《初级会计实务》第五章 固定资产3（课件）湖南省财会类 考点讲练测

考点讲练测 【初级会计实务】 第五章 固定资产3 湖南省《财会类考点讲练测》第32套 编写说明：湖南省《财会类专业考点讲练测》专辑，是依据《湖南省财会类专业综合知识考试基本要求及考试大纲》的要求编写的。紧密围绕财会类专业考纲所涉及的三门高考课程的79个基础理论知识及技能操作的复习要求，精心编撰了54套讲练测。每套讲练测的内容均涵盖考点解读、思维导图、知识梳理、师生互动、概念强化题、高考真题或高考模拟题、课堂练习、课堂小结以及课后测验等九个环节。 本讲属于《湖南省财会类专业考点讲练测》的第32套，包含讲义、课件以及课后自测这三个教学文件，且与之配套使用的还有湖南省《财会类考纲百套卷》。欢迎老师们下载使用，并提出宝贵建议。 考点解读 思维导图 知识梳理 师生互动 概念强化题 高考模拟 课堂练习 课堂小结 目录 2 考点解读 基本知识 （18）固定资产的概念、特征及分类。 （20）长期待摊费用的概念及基本内容。 核心知识 （18）固定资产的初始计量，影响固定资产折旧的因素。 基本技能 （8）固定资产折旧计算方法及固定资产的期末计价。 核心技能 （7）固定资产购置与建造、折旧、后续支出、处置、盘亏、减值业务的核算。 思维导图 知识梳理 五、固定资产的后续支出 (一)固定资产的后续支出的概念 固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。 (二)固定资产的后续支出的处理原则 1.固定资产的更新改造等后续支出，满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应当同时将被替换部分的账面价值从该固 定资产原账面价值中扣除；不满足固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期损益。 知识梳理 2.固定资产的修理费用，应当在发生时计入当期损益。 3.经营租入固定资产的改良支出，应当先计入长期待摊费用，然后根据受益原则，分摊计入成本费用。 (三)固定资产的后续支出的账务处理 1.资本化的后续支出 (1)企业一般应当将该固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值转入在建工程，并停止计提折旧。发生的后续支出，通过“在建工程”科目核算，借记“在建工程”“累计折旧”“固定资产减值准备”等，贷记“固定资产”。 知识梳理 (2)企业发生的一些固定资产后续支出可能涉及替换原固定资产的某组成部分，当发生的后续支出符合固定资产确认条件时，应当将其计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除。 (3)发生可资本化后续支出且取得增值税专用发票时，借记“在建工程” “应交税费——应交增值税(进项税额)”,按实际支付的金额贷记“银行存款”等。 (4)发生后续支出的固定资产达到预定可使用状态时，从“在建工程”科目转入“固定资产”科目，并根据重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。 知识梳理 2.费用化的后续支出 与固定资产有关的修理费用等后续支出，通常不满足固定资产确认条件，应当根据不同情况分别在发生时计入当期管理费用或销售费用等，不得采用待 摊或预提方式处理。 企业生产车间(部门)和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，借记“管理费用”,贷记“银行存款”等；企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，借记“销售费用”,贷记“银行存款”等。 借：管理费用(生产车间和行政管理部门的固定资产日常修理费用) 销售费用(专设销售机构的固定资产日常修理费用) 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 知识梳理 六、处置固定资产的核算 固定资产处置，即固定资产的终止确认，包括固定资产的出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。企业应当设置“固定资产清理”科目进行核算。 (一)固定资产转入清理 借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 知识梳理 (二)结算清理费用等 借：固定资产清理 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 (三)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入 借：银行存款 贷：固定资产清理 应交税费——应交增值税(销项税额) 知识梳理 (四)确认应收责任单位(或个人)赔偿损失 借：其他应收款 贷：固定资产清理 (五)结转清理净损益 1.固定资产清理完成后的净损失 借：管理费用(筹建期间产生的损失) 营业外支出(因已丧失使用功能或因自然灾害发生毁损等原因而报废清理产生的损失) 资产处置损益(因出售或转让等原因产生的处置损失) 贷：固定资产清理 知识梳理 2.固定资产清理完成后的净收益 借：固定资产清理 贷：管理费用(筹建期间产生的利得) 营业外收入(因已丧失使用功能或因自然灾害发生毁损等原因而报废清理产生的利得) 资产处置损益(因出售或转让等原因产生的处置利得) 知识梳理 七、固定资产清查 企业应当定期或者至少于每年年末对固定资产进行清查。 (一)固定资产盘盈 企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理。企业在财产清查中盘盈的固定资产，在按管理权限报经批准处理前应当先通过“以前年度损益调整”科目核算。盘盈的固定资产，应当按照重置成本确定其入账价值。账务处理如下： 知识梳理 1.发现盘盈 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 2.计算应缴纳的所得税 借：以前年度损益调整 贷：应交税费——应交所得税 3. 结转为留存收益 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积——法定盈余公积 ——未分配利润 知识梳理 (二)固定资产盘亏 企业在财产清查中盘亏的固定资产，按照盘亏固定资产的账面价值，借记“待处理财产损溢”；按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”；按照已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”；按照固定资产的原价，贷记“固定资产”。按管理权限报经批准后处理时，按照可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”；按照应计入营业外支出的金额，借记“营业外支出”；贷记“待处理财产损溢”。账务处理如下： 知识梳理 1.发现盘亏 借：待处理财产损溢 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 2. 转出不可抵扣的进项税额 借：待处理财产损溢 贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)[(原价-折旧额)×13%] 3. 批准转销 借：其他应收款 营业外支出 贷：待处理财产损溢 知识梳理 八、固定资产减值 (一)固定资产减值的确认 固定资产在资产负债表日存在可能发生减值的迹象时，其预计可收回金额低于账面价值的，企业应当将该固定资产的账面价值减记至预计可收回金额， 减记的金额确认为减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。 【注意】固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。 知识梳理 (二)账务处理 1.计提固定资产减值 借：资产减值损失 贷：固定资产减值准备 2.转销已计提的减值准备 转销已计提的减值准备，需要和固定资产的减少一并结转。 借：固定资产清理(账面价值) 累计折旧(累计折旧) 固定资产减值准备(已提减值准备) 贷：固定资产(原价) 师生互动 1.简述固定资产后续支出的概念及包含的主要类型。 【答案】固定资产后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。 师生互动 2.固定资产更新改造等后续支出满足确认条件时如何进行账务处理？ 【答案】应计入固定资产成本，将固定资产原价、累计折旧和减值准备转销，账面价值转入在建工程并停止计提折旧，发生支出通过 “在建工程” 核算，涉及替换部分要扣除其账面价值，达到预定可使用状态时从 “在建工程” 转入 “固定资产” 并重新确定折旧相关要素计提折旧。 师生互动 3.简述经营租入固定资产改良支出的账务处理原则。 【答案】应先计入长期待摊费用，然后根据受益原则，分摊计入成本费用。 4.固定资产处置核算时，设置 “固定资产清理” 科目的作用是什么？ 【答案】用于核算固定资产的终止确认，包括出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等情况涉及的各项收支及清理净损益等。 师生互动 5.固定资产盘盈为何作为前期差错处理？简要说明账务处理步骤。 【答案】因固定资产一般金额较大，盘盈很可能是之前核算错误等原因，所以作为前期差错处理。账务处理步骤：发现盘盈时，借记 “固定资产”，贷记 “以前年度损益调整”；计算应缴所得税，借记 “以前年度损益调整”，贷记 “应交税费——应交所得税”；结转为留存收益，借记 “以前年度损益调整”，贷记 “盈余公积——法定盈余公积”“——未分配利润”。 概念强化题 1.固定资产更新改造等后续支出，满足固定资产确认条件的，应当计入_____。 【答案】固定资产成本 2.与固定资产有关的修理费用等后续支出，通常不满足固定资产确认条件，应当根据不同情况分别在发生时计入当期_____或_____等。 【答案】管理费用；销售费用 概念强化题 3.企业处置固定资产时，应先将固定资产转入_____，通过该科目核算各项收支及清理净损益等。 【答案】固定资产清理 4.企业在财产清查中盘盈的固定资产，在按管理权限报经批准处理前应当先通过_____科目核算。 【答案】以前年度损益调整 概念强化题 5.企业在财产清查中盘亏的固定资产，按已计提的累计折旧，借记_____。 【答案】累计折旧 6.固定资产清理完成后的净收益，因出售或转让等原因产生的处置利得，应贷记_____。 【答案】资产处置损益 高考模拟 一、单项选择题 1.下列关于固定资产后续支出的表述中，不正确的是( )。 A.与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除 B.与固定资产有关的大修理费用，应当计入当期损益 C.固定资产大修理期间应当停止计提折旧 D.经营租入的固定资产改良支出先通过“长期待摊费用”账户核算 【答案】C 高考模拟 2.某有限公司2024年3月初从 A 公司购入设备一台，实际支付买价 300万元，增值税税额39万元，运杂费10万元，途中保险费30万元。该设备预计可使用4年，无残值，采用年数总和法计提折旧。假定由于操作不当，该设备于2024年末报废，责成有关人员赔偿18万元，收回变价收入12万元，则该设备的报废净损失为( )。 A.216 万元 B.243 万元 C.234 万元 D.208 万元 【答案】D 高考模拟 3.下列属于收益性支出的是( )。 A. 购入固定资产的运杂费 B. 租入固定资产的改良支出 C. 固定资产的日常修理费 D. 在建工程达到预定可使用状态前的利息支出 【答案】C 高考模拟 4.某企业购入需要安装的生产用设备一台，取得的增值税专用发票上注明的 设备买价为50000元，增值税税额为6500元，支付的运杂费和保险费为3500元， 设备安装时领用工程用材料价值1000元，支付有关人员工资2000元。该设备的成本为( )。 A.65170 元 B.62000 元 C.56500 元 D.63170 元 【答案】C 高考模拟 5.某企业自行建造办公楼时领用生产用原材料一批，该批原材料的实际成本为 20000元，计税价格为25000元，购入时按13%的税率支付增值税。该企业对领用生产用原材料进行会计处理时，应编制的会计分录为( )。 A.借：在建工程 23250 贷：原材料 20000 应交税费——应交增值税(销项税额) 3250 B.借：在建工程 20000 贷：原材料 20000 C.借：在建工程 22600 贷：原材料 20000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 2600 D.借：在建工程 23250 贷：原材料 20000 应交税费——应交增值税(待转销项税额) 3250 【答案】B 高考模拟 6.企业在进行财产清查时，发现盘亏一台设备，原价200000元，已提折旧80000元；经查系因管理不善造成，损失由企业自己承担，则批准后计入营业外支出的金额是( )。 A.80000 元 B.200000 元 C.120000 元 D.135600 元 【答案】D 高考模拟 二、多项选择题 7.下列通过“固定资产清理”账户核算的事项有( )。 A. 报废固定资产 B. 盘盈固定资产 C. 盘亏固定资产 D. 对外捐赠固定资产 【答案】AD 高考模拟 8.下列应通过“固定资产清理”账户核算的有( )。 A. 盘亏的固定资产 B. 出售的固定资产 C. 报废的固定资产 D. 盘盈的固定资产 【答案】BC 高考模拟 9.固定资产改扩建期间，由于停止使用，在改扩建前，将其账面价值转为在建工程。账务处理正确的有( )。 A.借：在建工程 B.借：累计折旧 C.贷：累计折旧 D.贷：固定资产 【答案】ABD 10.固定资产清理科目贷方登记( )。 A. 结转固定资产清理净损失 B. 盘亏固定资产 C. 出售固定资产发生的增值税销项税额 D. 出售固定资产取得的收入 【答案】AD 一、单项选择题 1.下列应通过“待处理财产损溢”账户核算的是( )。 A. 报废的固定资产 B. 出售的固定资产 C. 盘盈的固定资产 D. 盘亏的固定资产 【答案】D 2.甲公司盘盈固定资产一台，重置成本10万元，估计有八成新。甲公司法定盈 余公积提取比例为10%,所得税税率为25%。该事项对甲公司留存收益影响的金额为( )。 A.10 万元 B.8 万元 C.6 万元 D.2 万元 【答案】C 课堂练习 3.某企业在财产清查中发现盘亏设备一台，其账面原值为60000元，已提折旧 为20000元，已提减值准备为10000元，购进时缴纳的进项税额为7800元。该盘亏设备应转出的进项税额为( )。 A.7800 元 B.5200元 C.3900 元 D.0 【答案】B 课堂练习 4.某企业对办公楼进行改良，改良前原值80万元，已提折旧20万元，已提减值 准备10万元。改良过程中发生符合资本化条件的支出50万元，被替换旧设备原值8万元，办公楼已完工交付使用。该办公楼改良后的入账价值为( )。 A.108 万元 B.92万元 C.95 万元 D.100 万元 【答案】C 课堂练习 二、多项选择题 5.下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有( )。 A. 固定资产盘亏产生的损失计入当期损益 B. 固定资产日常维护发生的支出计入当期损益 C. 计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧 D. 持有待售的固定资产账面价值高于重新预计的净残值的金额计入当期损益 【答案】ABCD 课堂练习 6.下列可以构成固定资产实际成本的有( )。 A.耕地占用税 B. 土地使用税 C. 车辆购置税 D. 契税 【答案】ACD 7.下列会引起固定资产账面价值发生变化的有( )。 A. 计提固定资产减值准备 B. 计提固定资产折旧 C. 固定资产改扩建 D. 固定资产大修理 【答案】ABC 课堂练习 8.固定资产进入终止确认的条件有( )。 A.该固定资产处于处置状态 B.该固定资产预期通过使用不能产生经济利益 C.该固定资产预期通过处置不能产生经济利益 D.该固定资产查明盘亏原因 【答案】ABC 课堂练习 课堂小结 本节课重点： 1.固定资产的后续支出 2.处置固定资产的核算 3.固定资产清查 4.固定资产减值 感谢观看 $$