7.2.3企业所得税（同步习题训练)《经济法律法规》（高教版）

7.2.3企业所得税（同步习题训练)-经济法律法规（高教版） 一、选择题（每题 3 分，共 45 分） 1. 企业所得税的纳税义务人不包括（ ） A. 国有企业 B. 合伙企业 C. 外商投资企业 D. 股份制企业 2. 企业所得税的税率为（ ） A. 20% B. 25% C. 30% D. 33% 3. 下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（ ） A. 企业之间支付的管理费 B. 银行内营业机构之间支付的利息 C. 企业内营业机构之间支付的租金 D. 企业内营业机构之间支付的特许权使用费 4. 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（ ）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 A. 3% B. 10% C. 12% D. 20% 5. 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（ ）年。 A. 3 B. 5 C. 6 D. 10 6. 下列收入中，属于企业所得税免税收入的是（ ） A. 国债利息收入 B. 财政拨款 C. 企业债券利息收入 D. 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 7. 企业所得税的应纳税所得额为（ ） A. 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额 B. 企业每一纳税年度的收入总额，减除免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额 C. 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额 D. 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除后的余额 8. 某企业 2019 年度境内应纳税所得额为 200 万元，适用 25%的企业所得税税率。另外，该企业在 A 国设有分支机构，A 国分支机构的应纳税所得额为 50 万元，A 国企业所得税税率为 20%。该企业在我国应缴纳的企业所得税为（ ）万元。 A. 50 B. 55 C. 60 D. 65 9. 下列关于企业所得税税收优惠的说法中，不正确的是（ ） A. 企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免 B. 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的，可以按照其投资额的 70%在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额 C. 企业以规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按 90%计入收入总额 D. 企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的 200%加计扣除 10. 在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目中，不超过规定比例的准予在税前扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的是（ ） A. 职工福利费 B. 工会经费 C. 职工教育经费 D. 社会保险费 11. 企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的是（ ） A. 花卉种植 B. 海水养殖 C. 内陆养殖 D. 蔬菜种植 12. 某企业 2019 年度销售收入为 3000 万元，全年发生业务招待费 30 万元，且能提供有效凭证。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为（ ）万元。 A. 15 B. 18 C. 20 D. 30 13. 企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，（ ） A. 准予扣除 B. 不得扣除 C. 按已提取金额扣除 D. 减半扣除 14. 下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（ ） A. 在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B. 在中国境内成立的外商独资企业 C. 在中国境内成立的个人独资企业 D. 在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 15. 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的（ ）扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的（ ）。 A. 60%，5‰ B. 50%，5‰ C. 60%，3‰ D. 50%，3‰ 二、填空题（每题 3 分，共 15 分） 1. 企业所得税的征税对象是企业的________和________。 2. 企业所得税法规定，企业分为________企业和________企业。 3. 企业发生的与生产经营活动有关的________，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰。 4. 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为________。 5. 企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其________为一个纳税年度。 三、判断题（每题 1 分，共 10 分） 1. 企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。（ ） 2. 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 15%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（ ） 3. 企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。（ ） 4. 企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。（ ） 5. 企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。（ ） 6. 企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额 14%的部分，准予扣除。（ ） 7. 企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额 2%的部分，准予扣除。（ ） 8. 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额 2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（ ） 9. 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 50%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰。（ ） 10. 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入 15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（ ） 四、综合应用题（每题 5 分，共 30 分） 1. 某企业 2019 年度会计利润为 200 万元，当年发生的公益性捐赠支出为 30 万元。计算该企业 2019 年度应纳税所得额。 2. 某企业 2019 年度销售收入为 5000 万元，全年发生业务招待费 50 万元。计算该企业 2019 年度可在税前扣除的业务招待费金额。 3. 某企业 2019 年度境内应纳税所得额为 300 万元，在 A 国的分支机构取得应纳税所得额为 100 万元，A 国企业所得税税率为 30%。计算该企业 2019 年度应在我国缴纳的企业所得税税额。 4. 某企业 2019 年度会计利润为 500 万元，当年发生固定资产折旧费用 80 万元，按照税法规定可税前扣除的折旧费用为 60 万元。计算该企业 2019 年度应纳税所得额。 5. 某企业 2019 年度职工工资总额为 200 万元，职工福利费实际支出 30 万元。计算该企业 2019 年度可在税前扣除的职工福利费金额。 6. 某企业 2019 年度销售收入为 8000 万元，当年发生广告费和业务宣传费支出 1200 万元。计算该企业 2019 年度可在税前扣除的广告费和业务宣传费金额。 【答案解析】 一、选择题 1. B 合伙企业缴纳个人所得税，不缴纳企业所得税。 2. B 企业所得税的税率为 25%。 3. B 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；银行内营业机构之间支付的利息可以扣除。 4. C 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 5. B 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过 5 年。 6. A 国债利息收入属于企业所得税免税收入；财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金属于不征税收入；企业债券利息收入属于应税收入。 7. A 企业所得税的应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 8. B 该企业境内应纳税所得额为 200 万元，境内应纳税额 = 200×25% = 50（万元）；A 国分支机构的应纳税所得额为 50 万元，在 A 国应纳税额 = 50×20% = 10（万元）；该企业在我国应缴纳的企业所得税 = 境内外应纳税总额 - 境外已纳税额 =（200 + 50）×25% - 10 = 55（万元）。 9. D 企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的 100%加计扣除。 10. C 职工福利费、工会经费不超过规定比例的准予在税前扣除，超过部分，不得在以后纳税年度结转扣除；社会保险费按照规定标准扣除，不存在结转扣除的问题；职工教育经费不超过规定比例的准予在税前扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 11. D 花卉种植、海水养殖、内陆养殖的所得，减半征收企业所得税；蔬菜种植的所得，免征企业所得税。 12. A 业务招待费按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰。3000×5‰ = 15（万元），30×60% = 18（万元），15＜18，准予扣除的业务招待费为 15 万元。 13. B 企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。 14. C 个人独资企业不缴纳企业所得税，缴纳个人所得税。 15. A 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰。 二、填空题 1. 生产经营所得、其他所得 2. 居民、非居民 3. 业务招待费 4. 收入总额 5. 实际经营期 三、判断题 1. √ 企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。 2. × 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 3. √ 企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。 4. √ 企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。 5. √ 企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。 6. √ 企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额 14%的部分，准予扣除。 7. √ 企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额 2%的部分，准予扣除。 8. × 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额 8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 9. √ 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 50%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰。 10. √ 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入 15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 四、综合应用题 1. 公益性捐赠支出扣除限额 = 200×12% = 24（万元），实际捐赠支出 30 万元，超过扣除限额，应纳税所得额 = 200 +（30 - 24）= 206（万元）。 2. 业务招待费按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰。5000×5‰ = 25（万元），50×60% = 30（万元），25＜30，可在税前扣除的业务招待费金额为 25 万元。 3. 该企业境内应纳税所得额为 300 万元，境内应纳税额 = 300×25% = 75（万元）；A 国分支机构的应纳税所得额为 100 万元，在 A 国应纳税额 = 100×30% = 30（万元）；该企业在我国应缴纳的企业所得税 = 境内外应纳税总额 - 境外已纳税额 =（300 + 100）×25% - 30 = 50（万元）。 4. 应纳税所得额 = 会计利润 + 税法不允许扣除的费用 - 税法允许扣除的费用 = 500 +（80 - 60）= 520（万元）。 5. 职工福利费扣除限额 = 200×14% = 28（万元），实际支出 30 万元，超过扣除限额，可在税前扣除的职工福利费金额为 28 万元。 6. 广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入 15%的部分，准予扣除。8000×15% = 1200（万元），实际发生 1200 万元，可在税前全额扣除。 学科网（北京）股份有限公司 $$