《经济法基础》经济科学出版社（第一版）第四章 税法概述及货物和劳务税法律制度 第三节 消费税法律制度（原卷版＋解析版）

《经济法基础》经济科学出版社（第一版） 第4章 税法概述及货物和劳务税法律制度 第三节 消费税法律制度 考试时间90分钟 满分100分 班级 姓名 成绩 1、 单项选择题（本题15小题，每小题2分，满分30分） 1、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，委托加工收回的应税消费品的已纳税款可以扣除的是（ ）。 A. 以委托加工收回的已税小汽车为原料生产的小汽车 B. 以委托加工收回的已税高档化妆品为原料生产的高档化妆品 C. 以委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的金银首饰 D. 以委托加工收回的已税白酒为原料生产的白酒 2、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税应税消费品的是（ ）。 A. 高档西服 B. 汽油 C. 电冰箱 D. 电视机 3、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税纳税人的是（ ）。 A. 金首饰零售商 B. 高档化妆品进口商 C. 涂料生产商 D. 鞭炮批发商 4、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应当缴纳消费税的是（ ）。 A. 加工企业生产销售金银首饰 B. 餐饮企业销售餐饮服务并赠送白酒 C. 小汽车公司向消费者销售超豪华小汽车 D. 百货商场销售高档化妆品 5、根据消费税法律制度的规定，纳税人将自产的应税消费品用于下列用途中，不需要缴纳消费税的是（ ）。 A. 用于馈赠客户 B. 移送用于连续生产应税消费品 C. 用于职工福利 D. 用于广告 6、某商业企业从国外进口一批应税消费品，关税完税价格为90万元，消费税税率为10%，关税税率为20%。有关进口该批应税消费品应缴纳的消费税，下列计算列式正确的是（ ）。 A. 90×（1+20%）×10% B. 90×（1+20%）÷（1-10%）×10% C. 90÷（1-10%）×10% D. 90×（1+20%）÷（1+10%）×10% 7、根据消费税法律制度的规定，下列行为中，不缴纳消费税的是（ ）。 A. 首饰店零售金银首饰 B. 烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业 C. 外贸公司进口高档手表 D. 小汽车生产企业将自产小汽车奖励给优秀员工 8、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税纳税义务人的是（ ）。 A. 零售金银首饰的商场 B. 委托加工卷烟的受托方 C. 生产高档化妆品的企业 D. 进口小汽车的外贸企业 9、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的是（ ）。 A. 汽车轮胎 B. 食用酒精 C. 铂金首饰 D. 体育上用的发令纸 10、甲鞭炮厂为增值税一般纳税人，受托加工一批焰火。委托方提供原材料成本48025元，甲鞭炮厂收取含增值税加工费9605元。甲鞭炮厂无同类焰火销售价格。已知增值税税率为13%，消费税税率为15%。计算甲鞭炮厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。 A. [48025+9605÷（1+13%）]÷（1-15%）×15%=9975（元） B. [48025+9605÷（1+13%）]×15%=8478.75（元） C. （48025+9605）×15%=8644.5（元） D. （48025+9605）÷（1+13%）÷（1-15%）×15%=9000（元） 11、根据消费税法律制度的规定，纳税人销售应税消费品向购买方收取的下列税金、价外费用中，不应并入应税消费品销售额的是（ ）。 A. 向购买方收取的增值税税款 B. 向购买方收取的手续费 C. 向购买方收取的价外基金 D. 向购买方收取的消费税税款 12、根据消费税法律制度的规定，下列关于应税消费品销售额的表述中，不正确的是（ ）。 A. 应税消费品销售额包括向购买方收取的增值税税款 B. 纳税人自产自用应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格确定销售额 C. 随同从价计征应税消费品出售的包装物，无论是否单独计价，均应并入销售额 D. 对因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取的时间超过12个月的押金应并入应税消费品的销售额 13、根据《消费税暂行条例》的规定，下列各项中，纳税人不缴纳消费税的是（ ）。 A. 将自产的应税消费品用于职工福利 B. 随同应税消费品销售而取得的包装物作价收入 C. 将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品 D. 销售应税消费品而收取的超过一年以上的包装物押金 14、某外贸进出口公司本月进口100辆小轿车，每辆车关税完税价格为人民币14.3万元，缴纳关税4.7万元。已知小轿车适用的消费税税率为5%。该批进口小轿车应缴纳的消费税税额为（ ）万元。 A. 79 B. 93 C. 100 D. 140 15、纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间为（ ）。 A. 签订销售合同的当天 B. 收到预收货款的当天 C. 发出应税消费品的当天 D. 开具预收货款发票的当天 2、 多项选择题（本题5小题，每小题3分，满分15分） 1、根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税征收范围的表述中，正确的有（ ）。 A. 纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税 B. 纳税人将自产自用的应税消费品用馈赠、赞助的，缴纳消费税 C. 委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代缴消费税，委托方收回后直接销售的，再缴纳一道消费税 D. 卷烟在生产和批发两个环节均征收消费税 2、根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，征收消费税的有（ ）。 A. 电池 B. 葡萄酒 C. 成套化妆品 D. 涂料 3、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税纳税人的是（ ）。 A. 金首饰零售商 B. 高档化妆品进口商 C. 涂料生产商 D. 鞭炮批发商 4、根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税征收管理的说法中，正确的有（ ）。 A. 纳税人销售的应税消费品，应向纳税人机构所在地或者居住地的税务机关申报纳税 B. 纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或居住地税务机关申报纳税 C. 委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由受托方向机构所在地或居住地的税务机关解缴消费税税款 D. 进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税 5、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征收环节的有（ ）。 A. 生产环节 B. 委托加工环节 C. 进口环节 D. 零售环节 正确答案：A,,BC,D 三、判断题（本题10小题，每小题3分，满分30分） 1、消费税是对特定消费品和消费行为征收的一种税，其征收范围由法律明确规定。（ ） 2、所有应税消费品在生产环节都需要缴纳消费税。（ ） 3、纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不征收消费税。（ ） 4、委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由受托方代扣代缴消费税。（ ） 5、进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。（ ） 6、纳税人销售应税消费品时，如果开具的是普通发票，则不需要缴纳消费税。（ ） 7、消费税是价内税，即税金包含在商品价格之内。（ ） 8、应税消费品的计税价格由国家税务总局核定。（ ） 9、消费税属于中央税，其收入全部归中央所有。（ ） 10、纳税人销售的应税消费品如果因质量问题被退货，已经缴纳的消费税可以退还。（ ） 四、简答题（本题3小题，每小题5分，满分15分） 1、某烟草公司2022年9月进口甲类卷烟100标准箱，海关核定的第箱卷烟关税完税价格为3万元，已知卷烟关税税率为25%，消费税比列税率为56%，定额税率为0.003元/支；每标准箱有250条，每条200支。计算该公司进口卷烟应纳消费税税额（单位：万元，计算结果保留四位小数）。 2、请列举并解释消费税的主要计税方法。 3、请说明消费税纳税人申报纳税的地点和期限。 五、综合应用题（本题1小题，满分10分） 甲企业为一家高档化妆品生产企业，主要生产各类高档化妆品。2023 年 11 月发生以下业务： （1）销售高档化妆品一批，取得不含税销售收入 200 万元。 （2）将自产的一批高档化妆品用于广告宣传，该批化妆品的生产成本为 30 万元，无同类产品市场销售价格。 （3）从国外进口一批高档香水，关税完税价格为 50 万元，关税税率为 20%。 已知高档化妆品的消费税税率为 15%。 请根据上述资料，计算甲企业 2023 年 11 月应缴纳的消费税税额，并说明每笔业务的税务处理依据。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $$ 《经济法基础》经济科学出版社（第一版） 第4章 税法概述及货物和劳务税法律制度 第三节 消费税法律制度 考试时间90分钟 满分100分 班级 姓名 成绩 1、 单项选择题（本题15小题，每小题2分，满分30分） 1、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，委托加工收回的应税消费品的已纳税款可以扣除的是（ ）。 A. 以委托加工收回的已税小汽车为原料生产的小汽车 B. 以委托加工收回的已税高档化妆品为原料生产的高档化妆品 C. 以委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的金银首饰 D. 以委托加工收回的已税白酒为原料生产的白酒 答案：B 解析：“酒”、“小汽车”、“高档手表”和“游艇”等税目不涉及扣除的问题。纳税人用委托加工收回的已税珠宝、玉石为原料生产的改在零售环节征收消费税的“金银首饰”，在计税时一律不得扣除委托加工收回的珠宝、玉石原料的已纳消费税税款。 2、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税应税消费品的是（ ）。 A. 高档西服 B. 汽油 C. 电冰箱 D. 电视机 答案：B 解析：消费税征税范围包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池和涂料等，但不包括高档西服、电冰箱和电视机。 3、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税纳税人的是（ ）。 A. 金首饰零售商 B. 高档化妆品进口商 C. 涂料生产商 D. 鞭炮批发商 答案：D 解析：只有卷烟在批发环节加征一道消费税，鞭炮不在批发环节纳税，所以鞭炮批发商不是消费税纳税人。 4、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应当缴纳消费税的是（ ）。 A. 加工企业生产销售金银首饰 B. 餐饮企业销售餐饮服务并赠送白酒 C. 小汽车公司向消费者销售超豪华小汽车 D. 百货商场销售高档化妆品 答案：C 解析：金银首饰在零售环节缴纳消费税，餐饮企业赠送白酒（零售环节）不缴纳消费税，高档化妆品在生产销售、委托加工和进口环节缴纳消费税，百货商场销售高档化妆品（零售环节）不缴纳消费税。超豪华小汽车除了在生产销售、委托加工和进口环节缴纳消费税外，在零售环节还需要加征一道消费税。 5、根据消费税法律制度的规定，纳税人将自产的应税消费品用于下列用途中，不需要缴纳消费税的是（ ）。 A. 用于馈赠客户 B. 移送用于连续生产应税消费品 C. 用于职工福利 D. 用于广告 答案：B 解析：纳税人自产自用的应税消费品，用于提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利等方面，于移送使用时缴纳消费税。用于连续生产应税消费品的，移送时不缴纳消费税。 6、某商业企业从国外进口一批应税消费品，关税完税价格为90万元，消费税税率为10%，关税税率为20%。有关进口该批应税消费品应缴纳的消费税，下列计算列式正确的是（ ）。 A. 90×（1+20%）×10% B. 90×（1+20%）÷（1-10%）×10% C. 90÷（1-10%）×10% D. 90×（1+20%）÷（1+10%）×10% 答案：B 解析：进口应税消费品应按组成计税价格计算消费税，组成计税价格=关税完税价格×（1+关税税率）÷（1-消费税税率）。 7、根据消费税法律制度的规定，下列行为中，不缴纳消费税的是（ ）。 A. 首饰店零售金银首饰 B. 烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业 C. 外贸公司进口高档手表 D. 小汽车生产企业将自产小汽车奖励给优秀员工 答案：B 解析：烟草批发企业将卷烟销售给零售单位的应加征一道批发环节的消费税，但是将卷烟销售给“其他烟草批发企业”的，不缴纳消费税。 8、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税纳税义务人的是（ ）。 A. 零售金银首饰的商场 B. 委托加工卷烟的受托方 C. 生产高档化妆品的企业 D. 进口小汽车的外贸企业 答案：B 解析：在委托加工应税消费品业务中，消费税的纳税人是委托方，受托方（个人除外）只是消费税的代收代缴义务人，不是纳税义务人。 9、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的是（ ）。 A. 汽车轮胎 B. 食用酒精 C. 铂金首饰 D. 体育上用的发令纸 答案：C 解析：汽车轮胎、食用酒精和体育上用的发令纸均不属于消费税的征税范围，而铂金首饰属于消费税征税范围中的贵重首饰及珠宝玉石类别。 10、甲鞭炮厂为增值税一般纳税人，受托加工一批焰火。委托方提供原材料成本48025元，甲鞭炮厂收取含增值税加工费9605元。甲鞭炮厂无同类焰火销售价格。已知增值税税率为13%，消费税税率为15%。计算甲鞭炮厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。 A. [48025+9605÷（1+13%）]÷（1-15%）×15%=9975（元） B. [48025+9605÷（1+13%）]×15%=8478.75（元） C. （48025+9605）×15%=8644.5（元） D. （48025+9605）÷（1+13%）÷（1-15%）×15%=9000（元） 答案：A 解析：委托加工的应税消费品，按受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，无同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。鞭炮实行从价计征消费税，应纳消费税的计算公式为：应纳税额=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）×比例税率。原材料成本为不含税金额，无须价税分离；加工费为含税价格，应价税分离。 11、根据消费税法律制度的规定，纳税人销售应税消费品向购买方收取的下列税金、价外费用中，不应并入应税消费品销售额的是（ ）。 A. 向购买方收取的增值税税款 B. 向购买方收取的手续费 C. 向购买方收取的价外基金 D. 向购买方收取的消费税税款 答案：A 解析：计征消费税的销售额是销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括取得的增值税。 12、根据消费税法律制度的规定，下列关于应税消费品销售额的表述中，不正确的是（ ）。 A. 应税消费品销售额包括向购买方收取的增值税税款 B. 纳税人自产自用应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格确定销售额 C. 随同从价计征应税消费品出售的包装物，无论是否单独计价，均应并入销售额 D. 对因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取的时间超过12个月的押金应并入应税消费品的销售额 答案：A 解析：根据消费税法律的规定，应税消费品销售额不包括向购买方收取的增值税税款。 13、根据《消费税暂行条例》的规定，下列各项中，纳税人不缴纳消费税的是（ ）。 A. 将自产的应税消费品用于职工福利 B. 随同应税消费品销售而取得的包装物作价收入 C. 将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品 D. 销售应税消费品而收取的超过一年以上的包装物押金 答案：C 解析：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。 14、某外贸进出口公司本月进口100辆小轿车，每辆车关税完税价格为人民币14.3万元，缴纳关税4.7万元。已知小轿车适用的消费税税率为5%。该批进口小轿车应缴纳的消费税税额为（ ）万元。 A. 79 B. 93 C. 100 D. 140 答案：C 解析：对于进口应税消费品，需要先求出组成计税价格，组成计税价格的公式为 （关税完税价格+关税）÷ （1- 消费税税率），这是因为消费税是价内税，在计算消费税时要把消费税包含在计税价格中。求出组成计税价格后，再根据消费税税额 = 组成计税价格 × 消费税税率 × 数量来计算消费税税额。在计算过程中，由于计算结果存在小数，根据选项最接近的原则选择答案 C 15、纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间为（ ）。 A. 签订销售合同的当天 B. 收到预收货款的当天 C. 发出应税消费品的当天 D. 开具预收货款发票的当天 答案：C 解析：根据消费税法律制度的规定，纳税人采取预收收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。 2、 多项选择题（本题5小题，每小题3分，满分15分） 1、根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税征收范围的表述中，正确的有（ ）。 A. 纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税 B. 纳税人将自产自用的应税消费品用馈赠、赞助的，缴纳消费税 C. 委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代缴消费税，委托方收回后直接销售的，再缴纳一道消费税 D. 卷烟在生产和批发两个环节均征收消费税 答案：A,B,D 解析：根据消费税法律制度的规定，委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，不再缴纳消费税。 2、根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，征收消费税的有（ ）。 A. 电池 B. 葡萄酒 C. 成套化妆品 D. 涂料 答案：A,B,C,D 解析：根据消费税法律制度的规定，葡萄酒和成套化妆品属于消费税征收范围，自2015年2月1日起将电池、涂料列入消费税征收范围。 3、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税纳税人的是（ ）。 A. 金首饰零售商 B. 高档化妆品进口商 C. 涂料生产商 D. 鞭炮批发商 答案：A,B,C 解析：消费税纳税人包括在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人。鞭炮不在批发环节纳税，因此鞭炮批发商不属于消费税纳税人。而金首饰零售商、高档化妆品进口商、涂料生产商均属于消费税纳税人。 4、根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税征收管理的说法中，正确的有（ ）。 A. 纳税人销售的应税消费品，应向纳税人机构所在地或者居住地的税务机关申报纳税 B. 纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或居住地税务机关申报纳税 C. 委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由受托方向机构所在地或居住地的税务机关解缴消费税税款 D. 进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税 答案：A,B,D 解析：选项A、B、D均符合消费税征收管理的规定。而对于委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或居住地的税务机关解缴消费税税款；受托方为个人的，由委托方向机构所在地的税务机关申报纳税。因此，选项C的说法是错误的。 5、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征收环节的有（ ）。 A. 生产环节 B. 委托加工环节 C. 进口环节 D. 零售环节 正确答案：A,,BC,D 解析：消费税征收环节包括生产环节、委托加工环节、进口环节和零售环节。其中，金银首饰的消费税在零售环节征收。因此，选项A、B、C、D均属于消费税征收环节。 三、判断题（本题10小题，每小题3分，满分30分） 1、消费税是对特定消费品和消费行为征收的一种税，其征收范围由法律明确规定。（ ） 答案：√ 解析：消费税确实是对特定消费品和消费行为征收的一种税，其征收范围由法律明确规定，体现了国家对特定消费品的调控意图。 2、所有应税消费品在生产环节都需要缴纳消费税。（ ） 答案：× 解析：虽然生产环节是消费税的主要征收环节，但并非所有应税消费品都在生产环节纳税。例如，金银首饰的消费税就在零售环节征收。 3、纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不征收消费税。（ ） 答案：√ 解析：纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，属于内部流转，不视为销售行为，因此不征收消费税。 4、委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由受托方代扣代缴消费税。（ ） 答案：× 解析：委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由委托方在机构所在地或居住地缴纳消费税，而不是由受托方代扣代缴。 5、进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。（ ） 答案：√ 解析：进口的应税消费品，在进口环节由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税，这是消费税征收管理的重要规定。 6、纳税人销售应税消费品时，如果开具的是普通发票，则不需要缴纳消费税。（ ） 答案：× 解析：纳税人销售应税消费品时，无论开具的是普通发票还是增值税专用发票，都需要按照法律规定缴纳消费税。 7、消费税是价内税，即税金包含在商品价格之内。（ ） 答案：√ 解析：消费税是价内税，这意味着税金已经包含在商品的价格之内，消费者在购买商品时已经支付了消费税。 8、应税消费品的计税价格由国家税务总局核定。（ ） 答案：× 解析：应税消费品的计税价格通常由纳税人自行申报，并经过税务机关的审核和确认。在特定情况下，如纳税人申报的计税价格明显偏低且无正当理由时，税务机关可以核定计税价格。 9、消费税属于中央税，其收入全部归中央所有。（ ） 答案：√ 解析：消费税属于中央税的一种，其税收收入全部归中央财政所有，体现了中央政府对特定消费品的调控意图和财政收入需求。 10、纳税人销售的应税消费品如果因质量问题被退货，已经缴纳的消费税可以退还。（ ） 答案：× 解析：虽然纳税人销售的应税消费品如果因质量问题被退货，可能会涉及到增值税的退还问题，但消费税通常是不予退还的。这是因为消费税是在商品销售环节征收的，一旦商品销售完成并缴纳了消费税，即使后续发生退货，消费税也不再退还。当然，具体规定可能会因地区和税种的不同而有所差异，但一般来说，消费税是不予退还的。 四、简答题（本题3小题，每小题5分，满分15分） 1、某烟草公司2022年9月进口甲类卷烟100标准箱，海关核定的第箱卷烟关税完税价格为3万元，已知卷烟关税税率为25%，消费税比列税率为56%，定额税率为0.003元/支；每标准箱有250条，每条200支。计算该公司进口卷烟应纳消费税税额（单位：万元，计算结果保留四位小数）。 答案与解析： 根据消费税法律制度的规定，纳税人进口应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计征消费税，进口卷烟实行复合方法计算应纳税额。计算过程一： （1） 应纳关税税额 = 100 × 3 × 25% = 75 （万元） （2） 组成计税价格 = （100 × 3 +75 + 100 × 250 × 200 × 0.003 ÷ 10000 ) ÷ ( 1 - 56% ) = 855.6818 ( 万元 ) （3） 应纳消费税税额 = 855.6818 × 56% + 100 × 250 × 200 × 0.003 ÷ 10000 ) = 479.1818 + 1.5 = 480.6818 ( 万元 ) 。 2、请列举并解释消费税的主要计税方法。 答案与解析： 消费税的主要计税方法包括： （1）从价计征：按照应税消费品的销售额或组成计税价格乘以税率计算应纳税额。这种方法适用于价格相对稳定、易于确定销售额的应税消费品。 （2）从量计征：按照应税消费品的销售数量乘以单位税额计算应纳税额。这种方法适用于价格变化较大、不易确定销售额的应税消费品，如啤酒、黄酒等。 （3）复合计征：既从价计征又从量计征，即对应税消费品先按照销售额或组成计税价格计算应纳税额，再加上按照销售数量计算应纳税额的部分。这种方法适用于既需要调节价格又需要调节数量的应税消费品，如卷烟、白酒等。 3、请说明消费税纳税人申报纳税的地点和期限。 答案与解析： 消费税纳税人申报纳税的地点和期限如下： （1）申报纳税地点： 纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。 纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，应当于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。 进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。 （2）申报纳税期限： 消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 五、综合应用题（本题1小题，满分10分） 甲企业为一家高档化妆品生产企业，主要生产各类高档化妆品。2023 年 11 月发生以下业务： （1）销售高档化妆品一批，取得不含税销售收入 200 万元。 （2）将自产的一批高档化妆品用于广告宣传，该批化妆品的生产成本为 30 万元，无同类产品市场销售价格。 （3）从国外进口一批高档香水，关税完税价格为 50 万元，关税税率为 20%。 已知高档化妆品的消费税税率为 15%。 请根据上述资料，计算甲企业 2023 年 11 月应缴纳的消费税税额，并说明每笔业务的税务处理依据。 答案解析： （1）：税务处理依据：销售高档化妆品，应按照不含税销售收入乘以消费税税率计算消费税。 计算过程：消费税税额 = 200×15% = 30（万元）。 （2）：税务处理依据：将自产的应税消费品用于广告宣传，属于视同销售行为，应按照组成计税价格计算消费税。组成计税价格 =（成本 + 利润）÷（1 - 消费税税率），利润一般按照成本利润率确定，本题中未给出成本利润率，暂按全国平均成本利润率 10% 计算。 计算过程：组成计税价格 = 30×（1 + 10%）÷（1 - 15%）≈39.41（万元），消费税税额 = 39.41×15% ≈ 5.91（万元）。 （3）：税务处理依据：进口应税消费品，应按照组成计税价格计算消费税。组成计税价格 =（关税完税价格 + 关税）÷（1 - 消费税税率）。 计算过程：关税 = 50×20% = 10（万元），组成计税价格 =（50 + 10）÷（1 - 15%）≈70.59（万元），消费税税额 = 70.59×15% ≈ 10.59（万元）。 综上所述，甲企业 2023 年 11 月应缴纳的消费税税额 = 30 + 5.91 + 10.59 = 46.5（万元）。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $$