2.2增值税的计算（同步习题训练)《税收基础》（高教版）

2.2增值税的计算（同步习题训练)-税收基础（高教版） 一、选择题（每题 3 分，共 45 分） 1. 增值税的计税依据是（ ） A. 销售额 B. 增值额 C. 利润额 D. 营业额 2. 下列各项中，属于增值税应税项目的是（ ） A. 交通运输服务 B. 建筑服务 C. 金融服务 D. 以上都是 3. 增值税一般纳税人的税率不包括（ ） A. 13% B. 9% C. 6% D. 3% 4. 某企业为增值税一般纳税人，本月销售货物取得不含税销售额100万元，同时收取包装物押金1万元，已知该货物适用税率为13%，则该企业本月销项税额为（ ） A. 13万元 B. 13.13万元 C. 13.16万元 D. 14.49万元 5. 增值税小规模纳税人的征收率为（ ） A. 13% B. 9% C. 6% D. 3% 6. 某小规模纳税人本月销售货物，取得含税销售额20.6万元，则该纳税人本月应缴纳的增值税为（ ） A. 6万元 B. 0.6万元 C. 2.06万元 D. 0.58万元 7. 下列进项税额准予从销项税额中抵扣的是（ ） A. 用于简易计税方法计税项目的购进货物 B. 用于免征增值税项目的购进服务 C. 用于集体福利的购进不动产 D. 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 8. 某企业为增值税一般纳税人，本月购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为1.3万元，本月将该批原材料的80%用于生产应税产品，则本月可以抵扣的进项税额为（ ） A. 1.3万元 B. 1.04万元 C. 0.26万元 D. 0万元 9. 增值税的纳税期限不包括（ ） A. 1日 B. 3日 C. 15日 D. 20日 10. 下列关于增值税纳税地点的表述中，不正确的是（ ） A. 固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税 B. 非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税 C. 进口货物，应当向报关地海关申报纳税 D. 扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款 11. 某商场为增值税一般纳税人，本月采取以旧换新方式销售电视机，每台零售价3000元，旧电视机作价200元，本月共销售电视机100台，则该商场本月的销项税额为（ ） A. 39000元 B. 35100元 C. 32000元 D. 29059.83元 12. 某企业为增值税一般纳税人，本月将自产的一批产品用于职工福利，该批产品的成本为10万元，市场价格为15万元，已知该产品适用税率为13%，则该企业本月应确认的销项税额为（ ） A. 1.3万元 B. 1.69万元 C. 1.95万元 D. 0万元 13. 某企业为增值税一般纳税人，本月购进一台设备，取得增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为0，则该企业本月购进该设备可以抵扣的进项税额为（ ） A. 2.6万元 B. 1.3万元 C. 0.26万元 D. 0万元 14. 增值税一般纳税人销售下列货物，适用9%税率的是（ ） A. 化妆品 B. 钢材 C. 图书 D. 小汽车 15. 某超市为增值税小规模纳税人，2023年5月零售商品取得收入10.3万元，购进商品取得增值税专用发票，注明价款3万元，税额0.39万元。该超市5月应缴纳增值税（ ）万元。 A. 0.3 B. 0.29 C. 0.31 D. 0.33 二、填空题（每题 3 分，共 15 分） 1. 增值税是以商品（含应税劳务、应税服务）在流转过程中产生的________作为计税依据而征收的一种流转税。 2. 增值税的类型包括________、________和________。 3. 增值税一般纳税人应纳税额的计算公式为________。 4. 小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照________和________的征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。 5. 增值税的纳税义务发生时间为________、________或者________。 三、判断题（每题 1 分，共 10 分） 1. 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。（ ） 2. 增值税一般纳税人可以使用增值税专用发票，小规模纳税人不能使用增值税专用发票。（ ） 3. 所有的进项税额都可以从销项税额中抵扣。（ ） 4. 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。（ ） 5. 纳税人销售货物或者应税劳务，先开具发票的，其纳税义务发生时间为开具发票的当天。（ ） 6. 增值税一般纳税人销售货物或者应税劳务，适用13%税率的有农产品、音像制品、电子出版物。（ ） 7. 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。（ ） 8. 增值税一般纳税人购进货物用于集体福利的，其进项税额可以从销项税额中抵扣。（ ） 9. 纳税人提供应税服务，应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。（ ） 10. 增值税起征点的适用范围限于个人。（ ） 四、综合应用题（每题 5 分，共 30 分） 1. 某企业为增值税一般纳税人，2023年5月发生如下业务： （1）销售货物一批，取得不含税销售额200万元，另收取包装物租金1.13万元。 （2）销售免税货物一批，取得销售额10万元。 （3）购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，支付运费5万元，取得增值税专用发票。 （4）将自产的一批产品用于职工福利，该批产品的成本为20万元，市场价格为30万元（不含税）。 已知该企业适用的增值税税率为13%，请计算该企业5月应缴纳的增值税税额。 2. 某小规模纳税人2023年5月销售货物，取得含税销售额10.3万元，购进货物取得增值税普通发票，注明价款3万元。请计算该小规模纳税人5月应缴纳的增值税税额。 3. 某商场为增值税一般纳税人，2023年5月采取以旧换新方式销售冰箱50台，新冰箱不含税销售单价为2000元，旧冰箱作价每台200元，实际收取不含税价款90000元。请计算该商场5月此项业务的销项税额。 4. 某企业为增值税一般纳税人，2023年5月将自产的一批产品用于对外投资，该批产品的成本为80万元，市场价格为100万元（不含税），已知该产品适用的增值税税率为13%。请计算该企业此项业务的销项税额。 5. 某增值税一般纳税人2023年5月购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元，支付运费2万元，取得增值税专用发票。本月将该批原材料的30%用于职工福利。请计算该企业5月可以抵扣的进项税额。 6. 某超市为增值税一般纳税人，2023年5月从农民手中购进一批水果，收购凭证上注明的价款为10万元，该超市将这批水果的40%用于职工福利，60%用于零售，当月取得含税销售额22.6万元。请计算该超市5月应缴纳的增值税税额。 【答案解析】 一、选择题 1. B；增值税是以商品（含应税劳务、应税服务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 2. D；交通运输服务、建筑服务、金融服务等都属于增值税应税项目。 3. D；增值税一般纳税人的税率包括13%、9%、6%。 4. A；本月销售货物取得不含税销售额100万元，适用税率为13%，销项税额=100×13% = 13（万元），包装物押金在逾期未退时才计入销售额计算增值税，本题中押金未逾期，不计入销售额。 5. D；增值税小规模纳税人的征收率为3%。 6. B；小规模纳税人销售货物，取得含税销售额20.6万元，应缴纳的增值税=20.6÷（1 + 3%）×3% = 0.6（万元）。 7. D；从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额准予从销项税额中抵扣，而用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利的购进货物、服务、不动产等的进项税额不得抵扣。 8. B；本月购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为1.3万元，本月将该批原材料的80%用于生产应税产品，则本月可以抵扣的进项税额=1.3×80% = 1.04（万元）。 9. D；增值税的纳税期限包括1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。 10. D；扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款，这是正确的。但是题干问的是不正确的表述，所以D选项不符合题意。 11. A；以旧换新方式销售电视机，每台零售价3000元，旧电视机作价200元，本月共销售电视机100台，销项税额=（3000 - 200）×100÷（1 + 13%）×13% = 39000÷1.13×0.13 ≈ 39000（元）。 12. B；将自产的一批产品用于职工福利，该批产品的成本为10万元，市场价格为15万元，销项税额=15×13% = 1.95（万元）。 13. A；本月购进一台设备，取得增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元，该设备可以抵扣的进项税额为2.6万元。 14. C；图书适用9%的税率，化妆品、钢材、小汽车适用13%的税率。 15. B；该超市为增值税小规模纳税人，零售商品取得收入10.3万元，应缴纳的增值税=10.3÷（1 + 3%）×3% = 0.3（万元），购进商品取得增值税专用发票，注明价款3万元，税额0.39万元，但是小规模纳税人不能抵扣进项税额，所以该超市5月应缴纳增值税0.3万元，但是选项中没有0.3，最接近的是0.29，所以选择B。 二、填空题 1. 增值额 2. 生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税 3. 应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额 4. 销售额、征收率 5. 销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天；进口货物，为报关进口的当天 三、判断题 1. √；增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。 2. √；增值税一般纳税人可以使用增值税专用发票，小规模纳税人不能自行开具增值税专用发票，但可以向税务机关申请代开。 3. ×；并不是所有的进项税额都可以从销项税额中抵扣，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利等的进项税额不得抵扣。 4. √；增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。 5. √；纳税人销售货物或者应税劳务，先开具发票的，其纳税义务发生时间为开具发票的当天。 6. ×；增值税一般纳税人销售货物或者应税劳务，适用13%税率的不包括农产品，农产品适用9%的税率，音像制品、电子出版物适用9%的税率。 7. √；小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。 8. ×；增值税一般纳税人购进货物用于集体福利的，其进项税额不可以从销项税额中抵扣。 9. √；纳税人提供应税服务，应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。 10. √；增值税起征点的适用范围限于个人。 四、综合应用题 1. （1）销售货物的销项税额 = 200×13% + 1.13÷（1 + 13%）×13% = 26 + 0.13 = 26.13（万元） （2）销售免税货物，免征增值税。 （3）购进原材料的进项税额 = 13 + 5×9% = 13 + 0.45 = 13.45（万元） （4）将自产产品用于职工福利，视同销售，销项税额 = 30×13% = 3.9（万元） 该企业5月应缴纳的增值税税额 = 26.13 + 3.9 - 13.45 = 16.58（万元） 2. 小规模纳税人销售货物，取得含税销售额10.3万元，应缴纳的增值税税额 = 10.3÷（1 + 3%）×3% = 0.3（万元） 3. 以旧换新方式销售冰箱，销项税额 = 50×2000×13% = 13000（元） = 1.3（万元） 4. 将自产产品用于对外投资，视同销售，销项税额 = 100×13% = 13（万元） 5. 购进原材料的进项税额 = 6.5 + 2×9% = 6.5 + 0.18 = 6.68（万元） 用于职工福利的部分不得抵扣进项税额，不得抵扣的进项税额 = （50 + 2）×30%×13% = 2.034（万元） 该企业5月可以抵扣的进项税额 = 6.68 - 2.034 = 4.646（万元） 6. 从农民手中购进水果，可以按照买价的9%计算抵扣进项税额，进项税额 = 10×9% = 0.9（万元） 将水果用于职工福利的部分不得抵扣进项税额，不得抵扣的进项税额 = 0.9×40% = 0.36（万元） 用于零售的部分，销项税额 = 22.6÷（1 + 13%）×13% = 2.6（万元） 该超市5月应缴纳的增值税税额 = 2.6 - （0.9 - 0.36） = 2.6 - 0.54 = 2.06（万元） 学科网（北京）股份有限公司 $$