《初级会计实务》第五章 固定资产2（课后自测）湖南省财会类 考点讲练测

编写说明：湖南省《财会类专业考点讲练测》专辑，是依据《湖南省财会类专业综合知识考试基本要求及考试大纲》的要求编写的。紧密围绕财会类专业考纲所涉及的三门高考课程的79个基础理论知识及技能操作的复习要求，精心编撰了54套讲练测。每套讲练测的内容均涵盖考点解读、思维导图、知识梳理、师生互动、概念强化题、高考真题或高考模拟题、课堂练习、课堂小结以及课后测验等九个环节。 本讲属于《湖南省财会类专业考点讲练测》的第31套，包含讲义、课件以及课后自测这三个教学文件，且与之配套使用的还有湖南省《财会类考纲百套卷》。欢迎老师们下载使用，并提出宝贵建议。 湖南省《财会类专业考点讲练测》 【初级会计实务】 第五章 固定资产2 课后自测 姓名 班级 学号 一、单项选择题 1. 某生产车间5月计提固定资产折旧16000元。该生产车间5月增加一项固定资产，应提折旧5000元；减少一项固定资产，应提折旧4000元。该生产车间6月应计提固定资产折旧( )。 A.16000 元 B.20000 元 C.21000 元 D.17000 元 2. 某企业购入设备一台，原值500000元，预计使用5年，预计残值收入 20000元，预计清理费用5000元。若该企业采用年数平均法计提折旧，则第一年的折旧金额为(( )。 A.80000 元 B.97000 元 C.96000 元 D.100000 元 3. 企业2020年5月增加一台设备，原值为210000元，预计使用5年，预计净残值6000元，采用平均年限法计提折旧，则该企业2020年应提的折旧为( )元。 A.23800 B.40800 C.27200 D.42000 4. 甲企业购入一台生产用电子设备，买价50000元，增 值税8000元。该设备预计可使用5年，预计净残值率为4%,采用双倍余额递减法计提折旧，则第四年应提折旧额是( )元。 A.4320 B.4400 C.5400 D.6400 5. 下列关于固定资产折旧说法错误的是( )。 A. 固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更 B. 影响固定资产折旧的因素包括固定资产的原值、预计净残值和预计使用年限 C. 当月增加的固定资产当月不提折旧，下月开始计提；当月减少的固定资产当月照提折旧，下月起不提 D. 双倍余额递减法和年数总和法在计算第一年折旧额时都不考虑预计净残值 6. 企业计提固定资产折旧时，借方不可能涉及的账户是( )。 A. 主营业务成本 B. 制造费用 C. 管理费用 D. 在建工程 2、 多项选择题 1. 影响固定资产使用寿命的因素有( )。 A. 该项资产的预计生产能力或实物产量 B. 该项资产的有形损耗，如设备使用中发生磨损、房屋建筑物受到自然侵蚀等 C. 该项资产的无形损耗，如因新技术的出现而使现有的生产技术水平相对陈旧、市场需求变化使产品过时等 D. 法律或类似规定对该项资产使用的限制 2. 影响固定资产折旧的因素有( )。 A. 固定资产原值 B. 固定资产预计净残值 C. 固定资产使用寿命 D. 固定资产减值准备 3. 下列折旧方法中，不属于加速折旧方法的有( )。 A. 年数总和法 B. 工作量法 C. 年限平均法 D. 双倍余额递减法 4. 计提固定资产折旧时，应计入管理费用的有( )。 A. 财务部门使用的固定资产 B. 销售部门使用的固定资产 C. 生产车间长期闲置不用的固定资产 D. 以经营租赁方式出租的固定资产 5. 下列折旧方法中，体现谨慎性原则的有( )。 A. 年限平均法 B. 工作量法 C. 年数总和法 D. 双倍余额递减法 6. 下列固定资产中，应计提折旧的有( )。 A. 季节性停用的设备 B. 融资租入的固定资产 C. 更新改造中的固定资产 D. 长期闲置不用的固定资产 三、案例解析题 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年12月 15日，购进一台生产设备供生产车间使用，该设备原值20000元，使用寿命5年，预 计净残值500元，采用双倍余额递减法计提固定资产折旧。 根据以上资料，请回答： (1)企业应当如何合理选择固定资产的折旧方法?企业固定资产的折旧方法有哪些? (2)影响固定资产折旧的因素有哪些? (3)采用双倍余额递减法计提折旧时，如何避免固定资产到期时的账面价值低于预计净残值? (4)该设备从什么时候开始计提折旧? (5)该设备2024—2028年的折旧额分别是多少?(写出计算过程) 四、计算分析题 1. 甲企业属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。2024年5月15日，该企业购进一栋管理用简易办公楼，并于当月投入使 用；取得增值税专用发票并认证相符，专用发票注明价款1000000元，增值税 进项税额90000元，款项以银行存款支付。该办公楼预计使用4年，净残值 45000元，清理费用5000元，采用年数总和法计提折旧。 要求：(1)编制2024年5月15日购进简易办公楼的会计分录。 (2)分别计算每个会计年度应计提的折旧额。 (3)编制2025年计提折旧的会计分录。 2. 腾飞公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。2024年1月，该公司准备自行建造一座厂房，发生如下经济业务： ①购入工程物资一批，收到的增值税专用发票注明价款为600000元，增值 税进项税额为78000元，款项以银行存款支付。 ②工程共领用工程物资500000元。 ③领用生产用原材料一批，价值为64000元，购进该批原材料时支付的增 值税进项税额为8320元。 ④辅助生产车间为工程提供劳务支出50000元。 ⑤计提工程人员工资95800元。 ⑥假定6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本。 ⑦将剩余工程物资113000元(含税)转为公司存货，假定其转为存货后所含的增值税进项税额可以抵扣。 ⑧假定7月中旬，该项工程决算实际成本为800000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资。 要求：编制相关的会计分录。(假定不考虑其他相关税费) 3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,消费税税率为 10%。2023年9月1日，该公司对融资租入的一条生产线进行改良，购入一批 用于改良的物料，价款为400000元，增值税税额为52000元；运输费为 3000元，增值税税额为270元。款项已通过银行支付。9月10日，领用该工程 物资进行改良；生产线安装时，领用本公司生产用原材料一批，价值42000元； 领用本公司自产产品(应税消费品)一批，成本48000元，计税价格50000元； 发生安装工人工资7200元。假定该生产线于2023年12月改良完工。该生产 线的剩余租赁期为10年，尚可使用年限为8年，采用直线法计提折旧。假定不 考虑其他相关税费。 要求：(1)编制相关的会计分录。 (2)计算2024年折旧额并编制相关的会计分录。 五、操作实务题 (根据2023年真题实务综合题中有关固定资产业务提炼)湖南环宇机械有 限公司固定资产中房屋及建筑物折旧采用年限平均法(即直线法)按月计提，其 余采用年数总和法。固定资产折旧方法、折旧年限(房屋及建筑物20年，机器设备10年，电子设备5年)与税法的规定一致。以往各年从未曾在4月新增固 定资产。公司2023年4月30日固定资产及累计折旧明细表见下表： 固定资产及累计折旧明细表 2023年4月30日 金额单位：元 部门 资产类别 2023年1月初 固定资产原值 2023年1月初 累计折旧 2023年4月末 固定资产原值 2023年4月末 累计折旧 2023年4月 计提折旧 铸造车间 房屋及建筑物 4000000.00 2420001.00 4000000.00 2446669.00 6667.00 机器设备 4900000.00 4154191.00 4900000.00 4207187.00 11741.00 未使用设备 900000.00 474918.00 900000.00 497726.00 6926.00 办公设备 100000.00 52770.00 100000.00 55306.00 758.00 小计 9900000.00 7101880.00 9900000.00 7206888.00 26092.00 机修车间 房屋及建筑物 2400000.00 1452000.00 2400000.00 1468000.00 4000.00 机器设备 120000.00 91663.00 120000.00 93185.00 455.00 小计 2520000.00 1543663.00 2520000.00 1561185.00 4455.00 配电车间 房屋及建筑物 2400000.00 1452000.00 2400000.00 1468000.00 4000.00 机器设备 200000.00 152770.00 200000.00 155306.00 650.00 小计 2600000.00 1604770.00 2600000.00 1623306.00 4650.00 管理部门 房屋及建筑物 564000.00 341220.00 564000.00 344980.00 940.00 办公设备 800000.00 422147.00 800000.00 442420.00 6060.00 其他 199000.00 105537.00 199000.00 110605.00 1515.00 体机电脑 (无残值) 0 0 117000.00 0 0 小计 1563000.00 868904.00 1680000.00 898005.00 8515.00 合计 16583000.00 11119217.00 16700000.00 11289384.00 43712.00 要求：编制5月31日计提本月固定资产折旧的会计分录。 学科网（北京）股份有限公司 $$ 编写说明：湖南省《财会类专业考点讲练测》专辑，是依据《湖南省财会类专业综合知识考试基本要求及考试大纲》的要求编写的。紧密围绕财会类专业考纲所涉及的三门高考课程的79个基础理论知识及技能操作的复习要求，精心编撰了54套讲练测。每套讲练测的内容均涵盖考点解读、思维导图、知识梳理、师生互动、概念强化题、高考真题或高考模拟题、课堂练习、课堂小结以及课后测验等九个环节。 本讲属于《湖南省财会类专业考点讲练测》的第31套，包含讲义、课件以及课后自测这三个教学文件，且与之配套使用的还有湖南省《财会类考纲百套卷》。欢迎老师们下载使用，并提出宝贵建议。 湖南省《财会类专业考点讲练测》 【初级会计实务】 第五章 固定资产2 课后自测 姓名 班级 学号 一、单项选择题 1. 某生产车间5月计提固定资产折旧16000元。该生产车间5月增加一项固定资产，应提折旧5000元；减少一项固定资产，应提折旧4000元。该生产车间6月应计提固定资产折旧( )。 A.16000 元 B.20000 元 C.21000 元 D.17000 元 【答案】D 2. 某企业购入设备一台，原值500000元，预计使用5年，预计残值收入 20000元，预计清理费用5000元。若该企业采用年数平均法计提折旧，则第一年的折旧金额为(( )。 A.80000 元 B.97000 元 C.96000 元 D.100000 元 【答案】B 3. 企业2020年5月增加一台设备，原值为210000元，预计使用5年，预计净残值6000元，采用平均年限法计提折旧，则该企业2020年应提的折旧为( )元。 A.23800 B.40800 C.27200 D.42000 【答案】A 4. 甲企业购入一台生产用电子设备，买价50000元，增 值税8000元。该设备预计可使用5年，预计净残值率为4%,采用双倍余额递减法计提折旧，则第四年应提折旧额是( )元。 A.4320 B.4400 C.5400 D.6400 【答案】B 5. 下列关于固定资产折旧说法错误的是( )。 A. 固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更 B. 影响固定资产折旧的因素包括固定资产的原值、预计净残值和预计使用年限 C. 当月增加的固定资产当月不提折旧，下月开始计提；当月减少的固定资产当月照提折旧，下月起不提 D. 双倍余额递减法和年数总和法在计算第一年折旧额时都不考虑预计净残值 【答案】D 6. 企业计提固定资产折旧时，借方不可能涉及的账户是( )。 A. 主营业务成本 B. 制造费用 C. 管理费用 D. 在建工程 【答案】A 2、 多项选择题 1. 影响固定资产使用寿命的因素有( )。 A. 该项资产的预计生产能力或实物产量 B. 该项资产的有形损耗，如设备使用中发生磨损、房屋建筑物受到自然侵蚀等 C. 该项资产的无形损耗，如因新技术的出现而使现有的生产技术水平相对陈旧、市场需求变化使产品过时等 D. 法律或类似规定对该项资产使用的限制 【答案】ABCD 2. 影响固定资产折旧的因素有( )。 A. 固定资产原值 B. 固定资产预计净残值 C. 固定资产使用寿命 D. 固定资产减值准备 【答案】ABCD 3. 下列折旧方法中，不属于加速折旧方法的有( )。 A. 年数总和法 B. 工作量法 C. 年限平均法 D. 双倍余额递减法 【答案】BC 4. 计提固定资产折旧时，应计入管理费用的有( )。 A. 财务部门使用的固定资产 B. 销售部门使用的固定资产 C. 生产车间长期闲置不用的固定资产 D. 以经营租赁方式出租的固定资产 【答案】AC 5. 下列折旧方法中，体现谨慎性原则的有( )。 A. 年限平均法 B. 工作量法 C. 年数总和法 D. 双倍余额递减法 【答案】CD 6. 下列固定资产中，应计提折旧的有( )。 A. 季节性停用的设备 B. 融资租入的固定资产 C. 更新改造中的固定资产 D. 长期闲置不用的固定资产 【答案】ABD 三、案例解析题 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年12月 15日，购进一台生产设备供生产车间使用，该设备原值20000元，使用寿命5年，预 计净残值500元，采用双倍余额递减法计提固定资产折旧。 根据以上资料，请回答： (1)企业应当如何合理选择固定资产的折旧方法?企业固定资产的折旧方法有哪些? (2)影响固定资产折旧的因素有哪些? (3)采用双倍余额递减法计提折旧时，如何避免固定资产到期时的账面价值低于预计净残值? (4)该设备从什么时候开始计提折旧? (5)该设备2024—2028年的折旧额分别是多少?(写出计算过程) 【答案】（1）企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期消耗方式，合理选择固定资产折旧方法。固定资 产的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等。 （2）影响固定资产折旧的因素有固定资产原价、预计净残值、固定资产减值准备和固定资产使用寿命。 （3）采用双倍余额递减法计提固定资产折旧，一般应在固定资产使用寿命到期前两年内，将固定资产账 面价值扣除预计净残值后的差额，改用直线法，在最后两年内平均摊销。 （4）该设备从 2024 年 1 月开始计提折旧。 2024年应计提的折旧额=20 000×（2÷5×100%）=8 000（元） 2025年应计提的折旧额=（20 000-8 000）×（2÷5×100%）=4 800（元） 2026年应计提的折旧额=（20 000-8 000-4 800）×（2÷5×100%）=2 880（元） 2027 年应计提的折旧额=（20 000-8 000-4 800-2 880-500）÷2= 1 910（元） 2028 年应计提的折旧额=（20 000-8 000-4 800-2 880-500）÷2= 1 910（元） 四、计算分析题 1. 甲企业属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。2024年5月15日，该企业购进一栋管理用简易办公楼，并于当月投入使 用；取得增值税专用发票并认证相符，专用发票注明价款1000000元，增值税 进项税额90000元，款项以银行存款支付。该办公楼预计使用4年，净残值 45000元，清理费用5000元，采用年数总和法计提折旧。 要求：(1)编制2024年5月15日购进简易办公楼的会计分录。 (2)分别计算每个会计年度应计提的折旧额。 (3)编制2025年计提折旧的会计分录。 【答案】 (1)借：固定资产——简易办公楼 1000000 应交税费——应交增值税(进项税额) 90000 贷：银行存款 1090000 (2)2024年应计提的折旧额=(1000000-45000+5000)×4×7÷10÷12= 224000(元) 2025年应计提的折旧额=(1000000-45000+5000)×4×5÷10÷12+ (1000000-45000+5000)×3×7÷10÷12=328000(元) 2026年应计提的折旧额=(1000000-45000+5000)×3×5÷10÷12+ (1000000-45000+5000)×2×7÷10÷12=232000(元) 2027年应计提的折旧额=(1000000-45000+5000)×2×5÷10÷12+ (1000000-45000+5000)×1×7÷10÷12=136000(元) 2028年应计提的折旧额=(1000000-45000+5000)×1×5÷10÷12 =40000(元) (3)借：管理费用 328000 贷：累计折旧 328000 2. 腾飞公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。2024年1月，该公司准备自行建造一座厂房，发生如下经济业务： ①购入工程物资一批，收到的增值税专用发票注明价款为600000元，增值 税进项税额为78000元，款项以银行存款支付。 ②工程共领用工程物资500000元。 ③领用生产用原材料一批，价值为64000元，购进该批原材料时支付的增 值税进项税额为8320元。 ④辅助生产车间为工程提供劳务支出50000元。 ⑤计提工程人员工资95800元。 ⑥假定6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本。 ⑦将剩余工程物资113000元(含税)转为公司存货，假定其转为存货后所含的增值税进项税额可以抵扣。 ⑧假定7月中旬，该项工程决算实际成本为800000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资。 要求：编制相关的会计分录。(假定不考虑其他相关税费) 【答案】(1)购入为工程准备的物资时： 借：工程物资 600000 应交税费——应交增值税(进项税额) 78000 贷：银行存款 678000 (2)工程领用物资时： 借：在建工程——厂房 500000 贷：工程物资 500000 (3)工程领用原材料时： 借：在建工程——厂房 64000 贷：原材料 64000 (4)辅助生产车间为工程提供劳务支出时： 借：在建工程——厂房 50000 贷：生产成本——辅助生产成本 50000 (5)计提工程人员工资时： 借：在建工程——厂房 95800 贷：应付职工薪酬——工资 95800 (6) 工程达到预定可使用状态，固定资产按暂估价值入账时： 借：固定资产——厂房 709800 贷：在建工程——厂房 709800 (7)剩余工程物资转作存货时： 借：原材料 100000 贷：工程物资 100000 (8)按竣工决算实际成本调整固定资产成本时： 借：固定资产——厂房 90200 贷：应付职工薪酬——工资 90200 3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,消费税税率为 10%。2023年9月1日，该公司对融资租入的一条生产线进行改良，购入一批 用于改良的物料，价款为400000元，增值税税额为52000元；运输费为 3000元，增值税税额为270元。款项已通过银行支付。9月10日，领用该工程 物资进行改良；生产线安装时，领用本公司生产用原材料一批，价值42000元； 领用本公司自产产品(应税消费品)一批，成本48000元，计税价格50000元； 发生安装工人工资7200元。假定该生产线于2023年12月改良完工。该生产 线的剩余租赁期为10年，尚可使用年限为8年，采用直线法计提折旧。假定不 考虑其他相关税费。 要求：(1)编制相关的会计分录。 (2)计算2024年折旧额并编制相关的会计分录。 【答案】（1）①领用工程物资时： 借：工程物资 403000 应交税费——应交增值税（进项税额） 52270 贷：银行存款 455270 借：在建工程 403000 贷：工程物资 403000 ②领用本公司原材料时： 借：在建工程 42000 贷：原材料 42000 ③领用本公司产品时： 借：在建工程 53000 贷：库存商品 48000 应交税费——应交消费税 5000（50 000×10%） ④发生安装工人工资时： 借：在建工程 7200 贷：应付职工薪酬——工资 7200 ⑤设备安装完毕达到预定可使用状态时： 借：固定资产 505200（403 000+42 000+53 000+7 200） 贷：在建工程 505200 （2）2024 年应计提的折旧额=505 200÷8=63 150（元） 借：制造费用 63150 贷：累计折旧 63150 五、操作实务题 (根据2023年真题实务综合题中有关固定资产业务提炼)湖南环宇机械有 限公司固定资产中房屋及建筑物折旧采用年限平均法(即直线法)按月计提，其 余采用年数总和法。固定资产折旧方法、折旧年限(房屋及建筑物20年，机器设备10年，电子设备5年)与税法的规定一致。以往各年从未曾在4月新增固 定资产。公司2023年4月30日固定资产及累计折旧明细表见下表： 固定资产及累计折旧明细表 2023年4月30日 金额单位：元 部门 资产类别 2023年1月初 固定资产原值 2023年1月初 累计折旧 2023年4月末 固定资产原值 2023年4月末 累计折旧 2023年4月 计提折旧 铸造车间 房屋及建筑物 4000000.00 2420001.00 4000000.00 2446669.00 6667.00 机器设备 4900000.00 4154191.00 4900000.00 4207187.00 11741.00 未使用设备 900000.00 474918.00 900000.00 497726.00 6926.00 办公设备 100000.00 52770.00 100000.00 55306.00 758.00 小计 9900000.00 7101880.00 9900000.00 7206888.00 26092.00 机修车间 房屋及建筑物 2400000.00 1452000.00 2400000.00 1468000.00 4000.00 机器设备 120000.00 91663.00 120000.00 93185.00 455.00 小计 2520000.00 1543663.00 2520000.00 1561185.00 4455.00 配电车间 房屋及建筑物 2400000.00 1452000.00 2400000.00 1468000.00 4000.00 机器设备 200000.00 152770.00 200000.00 155306.00 650.00 小计 2600000.00 1604770.00 2600000.00 1623306.00 4650.00 管理部门 房屋及建筑物 564000.00 341220.00 564000.00 344980.00 940.00 办公设备 800000.00 422147.00 800000.00 442420.00 6060.00 其他 199000.00 105537.00 199000.00 110605.00 1515.00 体机电脑 (无残值) 0 0 117000.00 0 0 小计 1563000.00 868904.00 1680000.00 898005.00 8515.00 合计 16583000.00 11119217.00 16700000.00 11289384.00 43712.00 要求：编制5月31日计提本月固定资产折旧的会计分录。 【答案】 借：制造费用——铸造车间 19166 生产成本——辅助生产成本(机修车间) 4455 ——辅助生产成本(配电车间) 4650 管理费用 18691 贷：累计折旧 46962 学科网（北京）股份有限公司 $$