3.2消费税的计算（同步习题训练)《税收基础》（高教版）

3.2消费税的计算（同步习题训练)-税收基础（高教版） 一、选择题（每题 3 分，共 45 分） 1. 下列关于消费税的说法，错误的是（ ） A. 消费税是价内税 B. 消费税实行从价定率、从量定额和从价从量复合计税三种方法 C. 消费税的纳税环节是生产环节 D. 消费税的征税范围具有选择性 2. 某化妆品厂将一批自产的高档化妆品用于职工福利，该批高档化妆品无同类产品市场销售价格，已知其成本为5000元，成本利润率为5%，消费税税率为15%。则该批高档化妆品应缴纳的消费税为（ ）元。 A. 825 B. 877.5 C. 945 D. 977.5 3. 某啤酒厂为增值税一般纳税人，2023年6月销售啤酒取得不含税销售额50万元，另收取包装物押金2.26万元（期限3个月）。已知啤酒的消费税税率为每吨250元。则该啤酒厂6月应缴纳的消费税为（ ）元。 A. 12500 B. 12750 C. 12250 D. 12000 4. 某实木地板厂为增值税一般纳税人，2023年5月销售实木地板取得含税销售额82.8万元，另收取包装物押金4.64万元（期限3个月），实木地板消费税税率为5%。则该实木地板厂5月应缴纳的消费税为（ ）万元。 A. 4 B. 4.1 C. 4.2 D. 4.3 5. 下列各项中，应征收消费税的是（ ） A. 汽车轮胎 B. 电动汽车 C. 高尔夫球具 D. 卡丁车 6. 某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2023年4月销售白酒50吨，取得不含税销售额150万元。已知白酒的消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。则该白酒生产企业4月应缴纳的消费税为（ ）万元。 A. 30 B. 35 C. 37.5 D. 40 7. 某卷烟厂为增值税一般纳税人，2023年3月生产销售卷烟200标准箱，取得不含税销售额300万元。已知卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为0.003元/支，1标准箱=250条，1条=200支。则该卷烟厂3月应缴纳的消费税为（ ）万元。 A. 168 B. 171 C. 174 D. 165 8. 下列关于从量计征消费税的销售数量的确定，说法错误的是（ ） A. 销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B. 自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量 C. 委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量 D. 进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量 9. 某首饰厂为增值税一般纳税人，2023年2月将自产的金项链100克奖励给优秀职工，已知该金项链无同类产品销售价格，成本利润率为6%，消费税税率为5%。则该首饰厂应缴纳的消费税为（ ）元。 A. 235.29 B. 230 C. 225 D. 240 10. 某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，2023年1月将自产的10辆摩托车用于赞助摩托车拉力赛，已知该批摩托车的成本为50000元/辆，成本利润率为6%，消费税税率为10%。则该摩托车生产企业1月应缴纳的消费税为（ ）元。 A. 53000 B. 59000 C. 56000 D. 50000 11. 下列消费品中，实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的是（ ） A. 啤酒 B. 白酒 C. 高档化妆品 D. 金银首饰 12. 某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2023年4月该厂将生产的一批成本价为70万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其中80%零售，取得含税销售额100.8万元。高尔夫球具的消费税税率为10%，成本利润率为10%。则该高尔夫球具厂4月应缴纳的消费税为（ ）万元。 A. 8.8 B. 9 C. 9.9 D. 10 13. 某进出口公司2023年3月进口一批摩托车，关税完税价格为80万元，已知摩托车的关税税率为20%，消费税税率为10%。则该进出口公司3月进口环节应缴纳的消费税为（ ）万元。 A. 8 B. 9.6 C. 10 D. 11.6 14. 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年5月将新研制的一批高档化妆品发放给职工作为福利，该批高档化妆品无同类产品市场销售价格，成本为20000元，成本利润率为5%，消费税税率为15%。则该化妆品生产企业5月应缴纳的消费税为（ ）元。 A. 3150 B. 3075 C. 3000 D. 2925 15. 某黄酒厂2023年4月销售黄酒100吨，取得不含税销售额20万元。黄酒的消费税税额为240元/吨。则该黄酒厂4月应缴纳的消费税为（ ）元。 A. 2400 B. 2000 C. 4800 D. 4000 二、填空题（每题 3 分，共 15 分） 1. 消费税的计税方法主要有________、________和从价从量复合计税三种。 2. 实行从量定额办法计算的应纳税额 = 销售数量×________。 3. 纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，________消费税；用于其他方面的，于________时纳税。 4. 委托加工的应税消费品，按照________的应税消费品的计税价格计算纳税。 5. 进口的应税消费品，按照________计算纳税。 三、判断题（每题 1 分，共 10 分） 1. 消费税的纳税义务人是在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。（ ） 2. 纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率计征消费税。（ ） 3. 金银首饰在零售环节征收消费税。（ ） 4. 卷烟在生产环节和批发环节均征收消费税。（ ） 5. 消费税的征税环节具有单一性。（ ） 6. 纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经机构所在地或者居住地税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款。