《基础会计》专题5 会计账簿（2）（举一反三考点练）-讲义

举一反三考点练 《基础会计》 会计账簿（2）-讲义 1. 掌握日记账的设置和登记方法。 2. 掌握分类账的设置和登记方法。 3. 掌握错账更正方法。。 知识点一 日记账的设置和登记方法 (一)日记账的设置和登记方法 1.日记账即是序时账。日记账都必须按照经济业务发生的时间顺序进行记载反映。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。 2.现金日记账和银行存款日记账应由出纳人员负责，逐日逐笔进行登记。 3.现金日记账和银行存款日记账通常使用订本式账簿，采用设有“借方(或收入)”“贷方(或支出)”“余额(或结余)”的三栏式结构的账页。如果单位经济业务较为复杂，为了分别反映不同项目在一定期间内收入和付出的货币资金的多少，或者说为了分别反映一定时期内货币资金收入的来源和支出的去向，可以使用多栏式结构的账页。 4.“现金日记账”根据有关现金收付款凭证，及提取现金业务的银行存款付款凭证登记，每日应将余额数与库存现金进行核对，检查账实是否相符，做到日清日结。“银行存款日记账”根据银行存款收付款凭证，及将现金存银行业务的现金付款凭证登记，应做到日清月结，并定期(每月至少一次)将本单位的银行存款日记账与开户银行转来的对账单进行逐笔核对，以检验企业银行存款日记账的记录是否正确。 5.日记账的登记内容有：(1)时间；(2)凭证编号；(3)摘要；(4)对方科目编码；(5)借方金额；(6)贷方金额；(7)余额。银行存款日记账还应填写发生的经济业务结算方式的种类和编号。 1. (判断题)现金日记账是根据现金收款凭证和现金付款凭证逐日逐笔登记的。（ ） 【答案】× 【解析】现金日记账是由出纳人员按照经济业务发生的时间先后顺序，根据有关现金收款凭证和现金付款凭证或提取现金的银行存款付款凭证，逐日逐笔进行登记的账簿。本题少了提取现金的银行存款付款凭证这个内容，故而错误。 1. (单项选择题)库存现金日记账应由（ ）进行登记。 A.会计主管 B.出纳人员 C.记账人员 D.单位负责人 【答案】B 【解析】库存现金日记账应由出纳人员进行登记，以反映库存现金的收支和结存情况。会计主管、记账人员和单位负责人一般不直接登记日记账。 【要点】考查库存现金日记账的登记人员。 2. (单项选择题)库存现金日记账通常采用（ ）账簿。 A.订本式 B.活页式 C.卡片式 D.备查式 【答案】A 【解析】库存现金日记账为了防止账页散失和随意抽换，通常采用订本式账簿。活页式和卡片式账簿不适合日记账，备查式不是常见的日记账账簿形式。 【要点】考查库存现金日记账的账簿形式。 3. (多项选择题)日记账的种类包括（ ）。 A.库存现金日记账 B.银行存款日记账 C.普通日记账 D.特种日记账 【答案】AB 【解析】日记账主要包括库存现金日记账和银行存款日记账。普通日记账和特种日记账是对日记账的另一种分类方式，不太符合本题考查的种类要求。 【要点】考查日记账的主要种类。 1. (单项选择题)库存现金日记账和银行存款日记账必须采用（ ）账簿。 A.三栏式 B.多栏式 C.数量金额式 D.横线登记式 【答案】A 【解析】库存现金日记账和银行存款日记账通常采用三栏式账簿，分别设有 “收入”“支出”“结余” 三个主要栏目。多栏式、数量金额式和横线登记式账簿不适合日记账。 【要点】考查库存现金日记账和银行存款日记账的账簿格式。 2. (多项选择题)日记账的登记要求有（ ）。 A.逐日逐笔登记 B.按经济业务发生的先后顺序登记 C.定期结出余额 D.由出纳人员登记 【答案】ABCD 【解析】日记账应逐日逐笔、按经济业务发生的先后顺序登记，定期结出余额，并且通常由出纳人员登记。 【要点】考查日记账的登记要求。 3. (判断题)银行存款日记账中的“对方科目”栏必须填写。（ ） 【答案】× 【解析】银行存款日记账中的 “对方科目” 栏不是必须填写，可根据实际情况决定是否填写。 【要点】考查银行存款日记账的填写内容。 · 日记账主要有现金日记账和银行存款日记账，用于逐日逐笔记录现金和银行存款的收支情况。 · 根据收款凭证、付款凭证按时间顺序逐笔登记，每日结出余额。 · 现金日记账必须做到日清月结，银行存款日记账应定期与银行对账单核对。 知识点二 分类账的设置和登记方法 (一)总分类账的设置与登记 1.总分类账简称总账，通过总账可以集中、全面地反映经济活动的总体状况，为进一步进行会计核算提供总括的信息资料，是对明细账的汇总、统制。每个企业、行政事业单位都要根据本单位经济活动的实际情况设置相关的总分类账。 2.总分类账由会计人员负责进行登记。 3.总分类账通常使用订本式账簿，采用“借方”“贷方”“余额”三栏式结构的账页。 4.登记总账可以直接根据记载经济业务的收款凭证、付款凭证、转账凭证及所附原始凭证逐日逐笔进行登记；也可定期将有关记账凭证进行归类汇总，编制成“记账凭证汇总表(科目汇总表)”,然后再根据记账凭证汇总表在相应的总分类账簿中进行登记。总分类账中各栏所记内容应与记账凭证或记账凭证汇总表内各项目记载内容吻合，并及时结算出余额。 (二)明细分类账的设置与登记 1.明细分类账简称明细账，它提供详细、具体的会计核算资料，对总账中记载的总括资料起补充、辅助作用。通常对财产物资、债权、债务、收入、费用等总分类账按照经济活动的实际需要设置相应的明细分类账。 2.明细账通常使用活页式账簿，根据经济活动的特点及记载反映的需要，可采用三栏式账页、数量金额式账页、多栏式账页、横线登记式账页进行登记。 (1)三栏式明细分类账使用“借方”“贷方”“余额”三栏式账页。适用于如“应收账款”“应付账款”“短期借款”“长期借款”等只需对金额进行核算分析的经济业务。 (2)数量金额式明细分类账采用“借方”“贷方”“结存”三栏式的基本结构，但在每栏下面，又分设数量、单价、金额三个小栏目。适用于如“原材料”“库存商品”等既需进行金额核算，又需要进行具体的实物数量核算分析的经济业务。 (3)多栏式明细分类账，一般在“借方”或“贷方”栏下设立若干专栏，也可在借、贷双方栏下分别设立若干栏，以便详细地记录反映某项资金的增减变动情况。适用于如“生产成本”“制造费用”“管理费用”“本年利润”等需要详细分析其组成、消耗情况的经济业务。 (4)横线登记式明细分类账采用在同一张账页的同一行分设若干栏，详细地记载一项经济业务从发生到结束的有关内容。适用于如“其他应收款”“材料采购”“应收票据”“应付票据”等需要进行逐笔对应反映的经济业务。 3.明细分类账由会计人员负责进行登记。 4.明细分类账应根据审核无误的记账凭证及所附的原始凭证逐日逐笔进行登记，也可以根据经济业务的实际情况和经营管理的需要，进行汇总登记。 5.因为各种形式的明细账的基本结构有所不同，所以登记方法和登记内容也有所不同。 1. (单项选择题)明细分类账可以根据（ ）登记。 A.原始凭证 B.汇总原始凭证 C.记账凭证 D.以上都可以 【答案】D 【解析】明细分类账可以根据原始凭证、汇总原始凭证或记账凭证登记，具体根据实际情况选择。 【要点】考查明细分类账的登记依据。 1. (判断题)一般来说，总账只进行金额核算，提供价值指标，而明细账有的既提供价值指标，又提供实物指标。（ ） 【答案】√ 【解析】总账通常使用订本式账簿，采用“借方”“贷方”“余额”三栏式结构的账页，用以反映某项资金的增加、减少和结余情况及结果，故总账只进行金额核算，提供价值指标。明细账通常使用活页式账簿， 根据经济活动的特点及记载反映的需要，可采用三栏式账页、数量金额式账页、多栏式账页、横线登记式账页进行登记。其中数量金额式账页的基本结构是在“借方”“贷方”“余额”三栏下面再分设数量、单价、金额三个小栏目，它既需进行金额核算，提供价值指标，又需进行实物数量核算，提供实物指标。故本题答案为正确。 【要点】考查总账和分类账的区别。 2. (单项选择题)数量金额式明细分类账适用于（ ）。 A.应收账款明细账 B.原材料明细账 C.管理费用明细账 D.应付账款明细账 【答案】B 【解析】数量金额式明细分类账适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如原材料明细账。应收账款明细账和应付账款明细账一般采用三栏式；管理费用明细账一般采用多栏式。 【要点】考查数量金额式明细分类账的适用范围。 3. (单项选择题)三栏式明细分类账适用于（ ）。 A.库存商品明细账 B.制造费用明细账 C.应收账款明细账 D.生产成本明细账 【答案】C 【解析】三栏式明细分类账适用于只进行金额核算，不需要进行数量核算的债权、债务结算账户，如应收 账款明细账。库存商品明细账一般采用数量金额式；制造费用明细账一般采用多栏式；生产成本明细账一般采用多栏式或采用专门的成本明细账格式。 【要点】考查三栏式明细分类账的适用范围。 1. (多项选择题)明细分类账的格式有（ ）。 A.三栏式 B.多栏式 C.数量金额式 D.横线登记式 【答案】ABCD 【解析】明细分类账的格式有三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式等。 【要点】考查明细分类账的格式种类。 2. (判断题)多栏式明细分类账可以反映多个明细项目的金额变化。（ ） 【答案】√ 【解析】多栏式明细分类账通过设置多个栏目，可以反映多个明细项目的金额变化，便于对成本、费用、收入等进行明细核算。 【要点】考查多栏式明细分类账的特点。 3. (判断题)三栏式明细分类账适用于所有的明细分类账。（ ） 【答案】× 【解析】三栏式明细分类账适用于只进行金额核算，不需要进行数量核算的债权、债务结算账户等特定类型的账户，不是适用于所有明细分类账。 【要点】考查三栏式明细分类账的适用范围。 · 分类账包括总分类账和明细分类账，分别对总账科目和明细科目进行分类登记。 · 总分类账可根据记账凭证逐笔登记，也可根据科目汇总表等汇总登记；明细分类账根据原始凭证或记账凭证登记。 · 两者要平行登记，金额相等、方向一致、依据相同。 知识点三 错账更正 (一)错账的类型 1.串户。把甲的发生额记入乙的账户中。 2.反方。把借方发生额记到贷方，或者把贷方发生额记到借方。 3.错位。在账簿记录中数字向左移或向右移，如100左移成1000,100右移成10等。 4.写错。数字错写成毫不相干的数字。 5.倒码。相邻数字前后颠倒，如35写成53等。 (二)查找错账的方法 1.差数法。适用于漏记、重记等原因形成的差错。可直接从账账之间的差额数字来查找错误。 2.尾数法。适用于查找差错金额是角或分的情况。 3.除2法。适用于查找记账方向记反造成的错误。 4.除9法。适用于查找数字错位和相邻数字颠倒所引起的差错。 (三)错账更正方法 错账更正的方法一般包括三种：画线更正法、红字冲销法、补充登记法。其适用条件和操作要点如表： 名称 适用条件 具体操作要点 画线更正法 结账前发现，证对账错：记账凭证填制无误，账簿记录中文字或数字产生错误 1.先在错误的文字或全部数字正中画一条红线注销 2.然后将正确的文字或数字用蓝黑笔书写在被注销内容上端的空白处 3.最后记账人员在更正处签章 红字冲销法 (又称红字更正法， 赤字冲销法) 记账后发现，证错账错：原记账凭证中会计科目名称写错或应借、应贷的方向记错而造成的账簿记录错误 1.先用红字填写一张与原错误的记账凭证内容完全相同的记账凭证，凭证摘要写“注销×月×日×字×号凭证” 2.据以红字入账，账簿摘要写“冲销×月×日错账” 3.用蓝字重新填制一张内容正确的记账凭证，凭证摘要写“订正×月×日×字×号凭证” 4.据以蓝字入账，账簿摘要写“更正×月×日错账” 记账或结账后发现，证错账错：原记账凭证中会计科目、应借应贷方向无误，只是所记载的金额大于经济业务的实际金额(即记账凭证中金额多记),造成账簿记录中金额错误 1.按多记金额用红字填写一张会计科目、记账方向与原记账凭证相同的记账凭证，凭证摘要写“冲销×月×日×字×号凭证多记金额” 2.据以红字入账，账簿摘要写“冲销×月×日账上多记金额” 补充登记法 记账或结账后发现，证错账错：原记账凭证中使用的会计科目、应借应贷方向无误，只是所记金额小于应记金额(即记账凭证中金额少记),造成账簿记录中金额错误 1.按少记的金额用蓝字填写一张会计科目、记账方向与原记账凭证完全相同的记账凭证，凭证摘要写“补充×月×日×字×号凭证少记金额” 2.据以蓝字入账，账簿摘要写“补充×月×日账上少记金额” 1. (判断题)把数字100写成1000,或把5000写成500,这种错误叫做倒码。（ ） 【答案】× 【解析】把数字100写成1000,或把5000写成500,这种在账簿记录中由于数字向左移或向右移而产生的错误叫做错位，而相邻数字前后颠倒，如35写成53等，才叫做倒码。故本题答案错误，应将“倒码”改为“错位”。 【要点】考查错误的类型。 1. (单项选择题)下列情形中，适合采用“除2法”进行错账查找的是（ ） A.金额记账方向记反 B.金额漏记 C.数字颠倒 D.金额重记 【答案】A 【解析】除2法适用于查找记账方向记反造成的错误，选项A符合。选项B金额漏记和选项D金额重记这两种错误，应采用差数法，选项C数字颠倒，应采用除9法。故本题答案为A。 【要点】考查错账更正的类型。 2. (单项选择题)在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，应采用的错账更正方法是（ ）。 A.划线更正法 B.红字更正法 C.补充登记法 D.平行登记法 【答案】A 【解析】在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，应采用划线更正法。用红线划掉错误的文字或数字，在上方填写正确的内容，并由记账人员在更正处盖章。 【要点】考查错账更正方法的适用情况。 3. (单项选择题)采用划线更正法更正错误时，对于错误的数字应（ ）。 A.全部划红线更正 B.仅对错误部分划红线更正 C.直接涂改错误数字 D.不予更正 【答案】A 【解析】采用划线更正法更正错误时，对于错误的数字应全部划红线更正，不能仅对错误部分划红线，也不能直接涂改错误数字。 【要点】考查划线更正法的具体操作。 1. (单项选择题)红字更正法通常适用于（ ）情况。 A.记账后发现记账凭证中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额 B.记账后发现记账凭证中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额小于应记金额 C.记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目有错误 D.以上两种情况都适用 【答案】D 【解析】红字更正法通常适用于记账后发现记账凭证中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额；以及记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目有错误这两种情况。 【要点】考查红字更正法的适用范围。 2. (单项选择题)补充登记法适用于（ ）情况。 A.记账后发现记账凭证中的应借、应贷会计科目有错误 B.记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额小于应记金额 C.记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额 D.在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误 【答案】B 【解析】补充登记法适用于记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额小于应记金额的情况。A 情况应采用红字更正法；C 情况也应采用红字更正法；D 情况应采用划线更正法。 【要点】考查补充登记法的适用情况。 3. (判断题)无论采用哪种错账更正方法，都应在更正处由记账人员签名或盖章。（ ） 【答案】√ 【解析】为了明确责任，无论采用哪种错账更正方法，都应在更正处由记账人员签名或盖章。 【要点】考查错账更正的规范要求。 · 错账更正有划线更正法、红字更正法和补充登记法三种。 · 划线更正法适用于记账凭证无误，只是账簿记录错误的情况。 · 红字更正法用于记账凭证错误导致账簿错误，补充登记法用于记账凭证金额少记的情况。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！2 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $$