《初级会计实务》第六章 无形资产2（课后自测）湖南省财会类 考点讲练测

编写说明：湖南省《财会类专业考点讲练测》专辑，是依据《湖南省财会类专业综合知识考试基本要求及考试大纲》的要求编写的。紧密围绕财会类专业考纲所涉及的三门高考课程的79个基础理论知识及技能操作的复习要求，精心编撰了54套讲练测。每套讲练测的内容均涵盖考点解读、思维导图、知识梳理、师生互动、概念强化题、高考真题或高考模拟题、课堂练习、课堂小结以及课后测验等九个环节。 本讲属于《湖南省财会类专业考点讲练测》的第34套，包含讲义、课件以及课后自测这三个教学文件，且与之配套使用的还有湖南省《财会类考纲百套卷》。欢迎老师们下载使用，并提出宝贵建议。 湖南省《财会类专业考点讲练测》 【初级会计实务】 第六章 无形资产2 课后自测 姓名 班级 学号 一、单项选择题 1. 某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，其摊销金额应计入( )。 A. 制造费用 B. 管理费用 C. 销售费用 D. 其他业务成本 2. 下列关于无形资产摊销的说法中，不正确的是( )。 A. 使用寿命不确定的无形资产不应摊销 B. 一般情况下，企业自用无形资产摊销计入管理费用 C. 企业出租无形资产摊销计入其他业务成本 D. 无形资产应自可使用当月摊销，处置当月也要摊销 3. 2024年3月1日，甲公司开始自行开发成本管理软件，研究阶段发生材料费用25万元；开发阶段发生开发人员工资125万元，福利费25万元，支付租金41万元。开发阶段的支出满足资本化条件。2024年3月16日，甲公司自行 开发成功该成本管理软件，并依法申请了专利，支付注册费1.2万元，律师费 2.3万元。2024年3月20日，甲公司为向社会展示其成本管理软件，特举办了大型宣传活动，支付费用49万元。甲公司该项无形资产的入账价值应为( )。 A.243.50 万元 B.3.50 万元 C.219.50 万元 D.194.50 万元 4. 2022年1月30日，甲公司购入一项专利权，以银行存款支付价款360万 元。该无形资产预计使用年限为10年，法律规定的有效年限为9年。2023年 12月31日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减 值，估计可收回金额为175万元。假定无形资产按直线法进行摊销。至2024年底，该无形资产的累计摊销额为( )。 A.120万元 B.130 万元 C.105 万 元 D.135 万元 5. 甲公司以180万元的价格对外出售一项专利权。该专利权系甲公司以 410万元的价格购入，购入时预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限 为11年。出售时该专利权已使用7年。出售该专利权应缴纳的增值税税额为 10.8万元，按直线法摊销。该专利权在第7年末计提减值准备24万元。假定不考虑其他相关税费。甲公司出售该专利权所获得的净收益为( )。 A.81.00 万元 B.48.00 万元 C.45.91 万 元 D.45.00 万元 6. 对出租的无形资产进行摊销时，其摊销的价值应计入( )。 A. 管理费用 B. 其他业务成本 C. 营业外支出 D. 销售费用 2、 多项选择题 1. 关于无形资产处置，下列说法正确的有( )。 A. 企业出售无形资产，应将取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损益 B. 企业出售无形资产取得的价款收入属于企业日常经营活动产生的收入 C. 无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应将其账面价值予以转销 D. 无形资产预期不能为企业带来经济利益的，也应按原预定方法和使用寿命摊销 2. 企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销时，其摊销额应根据不同情况分别计入( )。 A. 管理费用 B. 制造费用 C. 销售费用 D.其他业务成本 3. 下列关于“研发支出”账户核算内容的表述中，正确的有( )。 A. 该账户应按照研究开发项目设立 B. 该账户应分“费用化支出”与“资本化支出”进行明细核算 C. 该账户归集各种研究和开发方面的费用，其中对开发阶段符合资本化条件的支出待研发成功时转入“无形资产”账户中 D. 该账户月末不应有余额 三、案例解析题 甲公司为增值税一般纳税人，2024年2月从乙公司购入商标权一项，买价 680000元，发生增值税以外的相关税费40000元，全部款项以银行存款支付。该商 标权的法律有效年限为10年，本公司估计受益年限为8年。假定该商标权的预计 净残值为0,采用直线法摊销。2026年5月，因公司生产转向，将该商标权以 300000元的价格出售，不考虑增值税以外的其他税费。 根据以上资料，请回答： (1)企业应如何选择合理的摊销方法? (2)无形资产摊销方法有哪些?什么情况下可以选择直线法进行摊销? (3)该商标权的摊销起止时间和摊销期限分别是何时? (4)甲公司购进商标权和土地使用权适用的增值税税率分别是多少? (5)该商标权的月摊销额是多少?(写出计算过程) (6)该商标权的出售净损益是多少?(写出计算过程) 四、计算分析题 1. 某企业自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费40000000元、人工工资10000000元，以及其他费用 30000000元，总计80000000元，其中，符合资本化条件的支出为50000000元。期末，该专利技术已经达到预定用途。 要求：编制相关的会计分录。 2. 2024年1月1日，甲公司以银行存款600万元购入一项专利权。假定该项专利权预计使用年限为10年，2027年末预计可收回金额 为200万元。假定2025年1月，该公司内部研发成功并可供使用非专利技术的 无形资产账面价值为300万元，无法预计未来经济利益的期限，2027年末预计 可收回金额为260万元，预计该项非专利技术可以继续使用4年。该企业按年摊销无形资产。 要求：计算2027年计提的减值准备和2028年摊销的金额，并编制相关的会计分录。(计算结果若除不尽保留两位小数，答案中的金额单位以万元表示) 3. 2024年2月3日，甲公司将拥有的一项专利权出售，取得价款收入150000元，增值税税额9000元。该项专利权的入账价值为 145000元，已计提减值准备5000元，已计提累计摊销21240元。 要求：编制相关的会计分录。 4. 2021年1月，A 企业开始自行研究一项专利权，发生研究支出60万元。 2021年4月5日，进入开发阶段，共发生支出400万元，其中领用本企业生产的产品一批，成本200万元，售价300万元，另发生工资费用149万元，其他支出51万元，以银行存款支付。上述支出有300万元符合资本化条件。2021年8月10日，专利权研发成功并投入使用。假定该专利权能够使用5年，采用直线法进行摊销。2023年末，经测试发现该专利权的可收回金额为120万元。假定2024年6月1日，出售该专利权。 要求：(1)编制研究过程中发生支出的会计分录。 (2)编制结转研究过程中发生费用化支出的会计分录。 (3)编制开发过程中发生支出的会计分录。 (4)编制研发成功时结转不符合资本化条件的研发支出的会计分录。 (5)编制研发成功时结转该专利权成本的会计分录。 (6)计算2021年、2022年、2023年应计提的摊销金额。 (7)计算2023年末应计提的减值准备并编制相关的会计分录。 (8)计算2024年1-5月应计提的摊销金额。 (计算结果保留两位小数，答案中的金额单位以万元表示) 学科网（北京）股份有限公司 $$ 编写说明：湖南省《财会类专业考点讲练测》专辑，是依据《湖南省财会类专业综合知识考试基本要求及考试大纲》的要求编写的。紧密围绕财会类专业考纲所涉及的三门高考课程的79个基础理论知识及技能操作的复习要求，精心编撰了54套讲练测。每套讲练测的内容均涵盖考点解读、思维导图、知识梳理、师生互动、概念强化题、高考真题或高考模拟题、课堂练习、课堂小结以及课后测验等九个环节。 本讲属于《湖南省财会类专业考点讲练测》的第34套，包含讲义、课件以及课后自测这三个教学文件，且与之配套使用的还有湖南省《财会类考纲百套卷》。欢迎老师们下载使用，并提出宝贵建议。 湖南省《财会类专业考点讲练测》 【初级会计实务】 第六章 无形资产2 课后自测 姓名 班级 学号 一、单项选择题 1. 某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，其摊销金额应计入( )。 A. 制造费用 B. 管理费用 C. 销售费用 D. 其他业务成本 【答案】A 2. 下列关于无形资产摊销的说法中，不正确的是( )。 A. 使用寿命不确定的无形资产不应摊销 B. 一般情况下，企业自用无形资产摊销计入管理费用 C. 企业出租无形资产摊销计入其他业务成本 D. 无形资产应自可使用当月摊销，处置当月也要摊销 【答案】D 3. 2024年3月1日，甲公司开始自行开发成本管理软件，研究阶段发生材料费用25万元；开发阶段发生开发人员工资125万元，福利费25万元，支付租金41万元。开发阶段的支出满足资本化条件。2024年3月16日，甲公司自行 开发成功该成本管理软件，并依法申请了专利，支付注册费1.2万元，律师费 2.3万元。2024年3月20日，甲公司为向社会展示其成本管理软件，特举办了大型宣传活动，支付费用49万元。甲公司该项无形资产的入账价值应为( )。 A.243.50 万元 B.3.50 万元 C.219.50 万元 D.194.50 万元 【答案】D 4. 2022年1月30日，甲公司购入一项专利权，以银行存款支付价款360万 元。该无形资产预计使用年限为10年，法律规定的有效年限为9年。2023年 12月31日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减 值，估计可收回金额为175万元。假定无形资产按直线法进行摊销。至2024年底，该无形资产的累计摊销额为( )。 A.120万元 B.130 万元 C.105 万 元 D.135 万元 【答案】C 5. 甲公司以180万元的价格对外出售一项专利权。该专利权系甲公司以 410万元的价格购入，购入时预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限 为11年。出售时该专利权已使用7年。出售该专利权应缴纳的增值税税额为 10.8万元，按直线法摊销。该专利权在第7年末计提减值准备24万元。假定不考虑其他相关税费。甲公司出售该专利权所获得的净收益为( )。 A.81.00 万元 B.48.00 万元 C.45.91 万 元 D.45.00 万元 【答案】A 6. 对出租的无形资产进行摊销时，其摊销的价值应计入( )。 A. 管理费用 B. 其他业务成本 C. 营业外支出 D. 销售费用 【答案】B 2、 多项选择题 1. 关于无形资产处置，下列说法正确的有( )。 A. 企业出售无形资产，应将取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损益 B. 企业出售无形资产取得的价款收入属于企业日常经营活动产生的收入 C. 无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应将其账面价值予以转销 D. 无形资产预期不能为企业带来经济利益的，也应按原预定方法和使用寿命摊销 【答案】AC 2. 企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销时，其摊销额应根据不同情况分别计入( )。 A. 管理费用 B. 制造费用 C. 销售费用 D.其他业务成本 【答案】ABD 3. 下列关于“研发支出”账户核算内容的表述中，正确的有( )。 A. 该账户应按照研究开发项目设立 B. 该账户应分“费用化支出”与“资本化支出”进行明细核算 C. 该账户归集各种研究和开发方面的费用，其中对开发阶段符合资本化条件的支出待研发成功时转入“无形资产”账户中 D. 该账户月末不应有余额 【答案】ABC 三、案例解析题 甲公司为增值税一般纳税人，2024年2月从乙公司购入商标权一项，买价 680000元，发生增值税以外的相关税费40000元，全部款项以银行存款支付。该商 标权的法律有效年限为10年，本公司估计受益年限为8年。假定该商标权的预计 净残值为0,采用直线法摊销。2026年5月，因公司生产转向，将该商标权以 300000元的价格出售，不考虑增值税以外的其他税费。 根据以上资料，请回答： (1)企业应如何选择合理的摊销方法? (2)无形资产摊销方法有哪些?什么情况下可以选择直线法进行摊销? (3)该商标权的摊销起止时间和摊销期限分别是何时? (4)甲公司购进商标权和土地使用权适用的增值税税率分别是多少? (5)该商标权的月摊销额是多少?(写出计算过程) (6)该商标权的出售净损益是多少?(写出计算过程) 【答案】 （1）企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期消耗方式。 （2）无形资产摊销方法包括直线法和生产总量法。无法可靠确定预期消耗方式的，应当采用直线法摊销。 （3）该商标权摊销的起始时间为 2024 年 2 月，终止时间为 2026 年 4 月；摊销期限为 8 年。 （4）购进商标权适用的增值税税率为 6%，购进土地使用权适用的增值税税率为 9%。 （5）月摊销额=720 000÷8÷ 12=7 500（元） （6）该商标权的出售净损益=300 000×（1+6%）+7 500×27-（680 000+40 000）-300 000×6%=-217 500（元） 四、计算分析题 1. 某企业自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费40000000元、人工工资10000000元，以及其他费用 30000000元，总计80000000元，其中，符合资本化条件的支出为50000000元。期末，该专利技术已经达到预定用途。 要求：编制相关的会计分录。 【答案】 (1)发生研发支出时： 借：研发支出——资本化支出 500000000 ——费用化支出 300000000 贷：原材料 40000000 应付职工薪酬——工资 10000000 银行存款 30000000 (2)期末，专利技术已经达到预定用途，结转资本化支出至无形资产： 借：无形资产 50000000 贷：研发支出——资本化支出 50000000 (3)期末，结转费用化支出： 借：管理费用 30000000 贷：研发支出——费用化支出 30000000 2. 2024年1月1日，甲公司以银行存款600万元购入一项专利权。假定该项专利权预计使用年限为10年，2027年末预计可收回金额 为200万元。假定2025年1月，该公司内部研发成功并可供使用非专利技术的 无形资产账面价值为300万元，无法预计未来经济利益的期限，2027年末预计 可收回金额为260万元，预计该项非专利技术可以继续使用4年。该企业按年摊销无形资产。 要求：计算2027年计提的减值准备和2028年摊销的金额，并编制相关的会计分录。(计算结果若除不尽保留两位小数，答案中的金额单位以万元表示) 【答案】 (1)20 27年末购入专利权的账面价值=600-600÷10×4=360(万元) 专利权应计提的减值准备=360-200=160(万元) 2027年末研发非专利技术的账面价值=300(万元) 非专利技术应计提的减值准备=300-260=40(万元) 借：资产减值损失 160.00 贷：无形资产减值准备 160.00 借：资产减值损失 40.00 贷：无形资产减值准备 40.00 (2)2028年专利权应摊销的金额=200÷6=33.33(万元) (3)非专利技术应摊销的金额=260÷4=65(万元) 借：管理费用 98.33 贷：累计摊销 98.33 3. 2024年2月3日，甲公司将拥有的一项专利权出售，取得价款收入150000元，增值税税额9000元。该项专利权的入账价值为 145000元，已计提减值准备5000元，已计提累计摊销21240元。 要求：编制相关的会计分录。 【答案】 借：银行存款 159000 累计摊销 21240 无形资产减值准备 5000 贷：无形资产 145000 应交税费——应交增值税(销项税额) 9000 资产处置损益 31240 4. 2021年1月，A 企业开始自行研究一项专利权，发生研究支出60万元。 2021年4月5日，进入开发阶段，共发生支出400万元，其中领用本企业生产的产品一批，成本200万元，售价300万元，另发生工资费用149万元，其他支出51万元，以银行存款支付。上述支出有300万元符合资本化条件。2021年8月10日，专利权研发成功并投入使用。假定该专利权能够使用5年，采用直线法进行摊销。2023年末，经测试发现该专利权的可收回金额为120万元。假定2024年6月1日，出售该专利权。 要求：(1)编制研究过程中发生支出的会计分录。 (2)编制结转研究过程中发生费用化支出的会计分录。 (3)编制开发过程中发生支出的会计分录。 (4)编制研发成功时结转不符合资本化条件的研发支出的会计分录。 (5)编制研发成功时结转该专利权成本的会计分录。 (6)计算2021年、2022年、2023年应计提的摊销金额。 (7)计算2023年末应计提的减值准备并编制相关的会计分录。 (8)计算2024年1-5月应计提的摊销金额。 (计算结果保留两位小数，答案中的金额单位以万元表示) 【答案】 （1）借：研发支出——费用化支出 60 贷：银行存款 60 （2）借：管理费用 60 贷：研发支出——费用化支出 60 （3）借：研发支出——费用化支出 100 ——资本化支出 300 贷：库存商品 200 应付职工薪酬 149 银行存款 51 （4）借：管理费用 100 贷：研发支出——费用化支出 100 （5）借：无形资产 300 贷：研发支出——资本化支出 300 （6）2021 年应计提的摊销金额=300÷5÷12×5=25（万元） 2022 年应计提的摊销金额=300÷5=60（万元） 2023 年应计提的摊销金额=300÷5=60（万元） （7）2023 年末应计提的减值准备=300-25-60-60-120=35（万元） 借：资产减值损失 35 贷：无形资产减值准备 35 （8）2024 年1—5月应计提的摊销金额=120 ÷（5×12-5-12-12）×5= 19.35（万元） 学科网（北京）股份有限公司 $$