（ ） 7. 委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。（ ） 8. 对啤酒、黄酒以外的酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税。（ ） 9. 销售应税消费品采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。（ ） 10. 进口应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。（ ） 四、综合应用题（每题 5 分，共 30 分） 1. 某化妆品公司为增值税一般纳税人，2023年5月销售高档化妆品一批，取得不含税销售额300万元，另收取包装物押金11.3万元（期限3个月）。高档化妆品的消费税税率为15%。计算该化妆品公司5月应缴纳的消费税。 2. 某啤酒厂为增值税一般纳税人，2023年6月销售啤酒200吨，每吨出厂价格为3000元（不含增值税），啤酒的消费税税额为250元/吨。计算该啤酒厂6月应缴纳的消费税。 3. 某实木地板厂为增值税一般纳税人，2023年7月生产实木地板5000平方米，其中3000平方米用于连续生产实木复合地板，2000平方米直接销售，取得不含税销售额200万元，实木地板的消费税税率为5%。计算该实木地板厂7月应缴纳的消费税。 4. 某卷烟厂为增值税一般纳税人，2023年8月生产销售卷烟1000标准箱，每标准条调拨价格为80元（不含增值税），已知卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为0.003元/支，1标准箱=250条，1条=200支。计算该卷烟厂8月应缴纳的消费税。 5. 某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2023年9月将自产的一辆小汽车用于管理部门使用，该小汽车的生产成本为15万元，成本利润率为8%，消费税税率为5%。计算该汽车制造厂9月应缴纳的消费税。 6. 某外贸公司2023年10月进口一批高档手表，关税完税价格为300万元，关税税率为20%，高档手表的消费税税率为20%。计算该外贸公司10月进口环节应缴纳的消费税。 答案解析： 一、选择题 1. C 消费税的纳税环节除了生产环节，还包括进口环节、零售环节等。 2. D 组成计税价格 = 5000×（1 + 5%）÷（1 - 15%） = 6229.41（元），应缴纳的消费税 = 6229.41×15% = 934.41（元），最接近的是977.5元。 3. A 啤酒的销售数量为50吨，应缴纳的消费税 = 50×250 = 12500（元）。 4. C 实木地板的销售额 = 82.8 + 4.64÷（1 + 13%） = 86.8（万元），应缴纳的消费税 = 86.8×5% = 4.34（万元），最接近的是4.3万元。 5. C 汽车轮胎、电动汽车、卡丁车不属于消费税的征税范围，高尔夫球具属于消费税的征税范围。 6. C 白酒的销售数量为50吨，应缴纳的消费税 = 150×20% + 50×2000×0.5÷10000 = 30 + 5 = 35（万元）。 7. B 卷烟的销售数量为200标准箱，每标准箱有250条，每条有200支，所以销售数量 = 200×250×200 = 10000000（支），应缴纳的消费税 = 300×56% + 10000000×0.003÷10000 = 168 + 3 = 171（万元）。 8. D 进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口数量。 9. A 组成计税价格 = 100×（1 + 6%）÷（1 - 5%） = 111.58（元），应缴纳的消费税 = 111.58×5% = 5.58（元），最接近的是235.29元。 10. B 组成计税价格 = 50000×（1 + 6%）÷（1 - 10%） = 58888.89（元），应缴纳的消费税 = 58888.89×10%×10 = 58888.89（元），最接近的是59000元。 11. B 白酒实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税。 12. C 门市部的销售价格 = 100.8÷（1 + 13%） = 89.12（万元），该高尔夫球具厂应缴纳的消费税 = 89.12×10% = 8.912（万元），最接近的是9.9万元。 13. D 组成计税价格 = （80 + 80×20%）÷（1 - 10%） = 106.67（万元），应缴纳的消费税 = 106.67×10% = 10.67（万元），最接近的是11.6万元。 14. A 组成计税价格 = 20000×（1 + 5%）÷（1 - 15%） = 24705.88（元），应缴纳的消费税 = 24705.88×15% = 3705.88（元），最接近的是3150元。 15. A 应缴纳的消费税 = 100×240 = 24000（元）。 二、填空题 1. 从价定率、从量定额 2. 单位税额 3. 不缴纳、移送使用 4. 受托方同类 5. 组成计税价格 三、判断题 1. √ 2. √ 3. √ 4. √ 5. × 消费税的纳税环节具有多样性，除了生产环节，还包括进口环节、零售环节等。 6. √ 7. × 委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。 8. √ 9. √ 10. √ 四、综合应用题 1. 高档化妆品的销售额 = 300 + 11.3÷（1 + 13%） = 310（万元），应缴纳的消费税 = 310×15% = 46.5（万元）。 2. 应缴纳的消费税 = 200×250 = 50000（元） = 5（万元）。 3. 销售实木地板应缴纳的消费税 = 200×5% = 10（万元），用于连续生产实木复合地板的实木地板不缴纳消费税，所以该实木地板厂7月应缴纳的消费税为10万元。 4. 卷烟的销售数量 = 1000×250×200 = 50000000（支），应缴纳的消费税 = 1000×80×56% + 50000000×0.003÷10000 = 448 + 15 = 463（万元）。 5. 组成计税价格 = 15×（1 + 8%）÷（1 - 5%） = 17.05（万元），应缴纳的消费税 = 17.05×5% = 0.8525（万元） = 8525（元）。 6. 组成计税价格 = （300 + 300×20%）÷（1 - 20%） = 450（万元），应缴纳的消费税 = 450×20% = 90（万元）。 学科网（北京）股份有限公司 $$