4.3关税的纳税申报（同步习题训练)《税收基础》（高教版）

4.3关税的纳税申报（同步习题训练)-税收基础（高教版） 一、选择题（每题 3 分，共 45 分） 1. 关税的纳税义务人应当自（ ）向指定银行缴纳税款。 A. 运输工具申报进境之日起 14 日内 B. 运输工具申报进境之日起 15 日内 C. 海关填发税款缴款书之日起 14 日内 D. 海关填发税款缴款书之日起 15 日内 2. 下列关于关税税率的表述中，不正确的是（ ）。 A. 进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率 B. 进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率 C. 因纳税义务人违反规定需要追征税款的，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率 D. 租赁进口货物，分期缴纳税款的，应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率 3. 某企业进口一批货物，货价 100 万元，途中发生运费 10 万元，保险费 5 万元。假设该货物的关税税率为 20%，则该企业应缴纳的关税为（ ）万元。 A. 20 B. 22 C. 23 D. 25 4. 下列进口货物中，实行从价加从量复合计征关税的是（ ）。 A. 啤酒 B. 摄像机 C. 原油 D. 广播用录像机 5. 下列关于关税完税价格的说法中，正确的是（ ）。 A. 进口货物以海关审定的成交价格为基础的离岸价格作为完税价格 B. 进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费 C. 进口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，成交价格不能确定时，由海关估定完税价格 D. 出口货物的完税价格包括货物的货价、货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当予以扣除 6. 某公司进口一台机器设备，成交价格为 200 万元人民币，运费和保险费共为 20 万元人民币，已知该机器设备的关税税率为 10%，则该公司应缴纳的关税为（ ）万元。 A. 20 B. 22 C. 24 D. 26 7. 以租赁方式进口的货物，以海关审查确定的该货物的租金作为完税价格。如果租金中包含了货物的价款，应当（ ）。 A. 予以扣除 B. 按照租金全额计征关税 C. 以租金的 50%计征关税 D. 以租金的 80%计征关税 8. 下列各项中，不属于关税纳税义务人的是（ ）。 A. 进口货物的收货人 B. 出口货物的发货人 C. 进出境物品的所有人 D. 邮递方式进境物品的收件人 9. 下列关于关税减免的表述中，正确的是（ ）。 A. 关税税额在人民币 50 元以下的一票货物免征关税 B. 无商业价值的广告品和货样免征关税 C. 在海关放行前损失的货物免征关税 D. 以上都是 10. 某外贸公司进口一批货物，海关审定的完税价格为 200 万元，已知该货物的关税税率为 10%，增值税税率为 13%，则该公司进口环节应缴纳的增值税为（ ）万元。 A. 22.6 B. 26 C. 28.6 D. 30.6 11. 关税的滞纳金征收比例为（ ）。 A. 万分之五 B. 万分之三 C. 千分之五 D. 千分之三 12. 因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（ ）个月。 A. 1 B. 3 C. 6 D. 12 13. 下列关于关税纳税地点的表述中，正确的是（ ）。 A. 进口货物应当向进境地海关申报纳税 B. 出口货物应当向出境地海关申报纳税 C. 经海关批准，进口货物可以向指运地海关申报纳税 D. 以上都是 14. 某企业从国外进口一批货物，该批货物的成交价格为 100 万美元，当日的外汇牌价为 1 美元=6.8 元人民币，该货物的关税税率为 10%，则该企业应缴纳的关税为（ ）万元人民币。 A. 68 B. 74.8 C. 61.2 D. 75.8 15. 下列关于关税的表述中，正确的是（ ）。 A. 关税是对进出境货物、物品征收的一种流转税 B. 关税只对进口货物征收，对出口货物不征收 C. 关税的征税对象是进出境的劳务 D. 关税具有较强的涉外性，是国际贸易中的重要调节杠杆 二、填空题（每题 3 分，共 15 分） 1. 关税是由__________根据国家制定的有关法律，以进出关境的货物和物品为征税对象而征收的一种__________。 2. 进口货物的完税价格，由海关以该货物的__________为基础审查确定。 3. 我国关税的税率分为__________、__________和__________。 4. 出口货物的完税价格，由海关以该货物的__________和__________为基础审查确定。 5. 关税的纳税期限为__________，纳税义务人应当自__________向指定银行缴纳税款。 三、判断题（每题 1 分，共 10 分） 1. 关税的征税对象是进出境的货物和物品。（ ） 2. 进口货物的收货人是关税的纳税义务人，出口货物的发货人不是关税的纳税义务人。（ ） 3. 关税的完税价格包括货物的价款和货物运抵我国境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费。（ ） 4. 因残损、短少、品质不良或者规格不符原因，由进出口货物的发货人、承运人或者保险公司免费补偿或者更换的相同货物，进出口时不征收关税。（ ） 5. 关税的滞纳金自关税缴纳期限届满之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收。（ ） 6. 进口货物的关税完税价格不包括进口环节缴纳的增值税。（ ） 7. 出口货物的完税价格不包括出口关税。（ ） 8. 以邮递方式进境的物品，推定收件人为纳税义务人。（ ） 9. 进口货物的纳税义务人应当自运输工具申报进境之日起 14 日内，出口货物的纳税义务人应当自货物运抵海关监管区后装货的 24 小时以前，向货物进（出）境地海关申报。（ ） 10. 关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 6 个月。（ ） 四、综合应用题（每题 5 分，共 30 分） 1. 某公司从国外进口一批货物，到岸价格为 100 万元，另外支付了运费 5 万元，保险费 3 万元。该货物的关税税率为 20%，计算该公司应缴纳的关税税额。 2. 某企业进口一台设备，成交价格为 50 万元人民币，该设备运抵我国境内输入地点起卸前的运费为 3 万元人民币，保险费为 2 万元人民币。已知该设备的关税税率为 10%，计算该企业应缴纳的关税税额。 3. 某外贸公司进口一批化妆品，关税完税价格为 200 万元，已知该化妆品的关税税率为 10%，消费税税率为 15%，增值税税率为 13%，计算该公司进口环节应缴纳的消费税和增值税。 4. 某企业出口一批货物，离岸价格为 100 万元人民币，该货物的出口关税税率为 10%，计算该企业应缴纳的出口关税税额。 5. 某公司进口一批货物，经海关审定的成交价格为 80 万元，另外支付给卖方的佣金为 2 万元，该货物的关税税率为 15%，计算该公司应缴纳的关税税额。 6. 某企业从国外进口一批原材料，成交价格为 10 万美元，当日的外汇牌价为 1 美元=6.5 元人民币，该原材料的关税税率为 10%，计算该企业应缴纳的关税税额。 答案解析： 一、选择题 1. D 关税的纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起 15 日内，向指定银行缴纳税款。 2. B 进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。 3. B 关税完税价格 = 货价 + 运费 + 保险费 = 100 + 10 + 5 = 115（万元），应缴纳的关税 = 115×20% = 23（万元）。 4. D 实行从价加从量复合计征关税的是广播用录像机。 5. B 进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。 6. B 关税完税价格 = 200 + 20 = 220（万元），应缴纳的关税 = 220×10% = 22（万元）。 7. A 以租赁方式进口的货物，以海关审查确定的该货物的租金作为完税价格。如果租金中包含了货物的价款，应当予以扣除。 8. D 邮递方式进境物品的收件人是关税的纳税义务人之一，D 选项表述错误。 9. D 关税税额在人民币 50 元以下的一票货物免征关税；无商业价值的广告品和货样免征关税；在海关放行前损失的货物免征关税。 10. C 进口环节应缴纳的增值税 =（关税完税价格 + 关税）×增值税税率 =（200 + 200×10%）×13% = 28.6（万元）。 11. A 关税的滞纳金征收比例为万分之五。 12. C 因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 6 个月。 13. D 进口货物应当向进境地海关申报纳税；出口货物应当向出境地海关申报纳税；经海关批准，进口货物可以向指运地海关申报纳税。 14. A 该企业应缴纳的关税 = 100×6.8×10% = 68（万元人民币）。 15. D 关税是对进出境货物、物品征收的一种流转税，具有较强的涉外性，是国际贸易中的重要调节杠杆。 二、填空题 1. 海关、流转税 2. 成交价格 3. 最惠国税率、协定税率、特惠税率 4. 成交价格、货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费 5. 海关填发税款缴款书之日起 15 日内、海关填发税款缴款书之日起 三、判断题 1. √ 关税的征税对象是进出境的货物和物品。 2. × 进口货物的收货人、出口货物的发货人都是关税的纳税义务人。 3. × 关税的完税价格包括货物的价款和货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。 4. √ 因残损、短少、品质不良或者规格不符原因，由进出口货物的发货人、承运人或者保险公司免费补偿或者更换的相同货物，进出口时不征收关税。 5. √ 关税的滞纳金自关税缴纳期限届满之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收。 6. √ 进口货物的关税完税价格不包括进口环节缴纳的增值税。 7. √ 出口货物的完税价格不包括出口关税。 8. √ 以邮递方式进境的物品，推定收件人为纳税义务人。 9. × 进口货物的纳税义务人应当自运输工具申报进境之日起 14 日内，出口货物的纳税义务人应当自货物运抵海关监管区后装货的 24 小时以前，向货物出境地海关申报。 10. √ 关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 6 个月。 四、综合应用题 1. 关税完税价格 = 100 + 5 + 3 = 108（万元），应缴纳的关税税额 = 108×20% = 21.6（万元）。 2. 关税完税价格 = 50 + 3 + 2 = 55（万元），应缴纳的关税税额 = 55×10% = 5.5（万元）。 3. 关税 = 200×10% = 20（万元），进口环节消费税 =（200 + 20）÷（1 - 15%）×15% = 38.82（万元），进口环节增值税 =（200 + 20 + 38.82）×13% = 33.85（万元）。 4. 出口关税税额 = 100×10% = 10（万元）。 5. 关税完税价格 = 80 + 2 = 82（万元），应缴纳的关税税额 = 82×15% = 12.3（万元）。 6. 关税完税价格 = 10×6.5 = 65（万元），应缴纳的关税税额 = 65×10% = 6.5（万元）。 学科网（北京）股份有限公司 $$