1.5审计人员职业道德及法律责任（同步练习）《审计基础知识（第四版）》（高等教育出版社）

1.5审计人员职业道德及法律责任 一、选择题（每题4分，共40分） 1. 审计人员职业道德的基本原则不包括以下哪项？（ ） A. 独立原则 B. 客观原则 C. 保密原则 D. 盈利原则 答案：D。审计人员职业道德基本原则包括独立、客观、公正、保密等，不包括盈利原则。 2. 以下哪种行为违反了审计人员的客观原则？（ ） A. 根据证据如实发表审计意见 B. 因与被审计单位有私人关系而影响审计判断 C. 按照审计准则进行审计工作 D. 对所有审计证据进行客观评估 答案：B。因私人关系影响审计判断违背了客观原则。 3. 审计人员的法律责任主要来源于（ ）。 A. 合同约定和法律法规 B. 自身喜好和行业惯例 C. 被审计单位要求和社会舆论 D. 审计机构内部规定和国际准则 答案：A。审计人员法律责任主要源于合同约定和法律法规。 4. 下列关于审计职业道德中保密原则的说法，正确的是（ ）。 A. 可以随意向外界透露被审计单位的非重要信息 B. 无需对审计过程中的未公开信息保密 C. 在特定情况下可以披露客户信息，如法律要求 D. 保密原则仅适用于审计报告出具前 答案：C。在法律要求等特定情况下可以披露客户信息，其他情况需保密。 5. 如果审计人员未能发现被审计单位重大财务舞弊，可能承担（ ）。 A. 民事责任 B. 刑事责任 C. 行政责任 D. 以上都有可能 答案：D。根据具体情况，可能承担民事、刑事或行政责任。 6. 审计人员保持独立性的重要意义在于（ ）。 A. 确保审计意见的公正性 B. 提高审计工作效率 C. 减少审计成本 D. 便于与被审计单位沟通 答案：A。独立性可确保审计意见公正性。 7. 以下哪项不是审计法律责任的构成要件？（ ） A. 违法行为 B. 损害事实 C. 主观故意 D. 因果关系 答案：C。审计法律责任构成要件包括违法行为、损害事实、因果关系等，主观故意不是必备要件。 8. 在审计工作中，审计人员应该对（ ）负责。 A. 仅被审计单位管理层 B. 仅被审计单位股东 C. 被审计单位相关利益者 D. 自己的审计团队 答案：C。审计人员应对被审计单位相关利益者负责。 9. 审计人员职业道德规范通常由（ ）制定。 A. 被审计单位 B. 审计人员自己 C. 审计行业组织或监管机构 D. 审计客户委托的律师 答案：C。由审计行业组织或监管机构制定。 10. 下列关于审计人员法律责任的说法错误的是（ ）。 A. 不同国家法律责任规定可能存在差异 B. 民事责任主要是赔偿经济损失 C. 刑事责任处罚最轻 D. 行政责任可能包括警告、罚款等 答案：C。刑事责任处罚较重，不是最轻的。 二、判断题（每题2分，共20分） 1. 审计人员只要遵守职业道德就不会承担法律责任。（ 错 ） 即使遵守职业道德，也可能因其他因素承担法律责任。 2. 审计人员的独立性是绝对的。（ 错 ） 独立性是相对的，很难做到完全绝对的独立。 3. 审计职业道德只在审计国内企业时适用。（ 错 ） 无论是国内还是国外企业审计都适用。 4. 只要审计人员没有主观故意，就不会有法律责任。（ 错 ） 没有主观故意，但存在过失等情况也可能承担法律责任。 5. 被审计单位的所有信息审计人员都不能对外披露。（ 错 ） 在法律要求等特殊情况下可以披露。 6. 审计人员的法律责任只与财务报表审计有关。（ 错 ） 还与其他审计业务等有关。 7. 审计行业组织对审计人员职业道德的监督是可有可无的。（ 错 ） 行业组织的监督是很重要的。 8. 审计人员职业道德中的公正原则要求平等对待所有被审计单位。（ 对 ） 要公正就需要平等对待。 9. 审计人员承担行政责任后就不会再承担民事责任。（ 错 ） 可能同时承担多种责任。 10. 审计人员的职业道德是一成不变的。（ 错 ） 会随着行业发展等因素而变化。 三、填空题（每题2空，共20分） 1. 审计人员职业道德的公正原则要求在审计过程中（不偏不倚）、（公平对待）所有相关方。 2. 审计人员的法律责任按性质可分为（民事责任）、（刑事责任）和行政责任。 3. 审计人员应遵守的保密内容包括被审计单位的（商业秘密）、（未公开的财务信息）等。 4. 独立性包括（实质上的独立）和（形式上的独立）。 5. 在确定审计人员法律责任时，需要考虑（违法行为是否存在）和（损害事实是否发生）等因素。 6. 审计人员职业道德的客观原则要求审计人员依据（客观事实）和（审计证据）进行审计工作。 7. 审计人员可能因（审计失败）或（违反职业道德）而承担法律责任。 8. 审计职业道德规范旨在（规范审计人员行为）和（维护审计职业声誉）。 9. 审计人员在接受审计业务委托时，应考虑自身（专业胜任能力）和（独立性）。 10. （审计准则）是衡量审计人员是否承担法律责任的重要依据之一。 四、论述题（每题10分，共20分） 1. 论述审计人员保持独立性的重要性及如何保持独立性。 - 重要性： - 保证审计意见的公正性。如果审计人员不独立，可能会受到被审计单位或其他利益相关者的影响，从而无法客观公正地对被审计单位的财务状况、经营成果等发表意见。例如，若审计人员与被审计单位存在经济利益关系，可能会掩盖被审计单位的财务问题，出具不真实的审计报告，这会误导投资者、债权人等相关利益者的决策。 - 增强审计报告的可信度。独立的审计人员所出具的审计报告更容易被社会公众所信任。在资本市场中，投资者依赖审计报告来评估企业的价值和风险，如果审计人员缺乏独立性，审计报告的可信度就会大打折扣，影响资本市场的正常运行。 - 保持独立性的方法： - 从机构设置上保持独立。审计机构应独立于被审计单位，不能与被审计单位存在隶属关系或经济利益上的关联。例如，会计师事务所不应与被审计单位有共同的股东或者管理层交叉任职等情况。 - 从人员方面保持独立。审计人员不能与被审计单位有直接的经济利益关系，如持有被审计单位的股票等；也不能有亲密的人际关系影响审计判断，如与被审计单位的高管是亲属关系等。此外，审计人员应不断提高自身的职业道德修养，自觉抵制来自被审计单位或其他方面的压力和诱惑。 2. 阐述审计人员可能承担的法律责任及其防范措施。 - 可能承担的法律责任： - 民事责任。当审计人员因过失或欺诈行为给被审计单位或其他利益相关者造成经济损失时，需要承担民事赔偿责任。例如，如果审计人员未能发现被审计单位财务报表中的重大错报，导致投资者基于错误的财务信息进行投资而遭受损失，审计人员可能要对投资者进行经济赔偿。 - 刑事责任。在审计人员故意出具虚假审计报告，严重影响社会经济秩序等情况下，可能面临刑事责任。比如，审计人员与被审计单位勾结，故意隐瞒重大财务舞弊，可能会被追究刑事责任，面临监禁等处罚。 - 行政责任。如果审计人员违反审计法规、审计准则等规定，可能受到行政部门的处罚，如警告、罚款、暂停执业或吊销执业资格等。例如，未按照规定的审计程序进行审计工作，可能会被行业监管部门给予警告或罚款的处罚。 - 防范措施： - 严格遵守审计准则和职业道德规范。审计人员应按照规定的审计程序进行审计，确保审计工作的质量，同时遵守职业道德中的独立、客观、公正、保密等原则。 - 提高专业胜任能力。不断学习和掌握新的审计知识、技能和法规，提高自身的业务水平，能够更好地识别和应对审计风险，减少因专业能力不足而导致的审计失败。 - 建立健全内部质量控制制度。审计机构内部应建立完善的质量控制体系，对审计工作的各个环节进行监督和管理，确保审计报告的质量。例如，在审计项目进行过程中进行多级复核，及时发现和纠正审计过程中的问题。 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $$