《初级会计实务》第七章 负债2（课件）湖南省财会类 考点讲练测

考点讲练测 【初级会计实务】 第七章 负债2 湖南省《财会类考点讲练测》第36套 编写说明：湖南省《财会类专业考点讲练测》专辑，是依据《湖南省财会类专业综合知识考试基本要求及考试大纲》的要求编写的。紧密围绕财会类专业考纲所涉及的三门高考课程的79个基础理论知识及技能操作的复习要求，精心编撰了54套讲练测。每套讲练测的内容均涵盖考点解读、思维导图、知识梳理、师生互动、概念强化题、高考真题或高考模拟题、课堂练习、课堂小结以及课后测验等九个环节。 本讲属于《湖南省财会类专业考点讲练测》的第36套，包含讲义、课件以及课后自测这三个教学文件，且与之配套使用的还有湖南省《财会类考纲百套卷》。欢迎老师们下载使用，并提出宝贵建议。 考点解读 思维导图 知识梳理 师生互动 概念强化题 高考模拟 课堂练习 课堂小结 目录 2 考点解读 基本知识 （21）负债的概念、特征及分类，流动负债的概念及基本内容。 （22）短期借款、应付账款、合同负债、应付票据、预收账款、其他应付款的概念及基本内容。 核心知识 （11）增值税、消费税、企业所得税的内容。 （20）应交税费、应付职工薪酬的内容。 基本技能 （10）应交增值税、应交消费税、应交城市维护建设税及教育费附加、应交资源税、应交房产税、应交印花税、应交车船税、应交土地增值税、应交城镇土地使用税的计算，当期应交企业所得税和所得税费用的计算及确认。 核心技能 （9）短期借款、长期借款、应付账款、合同负债、预收账款、应付票据、应交税费、应付职工薪酬、应付利息、应付股利的核算。 思维导图 知识梳理 三、应交税费 企业根据税法规定应缴纳的各种税费包括增值税、消费税、企业所得税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、教育费附加、印花税、耕地占用税、环境保护税、契税、车辆购置税等，企业应通过“应交税费”科目核算各种税费的应交、缴纳等情况。企业代扣代缴的个人所得税，也通过“应交税费”科目核算，而企业缴纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。 知识梳理 (一)应交增值税 1.增值税的概念 增值税是以商品(含应税劳务、应税行为)在流转过程中实现的增值额为计税依据而征收的一种流转税。 2.增值税纳税人的分类 增值税的纳税人按经营规模及会计核算健全程度的不同划分为一般纳税人(年应税销售额>500万元)和小规模纳税人(年应税销售额≤500万元) 两种。 【注意】小规模纳税人会计核算资料健全且能提供准确税务资料的，可以申请成为一般纳税人；但纳税人一经被认定为一般纳税人后，不得再转为小规模纳税人，国家税务总局另有规定的除外。小规模纳税人(其他个人除外)发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。 知识梳理 3.增值税的计税方法 (1)一般计税方法 一般计税方法适用于一般纳税企业(一般纳税企业发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可选用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更),一般纳税企业可使用增值税专用发票，并实行税款抵扣制度。计算公式如下： 当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 当期进项税额大于当期销项税额时，进项税额不足抵扣的部分可以结转下期继续抵扣。 (2)简易计税方法 简易计税方法适用于小规模纳税企业。计算公式如下： 当期应纳税额=不含税销售额×征收率 知识梳理 4. 增值税税率和征收率 (1)增值税税率 ①基本税率13%：销售或进口货物(税法另有规定的除外)、提供加工修理修配劳务、提供有形动产租赁服务。 ②低税率9%：民生方面，如粮食、食用植物油等。 ③低税率6%：提供增值电信、金融等。 ④零税率：纳税人出口货物、国际运输服务等。 知识梳理 (2)增值税征收率 小规模纳税人及一般纳税人选择简易计税法计税的，征收率为3%。另有规定的除外，具体如下： ①一般纳税企业销售自己使用过的属于《增值税暂行条例》第十条规定，不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易计税法依3%征收率减按2%征收 增值税。 ②一般纳税企业销售自己使用过的其他固定资产，应区分不同情形征收增值税。 ③一般纳税企业销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按照适用税率征收增值税。 ④小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税；小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。 ⑤纳税人销售旧货，按简易计税法依3%征收率减按2%征收增值税。 知识梳理 5.增值税核算应设置的会计科目 一般纳税企业应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值税”“预交增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“待转销项税额”“增值税 留抵税额”“简易计税”“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”等明细 科目进行核算。 6.一般纳税企业的账务处理 (1)取得资产、接受劳务或服务 ①购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产 知识梳理 借：材料采购 在途物资 原材料 库存商品 生产成本 无形资产 固定资产 管理费用等 应交税费——应交增值税(进项税额) ——待认证进项税额 贷：银行存款 应付账款 应付票据等(根据结算方式选择相应的科目) 若购入货物发生退货，则做相反会计分录。 知识梳理 ②货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证(货到但单未到：估价不估税) 借：原材料 贷：应付账款——暂估应付账款 ③进项税额转出 借：待处理财产损溢 应付职工薪酬 固定资产 无形资产等 贷：原材料 应交税费——应交增值税(进项税额转出) ——待抵扣进项税额 待认证进项税额 知识梳理 (2)销售等业务 ①销售货物、加工修理修配劳务或服务、无形资产或不动产 借：银行存款 应收账款 合同资产 应收票据等 贷：主营业务收入 其他业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) ——简易计税 知识梳理 ②视同销售 企业有些交易和事项按照现行增值税制度的规定，应视同对外销售处理，计算应交增值税。 a.将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费 b.将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者 c. 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人 d. 将自产、委托加工或者购进的货物作为投资提供给其他单位或者个体工商户 (3)缴纳增值税 ①以银行存款缴纳当期应交增值税 ②以银行存款缴纳以前期间未交增值税 (4)月末转出多交增值税和未交增值税 ①月末转出多交增值税 ②月末转出未交增值税 知识梳理 7.小规模纳税企业的账务处理 (1)购进货物、应税服务或应税行为 借：原材料等 贷：银行存款等 (2)销售货物、应税服务或应税行为 借：银行存款/应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税 (3)缴纳增值税 借：应交税费——应交增值税 贷：银行存款 知识梳理 8.差额征税的账务处理 (1)企业按规定相关成本费用允许扣减销售额 ①确认服务收入 ②发生成本费用 ③根据增值税扣税凭证抵减销项税额并调整成本 (2)企业转让金融商品按规定以盈亏相抵后余额作为销售额 ①产生转让收益 ②产生转让损失 知识梳理 9.增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵扣增值税 (1)初次购入 借：固定资产 贷：银行存款等 (2)按规定抵减增值税应纳税款 借：应交税费——应交增值税(减免税款)(一般纳税企业) ——应交增值税(小规模纳税企业) 贷：管理费用 知识梳理 (二)应交消费税 1.消费税的概念 消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额缴纳的一种税。 2. 消费税的征收方法 (1)从价定率。 (2)从量定额。 (3)从价定率和从量定额复合计税(简称“复合计税”)。 知识梳理 3.应交消费税的账务处理 (1)销售应税消费品 (2)自产自用应税消费品 (3)委托加工应税消费品 (4)进口应税消费品 (5)缴纳消费税 (三)其他应交税费 1.应交城市维护建设税 (1)城市维护建设税的概念 城市维护建设税是以增值税和消费税为计税依据征收的一种税。 知识梳理 (2)应交城市维护建设税的账务处理 ①计算应交城市维护建设税 ②缴纳城市维护建设税 2.应交资源税 (1)资源税的概念 资源税是对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的一种税。 (2)应交资源税的账务处理 ①计算应交资源税 ②缴纳资源税 知识梳理 3.应交教育费附加 (1)教育费附加的概念 教育费附加是指为了加快发展地方教育事业，扩大地方教育经费来源而向 企业征收的附加费用。 (2)应交教育费附加的计税依据 教育费附加以各单位实际缴纳的增值税、消费税的税额为计征依据。 (3)应交教育费附加的账务处理 ①计算应交教育费附加 ②缴纳教育费附加 4.应交土地增值税 (1)土地增值税的概念 土地增值税是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(简称“转让房地产”)并取得增值性收入的单位和个人所征收的一种税。 (2)土地增值税的税率 土地增值税采用四级超率累进税率，其中最低税率为30%,最高税率为60%。 (3)应交土地增值税的账务处理 ①土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”中核算 ②土地使用权在“无形资产”中核算 ③房地产开发经营企业销售房地产应缴纳的土地增值税 知识梳理 22 5.应交房产税、城镇土地使用税和车船税 (1)房产税、城镇土地使用税和车船税的概念 房产税是国家对城市、县城、建制镇和工矿区征收的由产权所有人缴纳的一种税。房产税依照房产原值一次减除10%~30%后的余额计算缴纳。房产出 租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。 城镇土地使用税以城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和 -个人为纳税人，以实际占用的土地面积和规定税率计算征收。 知识梳理 23 (2)应交房产税、城镇土地使用税和车船税的账务处理 借：税金及附加 贷：应交税费——应交房产税 ——应交城镇土地使用税 ——应交车船税 知识梳理 24 6.应交个人所得税 企业职工按规定应缴纳的个人所得税通常由单位代扣代缴。 (1)计算代扣代缴的职工个人所得税 借：应付职工薪酬 贷：应交税费——应交个人所得税 (2)缴纳个人所得税 借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款 知识梳理 25 师生互动 1.简述企业应交税费核算的范围及特殊情况。 【答案】企业应缴纳的多种税费如增值税、消费税等一般通过 “应交税费” 科目核算，但印花税、耕地占用税等不需预计应交数的税金不通过该科目核算。 师生互动 2.说明增值税纳税人的分类及计税方法特点。 【答案】分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人年应税销售额 > 500 万元，多采用一般计税方法（特定情况可简易计税）；小规模纳税人年应税销售额≤500 万元，适用简易计税方法。 师生互动 3.简述一般纳税企业增值税核算需设置的部分重要明细科目及用途。 【答案】“应交增值税” 核算日常进销项等；“未交增值税” 核算期末未交或多交情况；“待抵扣进项税额” 记录暂不能抵扣的进项税等。 师生互动 4.阐述一般纳税企业取得资产等时，进项税额转出的情况及账务处理。 【答案】购进资产等改变用途或发生非正常损失时，已计的进项税额需转出。账务处理是借记相关科目，贷记 “应交税费 —— 应交增值税（进项税额转出）” 等。 师生互动 5.说明企业销售应税消费品的账务处理关键步骤。 【答案】一是确认销售收入，贷记 “主营业务收入” 等；二是借记 “税金及附加”，贷记 “应交税费 —— 应交消费税” 核算消费税。 概念强化题 1.企业根据税法规定应缴纳的各种税费，除印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金外，其余一般通过_____科目核算。 【答案】应交税费 2.一般计税方法适用于一般纳税企业，计算公式为当期应纳税额 = 当期销项税额 - _____。 【答案】当期进项税额 概念强化题 3.小规模纳税企业计算当期应纳税额的公式是当期应纳税额 = 不含税销售额 ×_____。 【答案】征收率 4.提供增值电信、金融、现代服务（除有形动产租赁服务和不动产租赁服务外）、生活服务、销售无形资产（除转让土地使用权外）适用的增值税税率是_____。 【答案】6% 概念强化题 5.一般纳税企业销售自己使用过的属于《增值税暂行条例》第十条规定，不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易计税法依_____征收率减按_____征收增值税。 【答案】3%；2% 概念强化题 6.消费税的征收方法有从价定率、_____复合计税。 【答案】从价定率和从量定额复合计税 7.房产税依照房产原值一次减除_____后的余额计算缴纳。房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。 【答案】10%~30% 高考模拟 一、单项选择题 1.(2023年真题)兼营房地产业的企业，销售房地产应缴纳的土地增值税计入( )。 A.“营业外支出”账户 B.“其他业务成本”账户 C.“税金及附加”账户 D.“管理费用”账户 【答案】C 高考模拟 2.(2022年真题)平安公司2021年度应缴纳的税金包括：增值税800万 元，消费税200万元，车船税10万元，房产税20万元，印花税2万元，城镇土地 使用税28万元，企业所得税500万元。上述税金中应计入“税金及附加”的金额是( )。 A.260 万元 B.760 万元 C.1060 万元 D.1560 万元 【答案】A 高考模拟 3.企业购进的货物发生非正常损失，其增值税进项税额应从“应交税费——应交增值税”账户的( )专栏，转入“待处理财产损溢”账户。 A. 进项税额 B. 进项税额转出 C. 销项税额 D. 已交税金 【答案】B 高考模拟 4.企业缴纳当月的增值税，应通过的账户是( )。 A.应交税费——应交增值税(转出多交增值税) B.应交税费——应交增值税(转出未交增值税) C. 应交税费——未交增值税 D. 应交税费——应交增值税(已交税金) 【答案】D 高考模拟 5.某一般纳税企业委托外单位加工一批应税消费品，材料成本50万元，加 工费12万元(不含税),受托方增值税税率为13%,受托方代收代缴消费税税额 2万元。该批材料加工后委托方直接用于对外出售，则该批材料加工完毕入库时的成本为( )。 A.64.00 万元 B.62.00 万元 C.58.50 万元 D.70.50 万元 【答案】A 高考模拟 6.某企业为增值税一般纳税人，2023年应交各种税金为增值税税额 350万元，消费税税额150万元，城市维护建设税税额35 万元，房产税税额 10万元，车船税税额5万元，所得税税额250万元。上述各项税金应计入税金及附加的金额为( )。 A.5 万元 B.200 万元 C.50 万元 D.185 万元 【答案】B 高考模拟 7.某企业本期实际应交增值税税额为200000元，消费税税额为 100000元，资源税税额为200000元，土地增值税税额为100000元。该企业适用的城市维护建设税税率为7%,则其应交城市维护建设税税额为( )元。 A.35000 元 B.21000 元 C.42000 元 D.28000 元 【答案】B 高考模拟 8.企业对外销售应税矿产品计算的应交资源税，应计入( )。 A. 制造费用 B. 生产成本 C. 主营业务成本 D. 税金及附加 【答案】D 高考模拟 二、多项选择题 9.(2021年真题)增值税一般纳税人购入货物时即认定其增值税不能抵扣的有( )。 A. 购入的货物用于免税项目 B. 购入的货物用于集体福利 C. 购入房屋建筑物用于生产经营 D. 购入的货物无偿赠送他人 【答案】AB 高考模拟 10.下列属于增值税合法扣税凭证的有( )。 A. 农产品收购发票 B. 海关进口增值税专用缴款书 C. 增值税普通发票 D. 增值税专用发票 【答案】ABD 11.下列不通过“应交税费”账户核算的税金有( )。 A. 耕地占用税 B. 增值税 C. 契税 D. 车辆购置税 【答案】ACD 高考模拟 12.下列关于增值税视同销售的说法中，正确的有( )。 A.将自产的手机作为集体福利发放 B.将购进的单车作为集体福利发放 C. 将自产的手机分配给股东 D. 将购进的单车分配给股东 【答案】AC 一、单项选择题 1.某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成 本为100000元，收回残料价值5000元(不考虑收回材料的进项税额),保险公 司赔偿80000元。该企业购入材料的增值税税率为13%。该批毁损原材料造成的非正常损失净额为( )。 A.15000 元 B.20000 元 C.32000 元 D.37000 元 【答案】A 课堂练习 2.某一般纳税企业收购免税农产品一批，实际支付价款30000元(按9% 扣除进项税额)；另支付运费1000元，增值税税额为90元。应记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”账户的金额为( ) A.2560 元 B.2790 元 C.4030 元 D.4100 元 【答案】B 课堂练习 3.委托加工的应税消费品收回后直接出售的，由受托方代收代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是( )。 A. 在途材料 B. 委托加工物资 C. 应交税费——应交消费税 D. 税金及附加 【答案】B 课堂练习 4.某工业生产企业为小规模纳税人，采用计划成本对原材料进行日常核 算。本期购入原材料一批，取得的增值税专用发票注明原材料价款为 200000元，增值税税额为6000元，材料尚未到达；支付运费，取得的增值税专 用发票注明运费为1100.92元，增值税税额为99.08元。该企业应计入材料采购的金额为( )。 A.201200 元 B.207200 元 C.218116 元 D.217000 元 【答案】B 课堂练习 二、多项选择题 5.下列应当征收增值税的项目有( )。 A. 进口货物 B. 销售服务 C. 销售无形资产 D. 销售不动产 【答案】ABCD 课堂练习 6.下列应作为增值税进项税额转出处理的有( )。 A.建筑工程项目领用生产用原材料 B.建筑工程项目领用本企业自产产品 C. 非正常损失造成的存货盘亏 D. 福利部门领用生产用原材料 【答案】CD 课堂练习 7.企业应交资源税可以计入( )。 A.制造费用 B. 管理费用 C. 生产成本 D. 税金及附加 【答案】ACD 8.企业应交税费——应交增值税多栏式明细账设置的栏目有( )。 A. 销项税额 B. 进项税额转出 C. 出口退税 D. 已交税金 【答案】ABCD 课堂练习 课堂小结 本节课重点： 1.应交增值税 2.应交消费税 3.其他应交税费 感谢观看 $$