《基础会计》专题6 主要经济业务的核算（2）（举一反三考点练）-讲义

举一反三考点练 《基础会计》 主要经济业务的核算（2）-讲义 1. 掌握销售过程业务的核算。 2. 掌握利润形成与分配业务的核算。 3. 掌握成本计算的概述。 4. 掌握材料物资采购成本的计算。 5. 掌握产品生产成本的计算。 6. 掌握产品销售成本的计算。 知识点一 销售过程业务的核算 (一)核算流程 1.销售员与客户洽谈销售事项 2.洽谈成功，与客户签订合同 3.销售部门通知仓库发货 4.仓库人员将合格产品装车 5.产品运输到客户，填制出库单 6.客户支付货款 7.将出库单、发票等单据交到财务部门 (二)核算的主要内容 1.售出产品，确认实现的销售收入 2.与购货单位办理价款结算 3.支付各项销售费用 4.结转产品的销售成本 5.计算应向国家交纳的销售税金及附加费 6.其他销售业务的核算 (三)设置的主要账户 (四)销售业务核算的类型 1.销售产品时： 借：银行存款或应收账款——××单位 贷：主营业务收入——××产品 应交税费——应交增值税(销项税额) 2.结转销售成本(已销售产品的生产成本) 产品销售成本=产品销售数量×产品的单位生产成本 产品的单位生产成本，应采用先进先出法或加权平均法等计价方法来确定。 借：主营业务成本——××产品 贷：库存商品——××产品 3.销售材料等非企业产品时： 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 4.结转材料等非企业产品销售成本： 借：其他业务成本 贷：原材料——××材料 5.计算产品销售税金： 借：税金及附加 贷：应交税费——应交城建税 ——应交教育费附加 应纳增值税=当期销项税额—当期准予抵扣的进项税额 应交城建税或教育费附加=(应交增值税+应交消费税)×税率(7%或3%) 6.上缴税金及附加时： 借：应交税费——应交城建税 ——应交教育费附加 贷：银行存款 7.支付为销售而发生的各种费用，如产品广告费、展销费等： 借：销售费用 贷：银行存款 1. (多项选择题)下列经济业务中，可能出现银行存款增加的有（ ） A.销售产品 B.收回上月的销货款 C.销售多余材料 D.结转已销产品成本 【答案】ABC 【解析】销售产品收到款项存入银行、收回上月销货款存入银行、销售多余材料款项存入银行、收到违约金存入银行都是有可能发生的经济业务，结转已销产品成本借记主营业务成本，贷记库存商品，不可能与银行存款发生对应关系。 【要点】考查各项经济业务的结果。 1. (单项选择题)下列账户中，期末一般无余额的是（ ） A.制造费用 B.本年利润 C.生产成本 D.利润分配 【答案】A 【解析】“制造费用”账户期末一般无余额；“本年利润”账户期末有余额，年末无余额；“生产成本”账户一般为借方余额，表示尚未加工完成的在产品成本；“利润分配”账户一般为贷方余额，表示历年累计未分配利润。 【要点】考查销售费用的核算科目。 2. (多项选择题)“预收账款”科目借方登记（ ） A.预收货款的金额 B.企业向购货方发货后冲销的预收账款的金额 C.退回购货方多付货款的金额 D.收到购货单位补付货款的金额 【答案】BC 【解析】预收账款是负债类，收到预收款时，作借：银行存款xxx,贷：预收账款xxx这样的处理；冲销预收款时，作借：预收账款xxx,贷：主营业务收入、应交税费等xxx科目即可。 【要点】考查学生对预收账款的理解 3. (单项选择题)销售过程中发生的销售费用应计入（ ）科目。 A.生产成本 B.制造费用 C.管理费用 D.销售费用 【答案】D 【解析】销售费用是专门核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，销售过程中发生的销售费用应计入 “销售费用” 科目。生产成本是核算产品生产过程中的成本；制造费用是核算生产车间的间接费用；管理费用是核算企业管理活动中的费用。 【要点】考查销售费用的核算科目。 1. (多项选择题)下列关于现金折扣的说法中，正确的有（ ）。 A.现金折扣是企业为了尽快收回货款而给予客户的优惠 B.现金折扣应计入财务费用 C.现金折扣不影响销售收入的确认 D.现金折扣在实际发生时计入销售费用 【答案】ABC 【解析】现金折扣是企业为了尽快收回货款而给予客户的优惠，应计入财务费用，不影响销售收入的确认。现金折扣在实际发生时计入财务费用，而不是销售费用。 【要点】考查现金折扣的概念和会计处理。 2. (判断题)企业给予客户的商业折扣应冲减销售收入。（ ） 【答案】√ 【解析】商业折扣是企业为促进销售而在商品标价上给予的价格扣除，应冲减销售收入。 【要点】考查商业折扣的会计处理。 3. (单项选择题)收到某公司的违约金，应计入（ ） A.营业外收入 B.其他应收款 C.应收账款 D.主营业务收入 【答案】A 【解析】营业外收入包括非流动资产处置利得、盘盈利得、捐赠利得、罚没利得、因债权人原因确实无法支付的账款等。 【要点】考查违约金。 · 销售过程要确认收入，涉及主营业务收入等科目。 · 核算销售成本，通过主营业务成本科目。 · 关注增值税销项税额及销售费用等的核算。 知识点二 利润形成与分配业务的核算 (一)利润总额构成及其计算 1.利润总额由营业利润、营业外收入和营业外支出三部分组成。 2.相关计算公式如下 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-期间费用+投资收益净利润=利润总额-所得税费用 营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本 期间费用=销售费用+管理费用+财务费用 3.营业外收支核算范围 (1)营业外收入包括：非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收益、出租、出借包装物报废残值回收、收回返还的所得税、增值税、消费税、教育费附加等。 (2)营业外支出包括：存货的盘亏、毁损、报废损失，非流动资产处路净损失，坏账损失，无法收回的长期债券投资损失，无法收回的长期股权投资损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失，税收滞纳金，罚金，罚款，被没收财物的损失，捐赠支出，赞助支出，固定资产的盘亏，预期不能给企业带来经济利益的无形资产，结转出租产品的成本等。 4.企业净利润分配顺序 (1)弥补以前年度亏损 (2)提取盈余公积(法定盈余公积、任意盈余公积) (3)向投资者分配利润 (二)设置的主要账户 (三)主要经济业务类型 1.取得营业外收入时： 借：银行存款 贷：营业外收入 2.发生营业外支出时： 借：营业外支出 贷：银行存款 3.因对外投资取得收益时： 借：银行存款或应收股利 贷：投资收益 4.结转损益类有关收入的账户余额时： 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 5.结转损益类有关支出成本费用类账户余额时： 借：本年利润 贷：主营业务成本 税金及附加 其他业务成本 营业外支出 管理费用 财务费用 销售费用 6.计算应交所得税时： 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 7.结转“所得税费用”账户余额： 借：本年利润 贷：所得税费用 8.年末结转“本年利润”账户余额时： 结转实现的利润： 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 结转发生的亏损： 借：利润分配——未分配利润 贷：本年利润 9.提取盈余公积时： 借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积 10.计算应向投资者分配的利润： 借：利润分配——应付利润 贷：应付利润 11.向投资者发放利润： 借：应付利润 贷：银行存款 12.结转利润分配各明细账的余额： 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积 ———提取任意盈余公积 ——应付利润 1. (多项选择题)下列会计事项中，会影响当期营业利润的是（ ） A.取得对A公司的投资利润6万元 B.出售无形资产获得净收益2万元 C.销售产品收入50万元 D.对外捐赠12万元 【答案】AC 【解析】营业利润=营业收入一营业成本一税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用十投资收益，本题中A选项应计入“投资收益”,B选项应计入“营业外收入”,C选项应计入“营业收入”,D选项计入“营业外支出”,根据公式营业外收支不列入营业利润，故选择AC。 1. (多项选择题)下列属于营业外支出的有（ ） A.无法收回的坏账 B.固定资产盘亏 C.退休人员工资 D.非常损失 【答案】ABD 【要点】考查营业外支出科目核算内容 【解析】营业外支出是指不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接关系，但应从企业实现的利润总额中扣除支出，包括固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失、非季节性和非修理性期间的停工损失、职工子弟学校经费和技工学校经费、非常损失、公益救济性的捐赠、赔偿金、违约金以及“小企业会计准则”规定确认实际发生的坏账损失、长期股权投资损失等。 2. (单项选择题)企业实现的净利润应首先（ ）。 A.提取法定盈余公积 B.向投资者分配利润 C.弥补以前年度亏损 D.缴纳所得税 【答案】C 【解析】企业实现的净利润应首先弥补以前年度亏损，然后再进行后续的分配等操作。如果企业有以前年度的亏损，在净利润的分配之前需要先弥补亏损。 【要点】考查净利润分配的顺序。 3. (单项选择题)企业计算应交所得税时，应借记（ ）科目。 A.所得税费用 C.税金及附加 D.本年利润 【答案】A 【解析】企业计算应交所得税时，借记 “所得税费用” 科目，贷记 “应交税费 — 应交所得税” 科目。应交税费 — 应交所得税是负债类科目，在贷方表示增加；税金及附加主要核算消费税、城市维护建设税等；本年利润与计算应交所得税的直接账务处理无关。 【要点】考查计算应交所得税的账务处理。 1. (多项选择题)企业的利润分配顺序包括（ ）。 A.提取法定盈余公积 B.提取任意盈余公积 C.向投资者分配利润 D.弥补以前年度亏损 【答案】ABCD 【解析】企业的利润分配顺序为：首先弥补以前年度亏损；然后提取法定盈余公积；接着可以提取任意盈余公积；最后向投资者分配利润。 【要点】考查企业利润分配的正确顺序。 2. (判断题)企业计算应交所得税时，所得税费用增加，应交税费也增加。（ ） 【答案】√ 【解析】企业计算应交所得税时，借记 “所得税费用” 科目，贷记 “应交税费 — 应交所得税” 科目，所得税费用和应交税费同时增加。 【要点】考查计算应交所得税的账务处理对会计科目的影响。 3. (判断题)盈余公积是按利润总额的一定比例计算提取的。（ ） 【答案】× 【解析】提取盈余公积是企业利润分配的一种形式，因此必然是先纳税再进行利润分配，因此盈余公积是按净利润的一定比例计算提取的，其中法定盈余公积的提取比例为净利润的10%,而任意盈余公积的提取比例由企业自行决定。 · 利润形成包括收入、成本费用的结转，计算营业利润、利润总额等。 · 利润分配涉及提取盈余公积、向投资者分配利润等。 · 掌握相关科目的运用及利润分配的顺序。 知识点三 成本计算的概述 一、成本计算的概述 不同阶段发生的费用，按照一定的成本计算对象进行归集，就是该对象的成本，如： (1)材料采购成本； (2)产品生产成本； (3)产品销售成本，即所谓成本计算，就是按成本计算对象归集和分配费用，分别计算各个成本计算对象的总成本和单位成本的一种核算方法。 二、成本与费用的区别与联系 1.概念 费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的总流出；成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。 2.联系 成本是按一定的对象所归集的费用，是对象化的费用。 3.区别 费用是资产的耗费，它与一定的会计期间相联系，而与生产哪一种产品无关；成本与一定种类和数量的产品或商品相联系，而不论发生在哪一个会计期间。 1. (单项选择题)成本计算的主要目的是（ ）。 A.确定企业的利润 B.计算企业的资产总额 C.确定产品或服务的成本 D.编制财务报表 【答案】C 【解析】成本计算的核心目的就是确定产品或服务在生产经营过程中所耗费的成本。确定企业利润需要通过收入减去成本等多方面计算；计算企业资产总额与成本计算关系不大；编制财务报表虽然需要成本数据，但不是成本计算的主要目的。 【要点】考查成本计算的主要目的。 1. (多项选择题)成本计算的基本方法有（ ）。 A.品种法 B.分批法 C.分步法 D.分类法 【答案】ABC 【解析】成本计算的基本方法有品种法、分批法和分步法。分类法是成本计算的辅助方法。 【要点】考查成本计算的基本方法。 2. (多项选择题)成本计算对企业的重要意义有（ ）。 A.为产品定价提供依据 B.衡量企业经济效益 C.加强成本管理 D.满足税务部门要求 【答案】ABC 【解析】成本计算可以为产品定价提供依据，通过成本与售价的比较衡量企业经济效益，同时有助于加强成本管理，控制成本支出。满足税务部门要求不是成本计算的主要意义。 【要点】考查成本计算对企业的重要作用。 3. (判断题)成本计算的目的就是为了降低企业成本。（ ） 【答案】× 【解析】成本计算的主要目的是确定产品或服务的成本，为产品定价、衡量经济效益、加强成本管理等提供依据，而不仅仅是为了降低企业成本。 【要点】考查成本计算的目的。 1. (单项选择题)在成本计算中，间接成本一般通过（ ）方法分配到产品或服务中。 A.直接计入 B.平均分配 C.按一定标准分配 D.随机分配 【答案】C 【解析】间接成本不能直接追溯到特定的产品或服务，通常需要按照一定的标准，如生产工时、机器工时等分配到产品或服务中。直接计入适用于直接成本；平均分配不合理且不准确；随机分配没有依据。 【要点】考查间接成本的分配方法。 2. (多项选择题)间接成本的分配标准可以有（ ）。 A.生产工时 B.机器工时 C.直接材料成本 D.直接人工成本 【答案】ABD 【解析】间接成本通常按照生产工时、机器工时、直接人工成本等标准进行分配。直接材料成本一般是直接成本，不是间接成本的分配标准。 【要点】考查间接成本的分配标准。 3. (判断题)间接成本可以直接追溯到特定的成本对象。（ ） 【答案】× 【解析】间接成本不能直接追溯到特定的成本对象，需要通过一定的分配方法分配到成本对象中。直接成本可以直接追溯到特定成本对象。 【要点】考查间接成本的特点。 · 成本计算是确定特定对象总成本和单位成本的过程。 · 明确成本计算的目的和意义。 · 了解成本计算的一般程序。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！2 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $$