《经济法基础》经济科学出版社（第一版）第四章 税法概述及货物和劳务税法律制度 第二节 增值税法律制度（原卷版＋解析版）

《经济法基础》经济科学出版社（第一版） 第4章 税法概述及货物和劳务税法律制度 第二节 增值税法律制度 考试时间90分钟 满分100分 班级 姓名 成绩 1、 单项选择题（本题15小题，每小题2分，满分30分） 1、根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应按照“销售不动产”税目计缴增值税的是（ ）。 A. 将商场外墙广告位出租给其他单位用于发布广告 B. 销售底商（建筑物底层商铺） C. 转让高速公路经营权 D. 转让国有土地使用权 2、2021年8月，甲企业采用直接收款方式销售货物给乙公司，9日签订合同，15日开具发票，20日发出货物，28日收到货款。甲企业该笔业务的增值税纳税义务发生时间为（ ）。 A. 8月9日 B. 8月15日 C. 8月20日 D. 8月28日 3、甲公司为增值税一般纳税人，2021年9月销售笔记本电脑一批，不含增值税售价452000元，因购买方购货数量较大，给予购买方45200元的折扣，并将销售额和折扣额在同一张发票（的金额栏）中分别注明。已知增值税税率为13%，计算甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。 A. (452000-45200)÷(1+13%)×13% B. 452000×13% C. 452000÷(1+13%)×13% D. (452000-45200)×13% 4、是区别不同税种的重要标志（ ）。 A. 征税对象 B. 税率 C. 计税依据 D. 税收优惠 5、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按“销售货物”交纳增值税的是（ ）。 A. 电力公司销售电力 B. 房地产公司销售商品房 C. 邮政公司销售邮册 D. 银行销售外汇 6、下列业务中，一般纳税人允许开具增值税专用发标瓣为（ ）。 A. 向个人提供餐饮服务 B. 向某科技公司零售烟酒、食品 C. 向一般纳税人销售货 D. 向个人销售房屋 7、根据增值税法律制度的规定，下列项目应按照“租赁服务”交纳增值税的是（ ）。 A. 远洋运输中的程租服务 B. 远洋运输中的期租服务 C. 融资性售后回租 D. 公交车广告位出租 8、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不得从销项税额中抵额进项税额的是（ ）。 A. 购进生产用燃料所支付的增值税款 B. 不合格产中耗用材料所支付的增值税款 C. 因管理不善被盗材料所支付的增值税款 D. 购进不动产耗用装修材料所支付的增值税款 9、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“金融——贷款服务”项目计缴增值税的是（ ）。 A. 以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润 B. 融资租赁服务 C. 银行卡收单服务 D. 资金清算业务 10、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“生活服务”项目计缴增值税的是（ ）。 A. 翻译服务 B. 道路通行服务 C. 广播影视服务 D. 教育医疗服务 11、根据增值税法律制度的规定，下列行为中，不属于视同销售货物行为的是（ ）。 A. 将货物交付其他单位或者个人代销 B. 销售代销货物 C. 将自产或者委托加工的货物用于集体福利 D. 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人 12、根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售下列货物中，适用9%增值税税率的是（ ）。 A. 洗衣液 B. 文具盒 C. 杂粮 D. 蔬菜罐头 13、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应并入销售额按销项税额计算的是（ ）。 A. 以委托方名义开具发票代委托方收取的款项 B. 销售货物向购买方收取的价款之外的手续费 C. 委托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 D. 销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费 14、甲公司为增值税一般纳税人，采取折扣方式销售货物一批，折扣额和销售额在同一张发票上分别注明，则该批货物增值税销项税额的计算依据是（ ）。 A. 折扣后的销售额 B. 折扣前的销售额 C. 不含折扣和税额的销售额 D. 含税销售额 15、根据增值税法律制度的规定，纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，发生销货退回或者开票有误等情形，如不符合作废条件，应按规定开具红字增值税专用发票。其不符合作废条件的情形不包括（ ））。 A. 购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符” B. 销售方未抄税并且未记账 C. 所开专用发票抵扣联、发票联均无法认证 D. 专用发票抵扣联、发票联所注明的增值税税额合计数大于实际销售货物或提供应税劳务的增值税税额 2、 多项选择题（本题5小题，每小题3分，满分15分） 1、下列各项中，属于增值税征税范围的有（ ）。 A. 汽车维修 B. 手机修配 C. 金银首饰加工 D. 电力销售 2、下列无形资产中， 属于自然资源使用权的有（ ）。 A. 土地使用权 B. 海域使用权 C. 采矿权 D. 经营权 3、下列行为中，应视同销售货物征收增值税的有（ ）。 A. 将外购货物分配给股东 B. 将外购货物用于个人消费 C. 将自产货物无偿赠送他人 D. 将自产货物用于集体福利 4、下列各项中，属于增值税混合销售行为的有（ ）。 A. 百货商店在销售商品的同时又提供送货服务 B. 餐饮公司提供餐饮服务的同时又销售烟酒 C. 建材商店在销售木质地板的同时提供安装服务 D. 家具制造厂的经营业务，既销售货物，又提供设计服务 5、甲公司为增值税一般纳税人，2022年9月购进国内旅客运输服务，取得的下列票据中，可以作为进项税额抵扣依据的有（ ）。 A. 增值税电子普通发票 B. 注明员工身份信息的航空运输电子客票行程单 C. 注明员工身份信息的铁路车票 D. 注明员工身份信息的公路、水路客票 三、判断题（本题10小题，每小题3分，满分30分） 1、增值税是一种流转税，其计税依据是商品或劳务在流转过程中产生的增值额。（ ） 2、在我国，增值税的纳税人包括单位和个人。 3、增值税的税率是固定的，不会因商品或劳务的不同而有所变化。（ ） 4、增值税的应纳税额等于销售额乘以税率。（ ） 5、纳税人销售货物或者提供应税劳务，应当向购买方开具增值税专用发票。（ ） 6、纳税人购进用于集体福利的货物，其进项税额可以从销项税额中抵扣。 7、纳税人发生应税销售行为，收取的价外费用应计入销售额中计算增值税。（ ） 8、增值税的纳税期限通常为一个月，纳税人应在纳税期满后的15日内申报纳税。（ ） 9、纳税人出口货物，适用零税率，但国务院另有规定的除外。（ ） 10、增值税的征收管理由税务机关负责，税务机关有权对纳税人的纳税情况进行检查和监督。（ ） 四、简答题（本题3小题，每小题5分，满分15分） 1、某建筑企业2014年购入一台小汽车用于工程项目，款抵扣增值税进项税额，2023年1月销售给某旧机动车交易市场，含税销售价格为20600元，不开具增值税专用发票。 已知：增值税征收率3%。计算该建筑企业销售小汽车应纳增值税税额。 2、某外贸公司为增值税一般纳税人，2022年9月从国外进口一批普通商品，海关核定的关税完税价格为200万元。已知进口关税税率为10%，增值税税率为13%。计算该公司进口环节应纳增值税税额。 3、实践中如何区别增值税的混合销售与兼营？ 五、综合应用题（本题1小题，满分10分） 甲公司是一家从事电子产品生产与销售的增值税一般纳税人。2023 年 10 月，该公司发生了以下经济业务： （1）向乙公司销售一批电子产品，开具增值税专用发票，注明价款为 50 万元，增值税税额为 6.5 万元，同时收取包装费 2 万元（含税），该包装费未在发票上单独注明。 （2）将一批自产的电子产品作为福利发放给本公司员工，该批电子产品的成本为 8 万元，市场不含税售价为 10 万元。 （3）从丙公司购进一批原材料，取得增值税专用发票，注明价款为 20 万元，增值税税额为 2.6 万元，材料已验收入库，款项尚未支付。 （4）因管理不善，导致上月购进的一批原材料被盗，该批原材料的成本为 5 万元，其进项税额在上月已申报抵扣。 （5）销售 2016 年 4 月 30 日前购进的一台固定资产，取得含税收入 3.09 万元，该固定资产购进时未抵扣进项税额。 请根据上述资料，计算甲公司 2023 年 10 月应缴纳的增值税税额，并说明每笔业务的税务处理依据 。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $$ 《经济法基础》经济科学出版社（第一版） 第4章 税法概述及货物和劳务税法律制度 第二节 增值税法律制度 考试时间90分钟 满分100分 班级 姓名 成绩 1、 单项选择题（本题15小题，每小题2分，满分30分） 1、根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应按照“销售不动产”税目计缴增值税的是（ ）。 A. 将商场外墙广告位出租给其他单位用于发布广告 B. 销售底商（建筑物底层商铺） C. 转让高速公路经营权 D. 转让国有土地使用权 答案：B 解析：选项A属于“现代服务——租赁服务”（不动产经营租赁），选项C、D属于“销售无形资产”，而销售底商（建筑物底层商铺）属于“销售不动产”。 2、2021年8月，甲企业采用直接收款方式销售货物给乙公司，9日签订合同，15日开具发票，20日发出货物，28日收到货款。甲企业该笔业务的增值税纳税义务发生时间为（ ）。 A. 8月9日 B. 8月15日 C. 8月20日 D. 8月28日 答案：B 解析：甲企业先开具发票，因此开具发票时（8月15日）纳税义务发生。 3、甲公司为增值税一般纳税人，2021年9月销售笔记本电脑一批，不含增值税售价452000元，因购买方购货数量较大，给予购买方45200元的折扣，并将销售额和折扣额在同一张发票（的金额栏）中分别注明。已知增值税税率为13%，计算甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。 A. (452000-45200)÷(1+13%)×13% B. 452000×13% C. 452000÷(1+13%)×13% D. (452000-45200)×13% 答案：D 解析：由于销售额和折扣额在同一张发票（的金额栏）中分别注明，按折扣后的销售额（452000-45200）征收增值税，且明确交代452000元是不含增值税价，不需要价税分离。 4、是区别不同税种的重要标志（ ）。 A. 征税对象 B. 税率 C. 计税依据 D. 税收优惠 答案：A 解析：征税对象是区别不同税种的重要标志。 5、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按“销售货物”交纳增值税的是（ ）。 A. 电力公司销售电力 B. 房地产公司销售商品房 C. 邮政公司销售邮册 D. 银行销售外汇 答案：A 解析：电力公司销售电力属于销售货物的范畴。 6、下列业务中，一般纳税人允许开具增值税专用发标瓣为（ ）。 A. 向个人提供餐饮服务 B. 向某科技公司零售烟酒、食品 C. 向一般纳税人销售货 D. 向个人销售房屋 答案：C 解析： 根据增值税法律的规定，选项A、选项B、选项D三种情形不允许开具专用发票。 7、根据增值税法律制度的规定，下列项目应按照“租赁服务”交纳增值税的是（ ）。 A. 远洋运输中的程租服务 B. 远洋运输中的期租服务 C. 融资性售后回租 D. 公交车广告位出租 答案：D 解析：公交车广告位出租属于不动产经营租赁服务。 8、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不得从销项税额中抵额进项税额的是（ ）。 A. 购进生产用燃料所支付的增值税款 B. 不合格产中耗用材料所支付的增值税款 C. 因管理不善被盗材料所支付的增值税款 D. 购进不动产耗用装修材料所支付的增值税款 答案：C 解析：根据增值税法律制度的规定，因管不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物的增值税款不允许从销项税额中抵扣。 9、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“金融——贷款服务”项目计缴增值税的是（ ）。 A. 以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润 B. 融资租赁服务 C. 银行卡收单服务 D. 资金清算业务 答案：A 解析：以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润属于贷款服务。 10、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“生活服务”项目计缴增值税的是（ ）。 A. 翻译服务 B. 道路通行服务 C. 广播影视服务 D. 教育医疗服务 答案：D 解析：教育医疗服务属于生活服务。 11、根据增值税法律制度的规定，下列行为中，不属于视同销售货物行为的是（ ）。 A. 将货物交付其他单位或者个人代销 B. 销售代销货物 C. 将自产或者委托加工的货物用于集体福利 D. 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人 答案：C（注意：此题为反向选择题，要求选择不属于视同销售货物行为的选项） 解析：将自产或者委托加工的货物用于集体福利不属于视同销售货物行为。 12、根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售下列货物中，适用9%增值税税率的是（ ）。 A. 洗衣液 B. 文具盒 C. 杂粮 D. 蔬菜罐头 答案：C 解析：杂粮属于农产品范畴，适用9%的增值税税率。 13、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应并入销售额按销项税额计算的是（ ）。 A. 以委托方名义开具发票代委托方收取的款项 B. 销售货物向购买方收取的价款之外的手续费 C. 委托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 D. 销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费 答案：B 解析：销售货物向购买方收取的价款之外的手续费应并入销售额按销项税额计算。 14、甲公司为增值税一般纳税人，采取折扣方式销售货物一批，折扣额和销售额在同一张发票上分别注明，则该批货物增值税销项税额的计算依据是（ ）。 A. 折扣后的销售额 B. 折扣前的销售额 C. 不含折扣和税额的销售额 D. 含税销售额 答案：A 解析：折扣额和销售额在同一张发票上分别注明时，按折扣后的销售额计算增值税销项税额。 15、根据增值税法律制度的规定，纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，发生销货退回或者开票有误等情形，如不符合作废条件，应按规定开具红字增值税专用发票。其不符合作废条件的情形不包括（ ））。 A. 购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符” B. 销售方未抄税并且未记账 C. 所开专用发票抵扣联、发票联均无法认证 D. 专用发票抵扣联、发票联所注明的增值税税额合计数大于实际销售货物或提供应税劳务的增值税税额 答案：B（注意：此题为反向选择题，要求选择不符合作废条件中不包含的情形） 解析：销售方未抄税并且未记账是符合增值税专用发票作废条件的情形之一。 2、 多项选择题（本题5小题，每小题3分，满分15分） 1、下列各项中，属于增值税征税范围的有（ ）。 A. 汽车维修 B. 手机修配 C. 金银首饰加工 D. 电力销售 答案：A, B, C,D 解析：根据增值税法律制度的规定，销售劳务、电力均属于增值税征税范围。 2、下列无形资产中， 属于自然资源使用权的有（ ）。 A. 土地使用权 B. 海域使用权 C. 采矿权 D. 经营权 答案：A, B, C 解析：根据《营业税改征增值税试点实施办法》及相关的规定，土地使用权、海域使用权和采矿权属于自然资源使用权。经营权属于其他权益性无形资产。 3、下列行为中，应视同销售货物征收增值税的有（ ）。 A. 将外购货物分配给股东 B. 将外购货物用于个人消费 C. 将自产货物无偿赠送他人 D. 将自产货物用于集体福利 答案：A, C, D 解析：根据增值税法律制度的规定，将外购货物用于个人消费，其购进货物的进项税额不允许抵扣即进项税额转出，不属于增值税视同销售货物的情形，而选项A、选项C、选项D三种情形属于增值税视同销售货物的情形。 4、下列各项中，属于增值税混合销售行为的有（ ）。 A. 百货商店在销售商品的同时又提供送货服务 B. 餐饮公司提供餐饮服务的同时又销售烟酒 C. 建材商店在销售木质地板的同时提供安装服务 D. 家具制造厂的经营业务，既销售货物，又提供设计服务 答案：A, B, C 解析：选项A、选项B、选项C均属于在一次销售中，既涉及货物又涉及服务的销售行为，属于混合销售行为，而选项D的销售货物和提供设计服务并非在同一次销售行为中发生，也不对应同一客户，选项D属于兼营行为。 5、甲公司为增值税一般纳税人，2022年9月购进国内旅客运输服务，取得的下列票据中，可以作为进项税额抵扣依据的有（ ）。 A. 增值税电子普通发票 B. 注明员工身份信息的航空运输电子客票行程单 C. 注明员工身份信息的铁路车票 D. 注明员工身份信息的公路、水路客票 答案：A, B, C, D 解析：为推进增值税实质性减税，自2019年4月1日起，增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税专用发票，电子普通发票，注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票和公路、水路等其他客票，可以作为进项税额的抵额依据。 三、判断题（本题10小题，每小题3分，满分30分） 1、增值税是一种流转税，其计税依据是商品或劳务在流转过程中产生的增值额。（ ） 答案：√ 解析：增值税确实是一种流转税，它是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 2、在我国，增值税的纳税人包括单位和个人。 答案：√ 解析：根据增值税法律制度的规定，增值税的纳税人包括在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。 3、增值税的税率是固定的，不会因商品或劳务的不同而有所变化。（ ） 答案：× 解析：增值税的税率并非固定不变，而是根据商品或劳务的不同类型、不同行业以及国家政策等因素而有所差异。例如，我国增值税税率包括13%、9%、6%以及零税率等多个档次。 4、增值税的应纳税额等于销售额乘以税率。（ ） 答案：× 解析：增值税的应纳税额计算并非简单地等于销售额乘以税率。在一般计税方法下，应纳税额等于当期销项税额减去当期进项税额。销项税额是指纳税人发生应税销售行为时，按照销售额和规定税率计算并向购买方收取的增值税额；进项税额则是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产时支付或者负担的、所取得的增值税扣税凭证上注明的增值税额。 5、纳税人销售货物或者提供应税劳务，应当向购买方开具增值税专用发票。（ ） 答案：√ 解析：根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物或者提供应税劳务，应当向购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。 6、纳税人购进用于集体福利的货物，其进项税额可以从销项税额中抵扣。 答案：× 解析：纳税人购进用于集体福利的货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣。这是因为这些货物并未用于生产经营活动，而是用于职工福利等非应税项目。 7、纳税人发生应税销售行为，收取的价外费用应计入销售额中计算增值税。（ ） 答案：√ 解析：纳税人发生应税销售行为时，收取的价外费用（如手续费、违约金等）应计入销售额中，并按照销售额和规定税率计算增值税。 8、增值税的纳税期限通常为一个月，纳税人应在纳税期满后的15日内申报纳税。（ ） 答案：× 解析：增值税的纳税期限通常为一个月，但纳税人应在纳税期满后的次月15日内申报纳税（遇节假日顺延）。需要注意的是，具体的纳税期限可能因地区或行业差异而有所不同，纳税人应根据当地税务机关的规定进行申报纳税。 9、纳税人出口货物，适用零税率，但国务院另有规定的除外。（ ） 答案：√ 解析：根据增值税法律制度的规定，纳税人出口货物，适用零税率；但是，国务院另有规定的除外。这意味着在大多数情况下，纳税人出口货物可以享受零税率的优惠政策。 10、增值税的征收管理由税务机关负责，税务机关有权对纳税人的纳税情况进行检查和监督。（ ） 答案：√ 解析：增值税的征收管理确实由税务机关负责。税务机关有权对纳税人的纳税情况进行检查和监督，以确保纳税人依法履行纳税义务并遵守相关税收法规。这是税务机关的职责所在，也是维护税收秩序和保障国家税收收入的重要措施。 四、简答题（本题3小题，每小题5分，满分15分） 1、某建筑企业2014年购入一台小汽车用于工程项目，款抵扣增值税进项税额，2023年1月销售给某旧机动车交易市场，含税销售价格为20600元，不开具增值税专用发票。 已知：增值税征收率3%。计算该建筑企业销售小汽车应纳增值税税额。 答案解析： 根据增值税法律制度的规定，纳税人销售自己使用过的固定资产，选择简易计税方法计税的，减按2%征收增值税 （1） 销售额= 20600÷（1+ 3%）=20000（元） （2） 应纳税额= 20000×2% =400 （元） 2、某外贸公司为增值税一般纳税人，2022年9月从国外进口一批普通商品，海关核定的关税完税价格为200万元。已知进口关税税率为10%，增值税税率为13%。计算该公司进口环节应纳增值税税额。 答案解析： 根据增值税法律制度的规定，进口货物应纳增值税税额，按照组成计税价格和规定税率计算。 （1） 进口环节应纳关税税额= 200×10% = 20（万元） （2） 进口环节应纳增值税税额 = （200+20）×13% =18.6 （万元） 3、实践中如何区别增值税的混合销售与兼营？ 答案解析： A、纳税行为的本质差异 ①混合销售的本质是一项纳税行为，当一项销售行为既包含货物的销售，又包含非应税劳务（如服务）的提供时，且这两部分的价款难以分清，即可视为混合销售。 ②兼营的本质则是多项应税行为。它指的是纳税人同时经营多种业务，如既销售货物又提供劳务或服务。这些业务在性质上是独立的，可以分别进行核算。 B、税务处理原则的不同 ①在混合销售的情况下，税务处理的原则是根据企业的主营项目的性质来划分增值税税目。 ②对于兼营行为，税务处理的原则是要求纳税人分别核算不同税率或征收率应税行为的销售额。 C、具体实践中的应用 ①在判断是否为混合销售时，需关注销售行为是否同时涉及货物与服务，且这两部分是否难以分割。 ②在兼营的情况下，纳税人应确保对不同业务进行分别核算。 五、综合应用题（本题1小题，满分10分） 甲公司是一家从事电子产品生产与销售的增值税一般纳税人。2023 年 10 月，该公司发生了以下经济业务： （1）向乙公司销售一批电子产品，开具增值税专用发票，注明价款为 50 万元，增值税税额为 6.5 万元，同时收取包装费 2 万元（含税），该包装费未在发票上单独注明。 （2）将一批自产的电子产品作为福利发放给本公司员工，该批电子产品的成本为 8 万元，市场不含税售价为 10 万元。 （3）从丙公司购进一批原材料，取得增值税专用发票，注明价款为 20 万元，增值税税额为 2.6 万元，材料已验收入库，款项尚未支付。 （4）因管理不善，导致上月购进的一批原材料被盗，该批原材料的成本为 5 万元，其进项税额在上月已申报抵扣。 （5）销售 2016 年 4 月 30 日前购进的一台固定资产，取得含税收入 3.09 万元，该固定资产购进时未抵扣进项税额。 请根据上述资料，计算甲公司 2023 年 10 月应缴纳的增值税税额，并说明每笔业务的税务处理依据 。 答案解析 业务一： 税务处理依据：销售货物并收取的包装费属于价外费用，应并入销售额计算增值税。根据增值税法律制度，销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额 。 计算过程：包装费含税，需先进行价税分离，2÷（1+13%）≈1.77（万元），则该笔业务的销售额为50+1.77=51.77（万元），销项税额为51.77×13% ≈6.73（万元）。 业务二： 税务处理依据：将自产的货物用于集体福利或个人消费，应视同销售货物，按照市场售价计算增值税销项税额 。 计算过程：销项税额为10×13% =1.3（万元）。 业务三： 税务处理依据：购进原材料取得增值税专用发票，其进项税额可以从销项税额中抵扣，符合增值税法律制度中关于进项税额抵扣的规定 。 计算过程：该笔业务可抵扣的进项税额为2.6万元。 业务四： 税务处理依据：因管理不善导致原材料被盗，属于非正常损失，其进项税额不得从销项税额中抵扣，应作进项税额转出处理 。 计算过程：需转出的进项税额为5×13% = 0.65（万元）。 业务五： 税务处理依据：销售 2016 年 4 月 30 日前购进的固定资产，按照简易办法依照 3% 征收率减按 2% 征收增值税 。 计算过程：应缴纳的增值税为3.09÷（1+3%）×2% =0.06（万元）。 综上所述，甲公司 2023 年 10 月应缴纳的增值税税额为：6.73+1.3-2.6+0.65+0.06 = 6.14（万元） 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $$