3.1消费税的基本内容（同步习题训练)《税收基础》（高教版）

3.1消费税的基本内容（同步习题训练)-税收基础（高教版） 一、选择题（每题 3 分，共 45 分） 1. 下列关于消费税的说法，错误的是（ ） A. 消费税是价内税 B. 消费税实行从价定率、从量定额和从价从量复合计税三种方法 C. 消费税的纳税环节是生产环节 D. 消费税的征税范围具有选择性 2. 消费税的征税范围不包括（ ） A. 烟 B. 酒 C. 高档化妆品 D. 图书 3. 下列消费品中，采用从量定额办法计税的是（ ） A. 啤酒 B. 小汽车 C. 化妆品 D. 金银首饰 4. 某化妆品厂将一批自产的高档化妆品用于职工福利，该批高档化妆品无同类产品市场销售价格，其生产成本为5000元，成本利润率为5%，消费税税率为15%。则该批高档化妆品应缴纳的消费税为（ ） A. 877.5 元 B. 825 元 C. 775.5 元 D. 750 元 5. 下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（ ） A. 批发环节销售的卷烟 B. 零售环节销售的金基合金首饰 C. 生产环节销售的普通护肤护发品 D. 进口环节取得外国政府捐赠的小汽车 6. 下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，不正确的是（ ） A. 采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天 B. 采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天 C. 采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天 D. 纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天 7. 某汽车制造厂以自产小汽车20辆换取某钢厂生产的钢材300吨，每吨钢材3000元，该厂生产的同一型号小汽车销售价格分别为12万元/辆、8万元/辆和10万元/辆，小汽车适用的消费税税率为5%，则该汽车制造厂应纳消费税税额为（ ） A. 120000 元 B. 108000 元 C. 126000 元 D. 130000 元 8. 下列各项中，符合消费税纳税地点规定的是（ ） A. 纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税 B. 纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，应向销售地税务机关申报缴纳消费税 C. 进口应税消费品，由其代理人向报关地海关申报纳税 D. 委托加工应税消费品，由受托方（个人除外）向其所在地主管税务机关申报纳税 9. 下列应税消费品中，在零售环节征收消费税的是（ ） A. 化妆品 B. 成品油 C. 金银首饰 D. 烟 10. 某企业为增值税一般纳税人，本月销售10个标准箱卷烟，共取得不含增值税的销售额为100万元。已知该批卷烟适用的消费税比例税率为56%，定额税率为150元/标准箱。则该企业本月应纳消费税为（ ） A. 56万元 B. 57.5万元 C. 60万元 D. 61.5万元 11. 消费税的税率形式有（ ） A. 比例税率 B. 定额税率 C. 累进税率 D. 比例税率和定额税率 12. 下列行为中，应缴纳消费税的是（ ） A. 进口高档手表 B. 零售啤酒 C. 进口服装 D. 零售电池 13. 某酒厂2023年3月生产销售散装啤酒400吨，每吨售价3800元。另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，该厂当月应纳消费税（ ）元。（啤酒税额每吨250元，粮食白酒的税率为20%加0.5元/500克） A. 102750 B. 91500 C. 90500 D. 89500 14. 某外贸公司进口一批小汽车，关税完税价格折合人民币500万元，关税税率25%，消费税税率9%，则该批小汽车进口环节应纳消费税（ ）万元。 A. 49.5 B. 61.8 C. 65.2 D. 70.3 15. 下列关于消费税特点的表述中，不正确的是（ ） A. 征税项目具有选择性 B. 征收方法具有多样性 C. 税收调节具有特殊性 D. 税负具有转嫁性，税负归宿是消费者 二、填空题（每题 3 分，共 15 分） 1. 消费税是对我国境内从事生产、________和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。 2. 消费税的计税方法主要有从价定率、________和从价从量复合计税三种。 3. 纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，________纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。 4. 委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由________在向委托方交货时代收代缴税款。 5. 进口的应税消费品，由________在报关进口时纳税。 三、判断题（每题 1 分，共 10 分） 1. 消费税属于中央税。（ ） 2. 消费税只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节中，因为价款中已包含消费税，因此不必再缴纳消费税。（ ） 3. 纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。（ ） 4. 委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。（ ） 5. 进口应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额。（ ） 6. 消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。（ ） 7. 纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经机构所在地或者居住地主管税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款。（ ） 8. 对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。（ ） 9. 舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于消费税的征收范围。（ ） 10. 对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。（ ） 四、综合应用题（每题 5 分，共 30 分） 1. 某日化厂将自产的高档化妆品一批作为福利发放给职工，该批高档化妆品无同类产品市场销售价格，其生产成本为20000元，成本利润率为5%，消费税税率为15%。计算该批高档化妆品应缴纳的消费税税额。 2. 某卷烟厂2023年3月生产销售卷烟200箱，每箱不含税售价12000元，卷烟消费税税率为56%，定额税率为150元/箱。计算该卷烟厂3月份应纳消费税税额。 3. 某酒厂2023年4月销售粮食白酒5吨，取得不含税销售额30万元，同时收取包装物押金2万元（单独核算）。已知粮食白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。计算该酒厂4月份应纳消费税税额。 4. 某汽车制造厂将自产的一辆小汽车用于管理部门使用，该小汽车无同类产品市场销售价格，其生产成本为150000元，成本利润率为8%，消费税税率为5%。计算该辆小汽车应缴纳的消费税税额。 5. 某首饰厂为增值税一般纳税人，2023年5月生产销售一批金银首饰，取得不含税销售额50万元，另收取包装物押金2万元（单独核算）。已知金银首饰消费税税率为5%。计算该首饰厂5月份应纳消费税税额。 6. 某外贸公司进口一批摩托车，关税完税价格为200万元，关税税率为20%，消费税税率为10%。计算该批摩托车进口环节应纳消费税税额。 答案解析： 一、选择题 1. C 消费税的纳税环节除了生产环节，还有进口环节、零售环节等。 2. D 图书不属于消费税的征税范围。 3. A 啤酒采用从量定额办法计税。 4. A 组成计税价格 = 5000×（1 + 5%）÷（1 - 15%） = 6225（元），应缴纳的消费税 = 6225×15% = 877.5（元）。 5. B 零售环节销售的金基合金首饰应同时征收增值税和消费税。 6. A 采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天，A 选项错误。 7. C 纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应纳消费税 = 20×12×5% = 12（万元）= 120000（元）。 8. D 纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部、国家税务总局或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税，A 选项错误。纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税，B 选项错误。 9. C 金银首饰在零售环节征收消费税。 10. B 从价计征的消费税 = 100×56% = 56（万元），从量计征的消费税 = 10×150÷10000 = 0.5（万元），本月应纳消费税 = 56 + 0.5 = 56.5（万元）。 11. D 消费税的税率形式有比例税率和定额税率。 12. A 高档手表在进口环节缴纳消费税，B 选项啤酒在生产环节缴纳消费税，C 选项服装不属于消费税征税范围，D 选项电池在生产环节缴纳消费税。 13. A 销售散装啤酒应纳消费税 = 400×250 = 100000（元）；广告样品使用粮食白酒应纳消费税 = [35000×（1 + 10%） + 0.2×2000×0.5]÷（1 - 20%）×20% + 0.2×2000×0.5 = 9750（元）；该厂当月应纳消费税 = 100000 + 9750 = 109750（元）。 14. B 组成计税价格 = 500×（1 + 25%）÷（1 - 9%）≈ 618（万元），应纳消费税 = 618×9% = 55.62（万元）。 15. D 消费税税负具有转嫁性，税负归宿是消费者，这是消费税的特点之一，D 选项表述正确。 二、填空题 1. 委托加工 2. 从量定额 3. 不 4. 受托方 5. 进口人 三、判断题 1. √ 消费税属于中央税。 2. × 消费税除了在生产、委托加工和进口环节缴纳外，在特定的零售环节也需要缴纳，如金银首饰、超豪华小汽车等。 3. √ 纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。 4. √ 委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 5. √ 进口应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额。 6. √ 消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。 7. √ 纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经机构所在地或者居住地主管税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款。 8. √ 对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。 9. √ 舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于消费税的征收范围。 10. √ 对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。 四、综合应用题 1. 组成计税价格 = 20000×（1 + 5%）÷（1 - 15%） = 24705.88（元） 应缴纳的消费税税额 = 24705.88×15% = 3705.88（元） 2. 从价计征的消费税 = 12000×200×56% = 1344000（元） 从量计征的消费税 = 150×200 = 30000（元） 3月份应纳消费税税额 = 1344000 + 30000 = 1374000（元） 3. 从价计征的消费税 = 300000×20% = 60000（元） 从量计征的消费税 = 5×2000×0.5 = 5000（元） 4月份应纳消费税税额 = 60000 + 5000 = 65000（元） 4. 组成计税价格 = 150000×（1 + 8%）÷（1 - 5%） = 170526.32（元） 应缴纳的消费税税额 = 170526.32×5% = 8526.32（元） 5. 从价计征的消费税 = （500000 + 20000÷1.13）×5% = 25884.96（元） 6. 组成计税价格 = 200×（1 + 20%）÷（1 - 10%） = 266.67（万元） 应纳消费税税额 = 266.67×10% = 26.67（万元） 学科网（北京）股份有限公司 $$