《初级会计实务》第五章 固定资产3（课后自测）湖南省财会类 考点讲练测

编写说明：湖南省《财会类专业考点讲练测》专辑，是依据《湖南省财会类专业综合知识考试基本要求及考试大纲》的要求编写的。紧密围绕财会类专业考纲所涉及的三门高考课程的79个基础理论知识及技能操作的复习要求，精心编撰了54套讲练测。每套讲练测的内容均涵盖考点解读、思维导图、知识梳理、师生互动、概念强化题、高考真题或高考模拟题、课堂练习、课堂小结以及课后测验等九个环节。 本讲属于《湖南省财会类专业考点讲练测》的第32套，包含讲义、课件以及课后自测这三个教学文件，且与之配套使用的还有湖南省《财会类考纲百套卷》。欢迎老师们下载使用，并提出宝贵建议。 湖南省《财会类专业考点讲练测》 【初级会计实务】 第五章 固定资产3 课后自测 姓名 班级 学号 一、单项选择题 1. 企业处置固定资产时，处置收入扣除其账面价值、相关税费和清理费用后的净收益额，应当计入( )。 A. 固定资产清理 B. 待处理财产损溢 C. 营业外收入 D. 营业外支出 2. 某企业对一座建筑物进行改建。该建筑物的原价为100万元，已提折旧为50万元。改建过 程中发生支出30万元。被替换部分固定资产的账面原值为10万元，其账面价值为5万元。该建筑物改建后的入账价值为( )万元。 A.70 B.75 C.80 D.85 3. 某企业为增值税一般纳税人，发生生产车间设备维修费50000元，专设销售机构专用办公设备维修费30000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为10400元。不考虑其他因素，下列各项中，该企业发生设备维修费的会计处理结果正确的是( )。 A. 管理费用增加30000元 B.管理费用增加50000元 C. 制造费用增加50000元 D.销售费用增加90400元 4. 盘盈固定资产批准后，企业的收益计入( )。 A. 管理费用 B.营业外支出 C.营业外收入 D. 待处理财产损溢 2、 多项选择题 1. 下列各项中，当期不需要计提折旧的固定资产有( )。 A. 当月增加的固定资产 B. 当月减少的固定资产 C. 季节性停用的固定资产 D. 已提足折旧继续使用的固定资产 2. 某企业2019年12月财产清查中发现盘亏一台长期未使用的设备，该 设备账面原值200000元，原已抵扣进项税额34000元，已提折旧100000元。盘亏设备经批准后转作企业损失。企业盘亏设备、报批后转作损失的会计分录为( )。 A. 盘亏 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 117000 累计折旧 100000 贷：固定资产 200000 应交税费——应交增值税(进项税额转出)17000 B. 盘亏 借：固定资产清理 134000 累计折旧 100000 贷：固定资产 200000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 34000 C. 盘亏 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 100000 累计折旧 100000 贷：固定资产 200000 D. 核销盘亏的固定资产 借：营业外支出——固定资产盘亏损失 117000 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 117000 3. 下列固定资产减少业务，应通过“固定资产清理”科目核算的有( )。 A. 对外投资固定资产 B. 改扩建固定资产 C. 盘亏固定资产 D. 对外出售固定资产 4. 某企业报废一台设备，下列说法正确的有( )。 A. 应通过“固定资产清理”账户结转固定资产账面价值 B. 取得的报废收入贷记“主营业务收入”账户 C. 该固定资产已计提的折旧应予以转销 D. 处置该固定资产若取得净收益应贷记“营业外收入”账户 5. 固定资产大修理支出，需要满足的条件有( )。 A. 修理支出达到取得固定资产时的计税基础40%以上 B. 修理后固定资产的使用寿命延长2年以上 C. 修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上 D. 修理后固定资产的使用寿命延长3年以上 三、计算分析题 1. 某企业出售多余的设备一台，原价120000元，已提折 旧40000元，双方协商作价90000元，增值税税额11700元，款项已收取存入 银行，出售过程中以银行存款支付运输费用2000元，增值税税额180元。 要求：编制相关的会计分录。 2. 某企业报废厂房一幢，原价900000元，已提折旧 760000元，清理过程中以银行存款支付清理费用20000元，废料出售取得变价收入50000元。假定不考虑增值税。 要求：编制相关的会计分录。 3. 大庆公司属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为13%。该公司 于2022年12月30日以银行存款购入一台不需要安装的生产设备，增值税专用 发票上注明的价款为600000元，增值税税额为78000元。该设备预计使用年 限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为2000元。2023年 12月31日，对该生产设备进行减值测试，其可收回金额为300000元，计提减值 后预计使用年限为4年，折旧方法不变，预计净残值不变。假定2025年12月 31日，公司因产品更新换代的需要，将该生产设备出售，收到变价收入22600元 (含税)存入银行；以银行存款支付清理费用2000元，增值税税额260元。假定固定资产按年计提折旧。 要求：(1)编制2022年购入该生产设备的会计分录。 (2)计算2023年应计提的折旧额并编制相关的会计分录。 (3)编制2023年末计提减值准备的会计分录。 (4)计算2024年应计提的折旧额并编制相关的会计分录。 (5)计算2025年应计提的折旧额并编制相关的会计分录。 (6)编制2025年末出售该生产设备的会计分录。 四、操作实务题 1. 甲企业属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%,运输费用的增值税税率为9%。2022年5月，该企业决定采用自营方式建 造一栋车库，相关资料如下： ①2022年5月至10月，购入车库工程物资100万元，增值税税额13万元； 发生运输费用5万元，增值税税额0.45万元；全部款项以银行存款付讫。施工 期间，购入的工程物资全部用于工程建设；确认的工程人员薪酬为30万元；支付其他直接费用39万元；领用本企业自产水泥一批，成本20万元，公允价值 30万元。 ②2022年10月31日，车库达到预定可使用状态，预计可使用20年，预计 净残值为2万元，采用直线法计提折旧。 ③2023年10月31日，决定将该车库进行改扩建，改扩建期间领用本企业 外购原材料一批，成本15万元；领用本企业自产产品一批，成本50万元，公允价 值60万元；被替换的车库电动门账面价值17.5万元；以银行存款支付工程款， 取得的增值税专用发票注明价款30万元，增值税税额3.9万元。 ④2023年12月31日，车库改扩建完成。假定改扩建完成后的车库的使用 寿命、预计净残值、折旧方法均保持不变。 要求：(1)编制购进工程物资的会计分录。 (2)编制车库建造期间的会计分录。 (3)编制车库达到预定可使用状态时的会计分录。 (4)计算2022年应计提的折旧额并编制会计分录。 (5)编制车库改扩建过程中的会计分录。 (6)编制车库改扩建完成的会计分录。 (7)计算2024年1月应计提的折旧额。 (答案中的金额单位以万元表示) 2. 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 13%,假定2024年至2028年与固定资产有关的业务资料如下： ①2024年4月12日，购进一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用 发票上注明的设备价款为450万元，增值税税额为58.5万元，另发生运输费 2万元及增值税税额0.18万元，款项以银行存款支付。安装期间，领用企业原 材料50万元，该批原材料取得时的增值税进项税额为6.5万元；领用一批工程 物资，不含税价款为25万元；支付的其他相关支出为33万元，增值税税额为 4.29万元。该设备于2024年6月20日达到预定可使用状态，预计使用年限为 5年，预计净残值为5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。 ②2025年12月31日，对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可 收回金额为240万元；计提减值准备后，该设备预计剩余使用年限为3年，预计净残值、折旧方法保持不变。 ③2026年12月31日，因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备 进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。 ④2027年3月12日，改良工程完工并验收合格，以银行存款支付工程总价 款56万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限为8年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为16万元。2027年12月31日，发生日常维护修 理支出0.5万元，已用银行存款支付。 ⑤2028年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，公司决定对其进行处置，取得残料变价收入30万元，增值税税额为2.7万元；取得保险公司 赔偿款50万元；发生清理费用2万元，增值税税额为0.18万元。款项均以银行存款收付。 要求：(1)编制2024年固定资产购建的会计分录。 (2)计算2024、2025年度该设备计提的折旧额。 (3)计算2025年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。 (4)计算2026年度该设备计提的折旧额。 (5)编制2026年12月31日该设备转入改良时的会计分录。 (6)编制2027年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的 会计分录。 (7)编制2027年日常修理支出的会计分录。 (8)计算2027、2028年度该设备计提的折旧额。 (9)计算2028年12月31日处置该设备实现的净损益。 (10)编制2028年12月31日处置该设备的会计分录。(答案中的金额单位以万元表示) 学科网（北京）股份有限公司 $$ 编写说明：湖南省《财会类专业考点讲练测》专辑，是依据《湖南省财会类专业综合知识考试基本要求及考试大纲》的要求编写的。紧密围绕财会类专业考纲所涉及的三门高考课程的79个基础理论知识及技能操作的复习要求，精心编撰了54套讲练测。每套讲练测的内容均涵盖考点解读、思维导图、知识梳理、师生互动、概念强化题、高考真题或高考模拟题、课堂练习、课堂小结以及课后测验等九个环节。 本讲属于《湖南省财会类专业考点讲练测》的第32套，包含讲义、课件以及课后自测这三个教学文件，且与之配套使用的还有湖南省《财会类考纲百套卷》。欢迎老师们下载使用，并提出宝贵建议。 湖南省《财会类专业考点讲练测》 【初级会计实务】 第五章 固定资产3 课后自测 姓名 班级 学号 一、单项选择题 1. 企业处置固定资产时，处置收入扣除其账面价值、相关税费和清理费用后的净收益额，应当计入( )。 A. 固定资产清理 B. 待处理财产损溢 C. 营业外收入 D. 营业外支出 【答案】C 2. 某企业对一座建筑物进行改建。该建筑物的原价为100万元，已提折旧为50万元。改建过 程中发生支出30万元。被替换部分固定资产的账面原值为10万元，其账面价值为5万元。该建筑物改建后的入账价值为( )万元。 A.70 B.75 C.80 D.85 【答案】B 3. 某企业为增值税一般纳税人，发生生产车间设备维修费50000元，专设销售机构专用办公设备维修费30000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为10400元。不考虑其他因素，下列各项中，该企业发生设备维修费的会计处理结果正确的是( )。 A. 管理费用增加30000元 B.管理费用增加50000元 C. 制造费用增加50000元 D.销售费用增加90400元 【答案】C 4. 盘盈固定资产批准后，企业的收益计入( )。 A. 管理费用 B.营业外支出 C.营业外收入 D. 待处理财产损溢 【答案】C 2、 多项选择题 1. 下列各项中，当期不需要计提折旧的固定资产有( )。 A. 当月增加的固定资产 B. 当月减少的固定资产 C. 季节性停用的固定资产 D. 已提足折旧继续使用的固定资产 【答案】AD 2. 某企业2019年12月财产清查中发现盘亏一台长期未使用的设备，该 设备账面原值200000元，原已抵扣进项税额34000元，已提折旧100000元。盘亏设备经批准后转作企业损失。企业盘亏设备、报批后转作损失的会计分录为( )。 A. 盘亏 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 117000 累计折旧 100000 贷：固定资产 200000 应交税费——应交增值税(进项税额转出)17000 B. 盘亏 借：固定资产清理 134000 累计折旧 100000 贷：固定资产 200000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 34000 C. 盘亏 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 100000 累计折旧 100000 贷：固定资产 200000 D. 核销盘亏的固定资产 借：营业外支出——固定资产盘亏损失 117000 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 117000 【答案】AD 3. 下列固定资产减少业务，应通过“固定资产清理”科目核算的有( )。 A. 对外投资固定资产 B. 改扩建固定资产 C. 盘亏固定资产 D. 对外出售固定资产 【答案】AD 4. 某企业报废一台设备，下列说法正确的有( )。 A. 应通过“固定资产清理”账户结转固定资产账面价值 B. 取得的报废收入贷记“主营业务收入”账户 C. 该固定资产已计提的折旧应予以转销 D. 处置该固定资产若取得净收益应贷记“营业外收入”账户 【答案】ACD 5. 固定资产大修理支出，需要满足的条件有( )。 A. 修理支出达到取得固定资产时的计税基础40%以上 B. 修理后固定资产的使用寿命延长2年以上 C. 修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上 D. 修理后固定资产的使用寿命延长3年以上 【答案】BC 三、计算分析题 1. 某企业出售多余的设备一台，原价120000元，已提折 旧40000元，双方协商作价90000元，增值税税额11700元，款项已收取存入 银行，出售过程中以银行存款支付运输费用2000元，增值税税额180元。 要求：编制相关的会计分录。 【答案】(1)将准备出售的固定资产转入清理时： 借：固定资产清理 80000 累计折旧 40000 贷：固定资产 120000 (2)发生清理费用时： 借：固定资产清理 2000 应交税费——应交增值税(进项税额) 180 贷：银行存款 2180 (3)收到出售设备价款时： 借：银行存款 101700 贷：固定资产清理 90000 应交税费——应交增值税(销项税额) 11700 (4)结转出售固定资产净损益时： 借：固定资产清理 8000 贷：资产处置损益 8000 2. 某企业报废厂房一幢，原价900000元，已提折旧 760000元，清理过程中以银行存款支付清理费用20000元，废料出售取得变价 收入50000元。假定不考虑增值税。 要求：编制相关的会计分录。 【答案】(1)将报废的厂房转入清理时： 借：固定资产清理 140000 累计折旧 760000 贷：固定资产 900000 (2)发生清理费用时： 借：固定资产清理 20000 贷：银行存款 20000 (3)取得固定资产清理的变价收入时： 借：银行存款 50000 贷：固定资产清理 50000 (4)结转固定资产清理净损益时： 借：营业外支出 110000 贷：固定资产清理 110000 3. 大庆公司属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为13%。该公司 于2022年12月30日以银行存款购入一台不需要安装的生产设备，增值税专用 发票上注明的价款为600000元，增值税税额为78000元。该设备预计使用年 限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为2000元。2023年 12月31日，对该生产设备进行减值测试，其可收回金额为300000元，计提减值 后预计使用年限为4年，折旧方法不变，预计净残值不变。假定2025年12月 31日，公司因产品更新换代的需要，将该生产设备出售，收到变价收入22600元 (含税)存入银行；以银行存款支付清理费用2000元，增值税税额260元。假定 固定资产按年计提折旧。 要求：(1)编制2022年购入该生产设备的会计分录。 (2)计算2023年应计提的折旧额并编制相关的会计分录。 (3)编制2023年末计提减值准备的会计分录。 (4)计算2024年应计提的折旧额并编制相关的会计分录。 (5)计算2025年应计提的折旧额并编制相关的会计分录。 (6)编制2025年末出售该生产设备的会计分录。 【答案】 （1）借：固定资产 600 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 78 000 贷：银行存款 678 000 （2）2023 年计提的折旧额=600 000×2÷5×100%=240 000（元） 借：制造费用 240 000 贷：累计折旧 240 000 （3）2023 年末该生产设备的账面价值=600 000-240 000=360 000（元） 2023 年末该生产设备的可收回金额=300 000（元） 借：资产减值损失 60 000 贷：固定资产减值准备 60 000 （4）2024 年计提的折旧额=300 000×2÷4×100%=150 000（元） 借：制造费用 150 000 贷：累计折旧 150 000 （5）2025 年计提的折旧额=（300 000-150 000）×2÷4×100%=75 000（元） 借：制造费用 75 000 贷：累计折旧 75 000 （6）借：固定资产清理 75 000 累计折旧 465 000 固定资产减值准备 60 000 贷：固定资产 600 000 借：银行存款 22 600 贷：固定资产清理 20 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 2 600 借：固定资产清理 2 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 260 贷：银行存款 2 260 借：资产处置损益 57 000 贷：固定资产清理 57 000 四、操作实务题 1. 甲企业属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%,运输费用的增值税税率为9%。2022年5月，该企业决定采用自营方式建 造一栋车库，相关资料如下： ①2022年5月至10月，购入车库工程物资100万元，增值税税额13万元； 发生运输费用5万元，增值税税额0.45万元；全部款项以银行存款付讫。施工 期间，购入的工程物资全部用于工程建设；确认的工程人员薪酬为30万元；支付其他直接费用39万元；领用本企业自产水泥一批，成本20万元，公允价值 30万元。 ②2022年10月31日，车库达到预定可使用状态，预计可使用20年，预计 净残值为2万元，采用直线法计提折旧。 ③2023年10月31日，决定将该车库进行改扩建，改扩建期间领用本企业 外购原材料一批，成本15万元；领用本企业自产产品一批，成本50万元，公允价 值60万元；被替换的车库电动门账面价值17.5万元；以银行存款支付工程款， 取得的增值税专用发票注明价款30万元，增值税税额3.9万元。 ④2023年12月31日，车库改扩建完成。假定改扩建完成后的车库的使用 寿命、预计净残值、折旧方法均保持不变。 要求：(1)编制购进工程物资的会计分录。 (2)编制车库建造期间的会计分录。 (3)编制车库达到预定可使用状态时的会计分录。 (4)计算2022年应计提的折旧额并编制会计分录。 (5)编制车库改扩建过程中的会计分录。 (6)编制车库改扩建完成的会计分录。 (7)计算2024年1月应计提的折旧额。 (答案中的金额单位以万元表示) 【答案】 (1)借：工程物资 105.00 应交税费——应交增值税(进项税额) 13.45 贷：银行存款 118.45 (2)借：在建工程——车库 105.00 贷：工程物资 105.00 借：在建工程—— 车库 30.00 贷：应付职工薪酬——工资 30.00 借：在建工程——车库 39.00 贷：银行存款 39.00 借：在建工程——车库 20.00 贷：库存商品 20.00 (3)借：固定资产——车库 194.00 贷：在建工程——车库 194.00 (4)2022年应计提的折旧额=(194-2)÷20÷12×2=1.6(万元) 借：管理费用 1.60 贷：累计折旧 1.60 (5)2022年11月至2023年10月累计计提的折旧额=(194-2)÷20 =9.6(万元) 借：在建工程——车库 184.40 累计折旧 9.60 贷：固定资产——车库 194.00 借：在建工程——车库 15.00 贷：原材料 15.00 借：在建工程——车库 50.00 贷：库存商品 50.00 借：营业外支出 17.50 贷：在建工程——车库 17.50 借：在建工程——车库 30.00 应交税费——应交增值税(进项税额) 3.90 贷：银行存款 33.90 (6)借：固定资产——车库 261.90 贷：在建工程——车库 261.90 (7)2024年1月应计提的折旧额=(261.9-2)÷(20×12-14)=1.15(万元) 2. 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 13%,假定2024年至2028年与固定资产有关的业务资料如下： ①2024年4月12日，购进一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用 发票上注明的设备价款为450万元，增值税税额为58.5万元，另发生运输费 2万元及增值税税额0.18万元，款项以银行存款支付。安装期间，领用企业原 材料50万元，该批原材料取得时的增值税进项税额为6.5万元；领用一批工程 物资，不含税价款为25万元；支付的其他相关支出为33万元，增值税税额为 4.29万元。该设备于2024年6月20日达到预定可使用状态，预计使用年限为 5年，预计净残值为5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。 ②2025年12月31日，对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可 收回金额为240万元；计提减值准备后，该设备预计剩余使用年限为3年，预计净残值、折旧方法保持不变。 ③2026年12月31日，因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备 进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。 ④2027年3月12日，改良工程完工并验收合格，以银行存款支付工程总价 款56万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限为8年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为16万元。2027年12月31日，发生日常维护修 理支出0.5万元，已用银行存款支付。 ⑤2028年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，公司决定对其进行处置，取得残料变价收入30万元，增值税税额为2.7万元；取得保险公司 赔偿款50万元；发生清理费用2万元，增值税税额为0.18万元。款项均以银行存款收付。 要求：(1)编制2024年固定资产购建的会计分录。 (2)计算2024、2025年度该设备计提的折旧额。 (3)计算2025年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。 (4)计算2026年度该设备计提的折旧额。 (5)编制2026年12月31日该设备转入改良时的会计分录。 (6)编制2027年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的 会计分录。 (7)编制2027年日常修理支出的会计分录。 (8)计算2027、2028年度该设备计提的折旧额。 (9)计算2028年12月31日处置该设备实现的净损益。 (10)编制2028年12月31日处置该设备的会计分录。(答案中的金额单位以万元表示) 【答案】 (1)借：在建工程 452.00 应交税费——应交增值税(进项税额) 58.68 贷：银行存款 510.68 借：在建工程 50.00 贷：原材料 50.00 借：在建工程 25.00 贷：工程物资 25.00 借：在建工程 33.00 应交税费——应交增值税(进项税额) 4.29 贷：银行存款 37.29 借：固定资产 560.00 贷：在建工程 560.00 (2)2024年度该设备计提的折旧额=560×2÷5÷2=112(万元) 2025年度该设备计提的折旧额=560×2÷5÷2+(560-560×2÷5)×2÷5÷2= 179.2(万元) (3)2025年12月31日该设备计提的固定资产减值准备金额=(560-112-179.2)-240=28.8(万元) 借：资产减值损失 28.80 贷：固定资产减值准备 28.80 (4)2026年度该设备计提的折旧额=240×2÷3=160(万元) (5)借：在建工程 80.00 累计折旧 451.20 固定资产减值准备 28.80 贷：固定资产 560.00 (6)借：在建工程 56.00 贷：银行存款 56.00 借：固定资产 136.00 贷：在建工程 136.00 (7)借：管理费用 0.50 贷：银行存款 0.50 (8)2027年度该设备计提的折旧额=(136-16)÷8×9÷12=11.25(万元) 2028年度该设备计提的折旧额=(136-16)÷8=15(万元) (9)处置时的账面价值=136-11.25-15=109.75(万元) 处置净损失=109.75-30-50+2=31.75(万元) (10)借：固定资产清理 109.75 累计折旧 26.25 贷：固定资产 136.00 借：银行存款 32.70 贷：固定资产清理 30.00 应交税费——应交增值税(销项税额) 2.70 借：银行存款 50.00 贷：固定资产清理 50.00 借：固定资产清理 2.00 应交税费——应交增值税(进项税额) 0.18 贷：银行存款 2.18 借：营业外支出 31.75 贷：固定资产清理 31.75 学科网（北京）股份有限公司 $$