行审查，或对资产进行实物审查。其特点是可以获取书面证据，能够直接查看文件、记录或实物的状况，但可能受到被审计单位提供资料真实性的影响。 观察：注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。这种方法可以直接看到被审计单位的业务活动，但观察到的结果可能只是一时的情况，被审计单位可能在观察时表现与平时不同，有一定的局限性。 询问：注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。它能快速获取信息，但答复的可靠性可能较差，需要与其他证据相互印证。 函证：直接发函给被审计单位的债权人、债务人、股东等第三方，要求其证实有关信息。函证获取的证据可靠性较高，尤其是来自独立第三方的回函，但可能存在被函证者不回复或者回复不实的情况。 重新计算：注册会计师对记录或文件中的数据计算准确性进行核对。这种方法可以准确验证数据计算的正确性，但只能针对数据计算方面的审计证据进行获取。 重新执行：注册会计师独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。它能直接验证内部控制的有效性，但成本较高且比较耗时。 分析程序：注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。有助于识别异常波动和关系，但分析结果只是一种初步判断，还需要其他证据进一步证实。 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $$